财务运行分析基本模式与分析要素Word格式文档下载.docx

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关于下发《财务运行分析基本模式和分析要素》

的通知

各公司：

为了规范财务运行分析的基本模式，逐步提高财务人员分析问题和解决问题的能力，特对月份和季度财务运行分析基本模式和分析要素提出以下要求：

1、每月财务指标完成情况和基本运行情况的分析按集团层面分析模式和要素进行分析，同时对各公司报告期的重要财务事项的进展和完成情况进行通报，并在每月6日前上报到集团财务部。

2、季度财务运行情况的分析按公司层面分析模式和要素进行分析，在每季初月15日前上报到集团公司财务部。

3、各公司要积极搜集财务历史数据，为分析提供支持。

4、分析中的所有数据保留小数点后两位。

5、各公司的分析模式和要素不局限于《财务运行分析基本模式和分析要素》中提到的内容，但至少应包括《财务运行分析基本模式和分析要素》中提到的内容。

6、此通知从下发之日起开始执行。

附件：

《财务运行分析基本模式和分析要素》

陕西鼓风机（集团）有限公司财务部

2008年5月22日

财务运行分析基本模式和分析要素

结合前期各公司月份财务运行情况的分析情况，根据集团管理的整体思路，为提高财务人员的分析水平，对各公司月份和季度财务运行情况的分析模式和分析要素按集团层面和公司层面提出以下模式和分析要素。

第一部分集团层面的分析要素

一、分析的时间区间

分析的数据是截止分析当期累计各项财务指标完成情况，不只是分析当期的完成数。

即1月份分析1月份各项指标的完成情况，2月份分析1-2月份各项指标累计的完成情况，季度分析分析年初至当期的指标完成情况,以此类推。

二、分析中应该对经济承包指标的和财务效率指标的完成情况进行通报，在此基础上再对经营运行、财务运行中存在的主要问题进行分析，发现问题并提出建议和相关措施。

三、主要经济指标完成情况的通报格式。

公司月份主要经济指标完成情况

单位：

万元

指标

报告期

累计数

上年同期

年度预算

累计报告期的计划金额

完成率

金额

增幅比例

完成比例

产值

营业收入

利润总额

净利润

利税总额

增加值

应收账款限额

经营现金净流量

四、主要财务效益指标完成情况通报格式

项目

效率指标

2008年预算

季度考核指标

2008年实际

与预算比较完成率

盈利能力状况

净资产收益率（%）

销售毛利率（%）

营运能力状况

总资产周转率（次）

应收账款周转率（次）

——

偿债能力状况

资产负债率（%）

流动比率（%）

发展能力状况

销售增长率（%）

资本积累率（%）

指标计算说明:

1、所有指标的数据统一使用累计数。

2、对于某一指标的数据同时来源于资产负债表和利润表，对计算出的数据要折合为年度指标，即计算出的指标除以报告期月份乘以12。

例如：

3月份流动资产周转率=（截止3月份累计销售收入÷

平均流动资产）÷

3×

12

五、对经济指标和效益指标进行分析，着重对未完成季度计划、偏离预算较大、与去年同期相比增长幅度最低的指标进行分析，查找公司生产经营中存在的问题，提出量化、具有可操作性措施建议。

分析的方法可参照下述方法进行分析。

第二部分公司层面的分析要素

一、主要经济指标和财务效益指标的通报和分析（表格、分析内容和分析时间区间同集团层面的分析）

二、财务运行情况分析的主要内容

（一）利润分析

利润结构分析表

总额分析

结构分析

影响利润

增减额

营业成本

税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

投资收益

营业利润

营业外收入

营业外支出

产品毛利率分析表

产品

系列

毛利率

同期毛利率

趋势

自制

部分

配套

小计

1、营业收入分析

（1）产销率及对比（与上年同期和预算比较）情况，产销率变化原因，包括产品成套性影响、产品未完工提前报产影响、用户延期提货影响、应用户要求提前开票影响等。

（2）营业收入的构成情况。

通过按产品类型、业务类别、经济性质等进行分类对比，查找收入增减变动的原因。

（3）应收账款及对比增减变化情况，包括报告期销售业务形成的应收账款增量，当年新增应收账款=∑（产品销售价格-前期预付款、进度款、提货款）。

未到期质保金数量及上年同期数据，应收账款账龄变化情况，影响应收账款增加的非正常因素。

可参照下述表格通过对比进行分析

应收账款分类表

应收账款分类

金额（万元）

比重（%）

备注

可回收应收帐款余额

提货款

到货款

验收款

试车款

到期质保金

子公司内部

集团公司欠款

暂不能回收的应收帐款余额

存在问题款项

未到期质保金

未发货

其它

合计

计提减值准备

应收账款净值

2、销售成本分析

（1）各类业务、各系列产品毛利率对比资料，毛利水平变化原因分析，包括产品销售价格变化影响；

产品成本变化影响，包括外配套成本和内部制造成本的变动分析。

（2）对亏损产品和盈利率异常产品要有分析原因说明，包括亏损产品价格、外配套成本及构成、自制成本及构成（工时、原材料、直接工资、专项费用、制造费用中的变动费用和固定费用）。

与本年或上年可比产品或同类产品进行比较，重点可从材质选用、原材料价格、配套配置变化情况进行分析。

（3）制造成本分析，包括百元产值制造成本分析，包括成本项目比重变化，其中产品结构变化影响，产品价格变化影响，原材料、外购铸锻件价格变化影响，产品材质变化影响、自制与外协加工成本变化影响等方面进行分析。

可比产品成本变动分析。

亏损产品的分析。

百元产值成本分析样表如下：

百元产值成本分析表

成本项目

完工产品总成本

百元产值成本含量

差异

各因素影响成本升降

上年

同期

材料费用

专项费用

工资费用

制造费用

年可比产品成本分析表

序号

名称

规格

台份

材料成本

人工成本

车间费用

科室费用

产品成本

产品工时

1

2

3

4

5

小计

占成本比例

以前年度可比产品成本分析表

降低额（降+增-）

降低率

（4）原材料消耗分析，包括各项成本费用中原材料费用增减变化及原因，分析样表如下：

①对消耗量较多，价格变化较大的原材料进行重点分析，如钢材、铸锻件等。

可采用某类原材料年初到报告期加权平均价格与上年同期对比，与当年实际消耗量或采购量计算对成本影响。

铸锻件可折合成吨位计算。

②外配套按同类商品和同类型号采购价格和数量与上年同期比较分析对成本影响。

③其他业务利润减少要从其他业务收入和其他业务支出两方面进行分析，包括销售价格和销售量两个方面变化原因。

3、税负情况分析

（1）销售税金及附加与上年同期比较增减额及占销售收入比重变化情况。

包括销售收入增减影响；

进项税抵扣增减影响，其中暂估入库材料增减变化情况影响；

外协加工、外委修理费增加影响；

税收政策变化影响。

4、销售费用分析

（1）销售经费拨付情况，包括货款回收额，应拨款、考核扣款、净拨款，重点对政策变化、应拨未拨经费变化影响加以文字说明。

（2）销售运费、保险费支出情况

销售运费、保险费实际发生额，占销售收入比重。

与上年比较增减变化情况及原因，包括内外部运费价格调整影响。

（3）促销费发生额及增减变化情况，包括宣传媒体及户外广告费、宣传费、展销费、产品样本印刷费等。

5、财务费用分析

（1）报告期及上年同期累计平均货币资金存量（含应收票据），利息收入，平均年化