税法练习作业答案汇总Word下载.docx
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销项税额=[（228＋6）/（1＋17%）]×
17%=34（万元）
（7）从一般纳税人购进的货物发生非正常损失，账面成本4万元。
进项税额转出=4×
17%=0.68（万元）
（8）将本月原材料转为本单位基本建设使用，价款86000元。
进项税额转出=86000×
17%=14620（元）
（9）公司仓库管理不善，本月购进的原材料被盗，价款49000元。
进项税额转出=49000×
17%=8330（元）
（10）销售A商品2000台，销售额1000万元，20天内付清货款给予5%的销售折扣。
销项税额=1000×
17%＝170（万元）
（11）发货给外省分支机构A商品200台，用于销售，并支付发货运费等费用1000元，其中，取得运输单位开具的货票上注明的运费600元，建设基金l00元，装卸费100元，保险费100元，保管费100元。
（提示：
与业务10相对应。
）
视同销售销项税额=200×
5000×
17%＝170000（元）进项税额=（600＋100）×
7%＝49（元）
（12）向全国第九届冬季运动会赠送A商品20台。
视同销售销项税=20×
17%＝17000（元）
（13）销售货物，支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。
进项税额=12000×
7%=840（元）
（14）委托外单位加工产品，企业收回时取得加工厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元。
可以抵扣进项税额5100元。
（15）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；
支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。
本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用于本企业集体福利。
销项税额＝585000÷
17%＝85000（元）
进项税额＝（76500＋22500×
7%）×
80%＝62460（元）
（16）本月生产一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。
（成本利润率为10%）
销项税额＝450×
380×
（1＋10%）×
17%＝31977（元）
（17）月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。
进项税额转出＝（50000－4650）×
17%＋4650÷
（1-7%）×
7%＝8059.50（元）
（18）销售产品，每件售价23.4元（含税价），零售50件；
批发800件，实行七折优惠，开票时将销售额与折扣额开在了同一张专用发票上，并规定5天之内付款再给5%折扣，购货方如期付款。
销项税＝23.4÷
1.17×
50×
17%＋23.4÷
800×
70%×
17%＝170+1904＝2074（元）
请计算本月的增值税。
进项税额＝2550+5200-6800-14620-8330+49+840+5100+62460-8059.5＝38389.5（元）
销项税额＝53411.97+255000+340000+1700000+170000+17000+85000+31977+2074＝2654462.97
应纳增值税＝2654462.97-38389.5＝2616073.47（元）
2．某制药厂为增值税一般纳税人，2011年4-6月发生如下业务：
（1）4月5日，销售药品价款10万元（不含税），货款及税款已经收到；
销项税额＝100000×
（2）4月7日从某农场购进玉米，收购凭证上注明数量100吨，单价1000元，款已经付清，玉米已经验收入库；
进项税额＝100×
1000×
13%＝13000（元）
（3）4月13日，收购农民个人玉米50吨，单价1020元，开具由税务机关统一监制的“收购农产品专用发票”，玉米已经验收入库；
进项税额＝50×
1020×
13%＝6630（元）
（4）4月20日，销售药品一批，价值20万元（不含税），开出专用发票，货物已经发出，款尚未收到；
销项税额＝200000×
17%＝34000（元）
（5）5月8日从小规模纳税人购入玉米5吨，单价1240元，取得普通发票；
进项税额＝5×
1240×
13%＝806（元）
（6）5月15日采取分期收款销售药品一批，价款20万元（不含税），制造成本15万元，合同约定分三期收款，发货时收取货款和税款的50%，其余货款和税款6、7月两月等额收回，5月份收到货款8万元；
50%×
（6月销项税额＝200000×
25%×
17%＝8500元7月销项税额＝200000×
17%＝8500元）
（7）5月19日，销售药品一批，销售额100万元（不含税），支付运输部门运费2000元，货款存入银行，取得运费票据；
销项税额＝1000000×
17%＝170000（元）进项税额＝2000×
7%＝140（元）
（8）5月21日，购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为20万元，税款3.4万元，款项已付，原材料入库；
进项税额＝34000（元）
