初级会计师会计实务考试测试题十二含答案文档格式.docx

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选项D，属于谨慎性要求。

　　3.某公司收到客户以银行承兑汇票支付的前欠货款，应编制（　）。

　　A.现金收款凭证

　　B.银行收款凭证

　　C.银行付款凭证

　　D.转账凭证

　　『正确答案』D

　　『答案解析』分录如下：

　　借：

应收票据

　　贷：

应收账款

　　本业务不涉及银行存款、库存现金，所以应编制转账凭证。

　　4.2018年11月15日，甲企业财务人员发现当月月初登记入账的一笔交易中，涉及的记账凭证和账簿记录中会计科目及记账方向无误，但所记金额大于应记金额，该企业应采用的错账更正方法是（　）。

　　A.补充登记法

　　B.红字更正法

　　C.试算平衡法

　　D.划线更正法

　　『答案解析』记账后发现记账凭证中会计科目无误，所记金额大于应记金额，导致账簿记录错误的，应采用红字更正法。

　　5.下列各项中，不属于企业资产要素特征的是（　）。

　　A.为企业拥有或者控制的资源

　　B.预期会给企业带来经济利益

　　C.由企业过去的交易或者事项形成的

　　D.预期在未来发生的交易或事项

　　『答案解析』选项D，只有过去的交易或事项才能产生资产，预期在未来发生的交易或事项不形成资产。

　　6.2017年12月5日，乙企业购入设备一台，该设备初始入账价值为800万元，于当月投入使用，预计使用寿命为5年，预计净残值为2万元，采用年数总和法计提折旧，不考虑其他因素，乙企业2018年度该设备应计提的折旧额为（　）万元。

　　A.159.6

　　B.212.8

　　C.213

　　D.266

　　『答案解析』2018年年折旧率=5÷

（1+2+3+4+5）=5/15;

2018年固定资产折旧额=（固定资产原值-预计净残值）×

折旧率=（800-2）×

5/15=266（万元）。

　　7.下列各项中，关于无形资产的表述不正确的是（　）。

　　A.无形资产不具有实物形态

　　B.无形资产具有可辨认性

　　C.商誉属于无形资产

　　D.无形资产属于非货币性资产

　　『答案解析』商誉不具有可辨认性，不属于无形资产。

　　8.2018年1月1日，某企业向银行借入一笔资金500000元，期限为6个月，年利率为3%，借款利息分月计提，季末支付，本金到期一次归还。

下列各项中，关于2018年6月30日该企业支付借款利息的会计处理正确的是（　）。

　　A.借：

应付利息　　　　1250

　　财务费用　　　　2500

银行存款　　　　3750

　　B.借：

财务费用　　　　3750

银行存款　　　　3750

　　C.借：

应付利息　　　　2500

银行存款　　　　2500

　　D.借：

应付利息　　　　2500

　　财务费用　　　　1250

　　『答案解析』会计处理如下：

　　4-5月计提利息时：

财务费用（500000×

3%÷

12）1250

应付利息　　　　　　　　　　1250

　　2018年6月30日，该企业支付借款利息时：

　　财务费用　　　　1250

　　6月份利息当月月末支付，不用计提，支付时直接记入“财务费用”科目，所以“应付利息”科目对应的金额只是4月份和5月份的利息。

　　9.甲企业为增值税一般纳税人，6月末将自产的一批空调作为福利发放给本企业职工。

该批空调市场价格为50万元，增值税税额为8万元，实际成本为40万元。

不考虑其他因素，该企业发放空调应确认的应付职工薪酬为（　）万元。

　　A.40

　　B.48

　　C.50

　　D.58

　　『答案解析』确认职工福利费：

管理费用、制造费用等　　　　　　　58

应付职工薪酬　　　　　　　　　　　58

　　将自产产品用于职工福利，应视同销售，确认收入。

主营业务收入　　　　　　　　　　　50

　　应交税费——应交增值税（销项税额）8

　　结转成本：

主营业务成本　　　　　　　　　　　40

库存商品　　　　　　　　　　　　　40

　　10.某企业为增值税一般纳税人，下列各项中，关于该企业发生的增值税税控系统专用设备技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的会计处理正确的是（　）。

