注册会计师《税法》备考强化练习及答案五含答案Word格式.docx
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D.转让持有期满一年的股票取得的所得
『正确答案』B
『答案解析』选项A，财产转让适用按次征收个人所得税;
选项C，财产租赁适用按月征收个人所得税;
财产转让按次征收个人所得税，但股票转让暂免征收个人所得税。
3.国内某大学教授取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是（ ）。
A.因任某高校兼职教授取得的课酬
B.按规定取得原提存的住房公积金
C.因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息
D.被学校评为校级优秀教师获得的奖金
『答案解析』选项A，需要按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税;
选项C，差别化待遇纳税，即根据持股期限分别按全额（1个月以内）、减半（1个月至1年）、免税处理;
选项D，省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金免税，被学校评为校级优秀教师获得的奖金不属于免税范围。
4.下列各项中，应当按“偶然所得”项目征收个人所得税的是（ ）。
A.特聘教授获得“长江学者成就奖”的奖金
B.个人将珍藏的古董拍卖所得
C.个人将文字作品手稿原件拍卖所得
D.从企业取得的不竞争款项
『答案解析』选项A属于免税项目;
选项B属于“财产转让所得”;
选项C属于“特许权使用费所得”。
5.对个人代销彩票取得的所得计征个人所得税时，适用的所得项目是（ ）。
A.劳务报酬所得
B.偶然所得
C.经营所得
D.工资、薪金所得
『正确答案』C
『答案解析』个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“经营所得”项目计征个人所得税。
6.下列支出中，不属于个人所得税专项附加扣除的是（ ）。
A.子女教育支出
B.企业年金支出
C.大病医疗支出
D.住房租金支出
『答案解析』专项附加扣除共6项，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。
选项B，属于其他扣除。
7.在某公司工作的小王为家中独生子（未婚）,每月工资9000元，父母年龄均超60岁。
小王每月在缴纳个人所得税时可以扣除的赡养老人支出为（ ）。
A.2000元 B.1500元
C.1200元 D.1000元
『正确答案』A
『答案解析』6项专项附加扣除包括：
子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人支出。
其中赡养老人支出：
本人为独生子女每月扣2000元;
本人为非独生子女每人每月最多扣1000元。
8.某作家的一部长篇小说从2016年3月1日起在某报纸副刊上连载，每日刊出一期，到5月31日结束，共刊出92期，每期稿酬500元。
2016年2月10日，该作家取得该社预付稿酬3000元，开始连载后报社每周支付一次稿酬，至5月31日已结清全部稿酬。
下列关于报社代扣代缴稿酬个人所得税表述中，正确的是（ ）。
A.应以每周支付稿酬作为一次稿酬据以代扣代缴个人所得税
B.应以每月实际支付稿酬作为一次稿酬据以代扣代缴个人所得税
C.应以实际支付的全部稿酬作为一次稿酬据以代扣代缴个人所得税
D.应以预付稿酬作为一次稿酬据以代扣代缴个人所得税
『答案解析』同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。
支付该作家稿酬所得，报社为扣缴义务人。
9.个人以自有的非货币资产投资所得，应当属于个人所得税的税目是（ ）。
A.偶然所得
B.财产转让所得
C.特许权使用费所得
D.股息红利所得
『答案解析』个人以非货币资产投资所得,按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。
10.中国居民张某转让限售股取得收入20000元，不能提供完整真实的限售股原值凭证，则张某应纳个人所得税（ ）元。
A.3400B.3800C.4000D.5400
『答案解析』纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。
张某应纳个人所得税=20000×
（1-15%）×
20%=3400元。
11.某个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是（ ）。
A.家庭生活用电支出
B.直接向某灾区小学的捐赠
C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加
D.代公司员工负担的个人所得税税款
『答案解析』选项A，个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。
对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除;
单纯的用于个人和家庭的支出不得税前扣除;
选项B，个体工商户的直接捐赠不得扣除;
选项D，个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。
12.个人取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是（ ）。
A.企业职工李某领取原提存的住房公积金
B.王某在单位任职表现突出获得5万元总裁特别奖金
C.徐某因持有某上市公司股票取得该上市公司年度分红
D.退休教授张某受聘任另一高校兼职教授每月取得4000元工资
『答案解析』选项B，按工资薪金所得缴纳个人所得税;
选项C，按利息、股息、红利所得缴纳个人所得税，但有纳税的差别化待遇;
选项D，按劳务报酬所得缴纳个人所得税。
二、多项选择题
1.自2019年1月1日起，我国个人所得税对部分应税所得项目实行综合征收制。
下列属于综合征收的所得有（ ）。
A.个人劳务报酬所得
B.个人特许权使用费所得
C.个人财产租赁所得
D.个人稿酬所得
『正确答案』ABD
『答案解析』自2019年1月1日起，个人所得税法对4项应税所得项目实行综合征收，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。
2.下列关于个人所得税纳税人身份的表述中，正确的有（ ）。
A.在中国境内无住所的外籍个人，为非居民个人
B.在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人
C.在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人
D.连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民个人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税
『正确答案』BC
『答案解析』判定是否属于税收居民的标准有两个，无住所的外籍个人一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天，为居民个人，选项A表述不正确;
连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民个人，其所取得的中国境内所得并由境外支付的部分免税，选项D表述不正确。
3.下列专项附加扣除的项目中，可以商定选择夫妻一方税前扣除的有（ ）。
A.子女教育
B.赡养老人
C.首套房购房贷款
D.同在一地居住的租房租金
『正确答案』AC
『答案解析』子女教育，可以选择夫妻1人扣或2人各扣50%;
首套购房贷款，可以选择1人扣或双方约定扣除。
夫妻双方主要工作城市相同的，租房租金只能由一方扣除。
4.下列关于个人所得税专项附加扣除，表述正确的有（ ）。
A.子女教育支出从符合条件的当月起开始起算，每人每月1000元定额扣除
B.纳税人发生的与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除
C.首套房房贷扣除为每月1500元，最长不超过240个月
D.非独生子女赡养老人支出，每人分摊额度不超过每月1000元
『答案解析』首套房房贷扣除为每月1000元。
5.下列关于继续教育的专项附加扣除，表述正确的有（ ）。
A.境内非全日制学历继续教育，每月扣除1000元
B.境内非全日制学历继续教育，每月扣除400元
C.取得证书当月每月扣除400元,总共扣除4000元
D.取得证书当年一次性扣除3600元
『正确答案』BD
『答案解析』纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元（每年4800元）定额扣除。
同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月（4年）。
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，按3600元定额扣除。
6.下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有（ ）。
A.单位将自建住房以低于建造成本价格销售给职工
B.企业减员增效个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入
C.实行年薪制而兑现的年薪
D.实行绩效工资办法兑现的绩效工资
『正确答案』ACD
『答案解析』自2019年1月1日起，个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表（年度）计算纳税。
计算公式：
应纳税额={〔（一次性补贴收入÷
办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数）-费用扣除标准〕×
适用税率-速算扣除数}×
提前办理退休手续至法定退休年龄的实际年度数。
7.对个体工商户的生产经营所得在计算个人所得税时，允许对一些支出项目按一定标准予以税前扣除。
下列关于税前扣除项目和标准的表述中，正确的有（ ）。
A.个体工商户业主的工资薪金可以据实扣除
B.实际支付给从业人员合理的工资薪金和缴纳的“五险一金”可以税前扣除
C.在经营过程中发生的业务招待费可据实扣除
D.以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除
『答案解析』个体工商户业主的工资薪金所得税前不可以扣除。
对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者的生产经
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