（9）5月25日，上月发出货物被退回一部分，有关证明齐全，价税合计58500元，药品入库；
减少销项税额＝58500×
17%/（1+17%）＝8500（元）
（10）6月12日，把一批药品销售给医院，价款12万元，税款2.04万元，货物已经发出，款项已经收到；
销项税额＝20400（元）
（11）6月20日购入玉米10吨，取得增值税专用发票注明的单价为1050元/吨，付款并入库；
进项税额＝10×
1050×
13%＝1365（元）
（12）6月30日盘点原材料，4月份从农民个人购入的库存玉米发生霉烂变质20吨，成本17748元。
进项税额转出＝17748×
13%/（1－13%）＝2652（元）
上月按分期收款方式销售的药品，本月未收到货款及税款。
17%＝8500（元）
根据上述资料分别计算4月、5月、6月应纳增值税税额。
4月应纳增值税＝（17000+34000）－（13000+6630）＝31370（元）
5月应纳增值税＝（17000+170000-8500）－（806+140+34000）＝143554（元）
6月应纳增值税＝（20400+8500）－（1365－2652）＝30187（元）
或者：
4月应纳增值税=（100000+200000）×
17%－（1000×
100+1020×
50）×
13%=31370（元）
5月应纳增值税=（100000+1000000）×
17%－58500/（1+17%）×
17%－（1240×
5×
13%+34000+2000×
7%）=143554（元）
6月应纳增值税=（120000+50000）×
17%－[1050×
10×
13%－17748/（1－13%）×
13%]=30187（元）
消费税作业
1、某化妆品有限公司系生产A系列化妆品和B系列护肤护发品的增值税一般纳税人，2011年10月发生以下各项业务：
（1）用生产成本为10000元的350盒A系列化妆品换取原材料，约定按A化妆品当月销售平均价格250元/盒进行结算，双方互开专用发票。
（2）将A化妆品60盒与B护肤护发品60盒组成成套化妆品60套，销售给某商场，售价每套360元，B护肤护发品的成本为35元/盒。
（3）从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为60000元，缴纳关税35000元。
取得海关增值税完税凭证当月已向税务机关申请并通过认证。
当月将其中的80%用于连续生产化妆品。
（4）本月附带为一个影视制作公司生产上妆油500盒，销售价为60元/盒，本月收到全部价款。
（5）本期购进酒精一吨，取得专用发票，注明不含税售价为70000元。
（6）将成本25000元的材料委托其他厂加工D化妆品，支付加工费8000元并取得专用发票，D化妆品已收回，受托方没有同类销售价格。
（化妆品的利润率是5％，护肤护发品的利润率是5％，本期取得电、水等其他的增值税专用发票注明税额3902元，本期专用发票均通过认证，A化妆品当期最高价格295元/盒）
根据上述资料回答下列问题：
<
1>
当期进口化妆品进口环节的增值税和消费税税金各为多少元？
2>
本期委托加工业务加工方代收代缴的消费税税金多少元？
3>
本期计算应缴纳增值税多少？
4>
本期实际应向税务机关缴纳消费税多少元？
【答案解析】：
业务
（1）
以物易物，是特殊方式的销售，增值税按均价计算，消费税按最高价计税。
销项税＝进项税＝250×
350×
17％＝14875（元）
消费税＝350×
295×
30％＝30975（元）
业务
（2）
销项税＝360×
60×
17％＝3672（元）
消费税＝360×
30％＝6480（元）
业务（3）
国外进口货物应按组成计税价格计征消费税和增值税。
进口香粉应纳消费税＝（60000＋35000）÷
（1－30%）×
30%＝40714.29（元）
进口香粉应纳增值税＝（60000＋35000）÷
17%＝23071.43（元）
消费税是按生产领用数量抵扣的；
允许扣除的消费税＝40714.29×
80%＝32571.43（元）
进口环节的（消费税和增值税）税金合计＝40714.29+23071.43＝63785.72（元）
业务（4）
为影视制作公司生产上妆油不属于消费税的征收范围；
销项税＝500×
17％＝5100（元）
业务（5）
进项税＝70000×
17％＝11900（元）
业务（6）
委托加工的应纳消费品，应于提货时由受托方按其同类消费品的销售价格代收代缴消费税，没有同类销售价格的，按组成计税价格计算应代收代缴的消费税。
代收代缴消费税＝（8000+25000）÷
（1-30％）×
30％＝14142.86（元）
进项税＝8000×
17％＝1360（元）
本期进项税合计＝14875+23071.43+11900+1360+3902（水电）＝55108.43（元）
应向税务机关缴纳的消费税＝30975＋6480－32571.43＝4883.57（元）
应纳增值税＝14875+3672+5100-55108.43＝-31461.43（元）
2、某酒业股份公司（增值税一般纳税人）主要生产酱香型白酒，产品有3类：
瓶装粮食白酒、散装粮食白酒和甜菜白酒。
2011年8月份发生经济业务如下：
（1）本月自农场购进其自产玉米一批，收购凭证注明价款350000元，委托运输企业运输到本单位，支付运费28000元，取得运费发票；
（2）将库存玉米、小麦（账面成本合计为190000
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