　　A.借记“固定资产”科目，贷记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目

　　B.借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“固定资产”科目

　　C.借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”科目

　　D.借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目

　　『答案解析』按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。

　　甲企业为增值税一般纳税人，2018年发生相关经济业务如下：

（1）2018年年初，甲企业对A生产设备进行改良，发生资本化支出共计45万元，被替换旧部件的账面价值为10万元，该设备原价为500万元，已计提折旧300万元。

（2）2018年4月1日，以经营租赁方式租入一间销售展厅并对其进行装修，共支出装修费用120万元。

该展厅于当年11月30日装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，装修费用从下月开始按租赁期10年进行摊销。

　　（3）2018年5月1日，购进一台需要安装的B设备并交付生产部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价款为95万元，增值税税额为15.2万元，支付安装费19万元，增值税税额为1.9万元，已取得增值税专用发票，全部款项已通过银行存款支付。

B设备预计使用年限为10年，预计净残值为4万元，采用直线法计提折旧。

　　（4）2018年8月，企业对B设备进行日常维修，发生不含税维修费用0.5万元。

　　（5）2019年5月31日，B设备由于洪水灾害造成报废。

报废取得残值变价收入50万元，增值税税额为8万元。

报废清理发生自行清理费用3万元（不含增值税）。

有关收入、支出均通过银行办理结算。

　　要求：

　　根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。

　　1.根据资料

（1），A设备改良后的入账价值是（　）万元。

　　A.245

　　B.235

　　C.200

　　D.190

　　『答案解析』设备改良后的入账价值=45-10+500-300=235（万元）。

　　2.根据资料

（2），下列各项中，关于甲企业2018年装修销售展厅相关会计处理正确的是（　）。

　　A.支付装修费用时：

固定资产　　　　　　120

银行存款　　　　　　120

　　B.按月摊销时：

管理费用　　　　　　　1

长期待摊费用　　　　　1

　　C.支付装修费时：

长期待摊费用　　　　120

　　D.按月摊销时：

销售费用　　　　　　　1

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』

　　资料

（2）会计分录：

　　支付装修费：

　　摊销装修费：

销售费用（120÷

10÷

12）1

　　3.根据资料（3），下列各项中，关于甲企业2018年5月1日购进和安装B设备相关科目的会计处理结果表述正确的是（　）。

　　A.借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目17.1万元

　　B.借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目9.12万元

　　C.借记“固定资产”科目95万元

　　D.借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目6.08万元

　　『正确答案』A

　　资料（3）会计分录：

　　购入进行安装时：

在建工程　　　　　　　　　　　　　　　95

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　15.2

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　110.2

　　支付安装费时：

在建工程　　　　　　　　　　　　　　　19

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　1.9

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　20.9

　　设备安装完毕交付使用时：

固定资产　　　　　　　　　　　　　　114

在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　114

　　4.根据资料（4），甲企业对B设备发生的日常维修费用应记入的会计科目是（　）。

　　A.其他业务成本

　　B.管理费用

　　C.制造费用

　　D.生产成本

　　资料（4）会计分录：

管理费用　　　0.5

银行存款　　　0.5

　　5.根据资料（3）和资料（5），下列各项中，关于B设备报废的会计处理表述正确的是（　）。

　　A.“累计折旧”科目借方增加11万元

　　B.“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目贷方增加8万元

　　C.“资产处置损益”科目借方增加48万元

　　D.利润总额减少56万元

　　『正确答案』ABD

　　资料（5）会计分录：

固定资产清理　　　　　　　　　　　　　103

　　累计折旧[（95+19-4）÷

12×

12]　11

固定资产