基础会计复习资料范文Word下载.docx
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银行存款100000
短期借款100000
例4：
承上例，该企业7月末、8月末预提借款利息
财务费用500
应付利息500
4.供应过程的核算
例1.某企业购入不需要安装的机器设备一台，买价和税金共计40000元，运杂费和包装费1800元，全部款项已用银行存款支付。
固定资产41800
银行存款41800
例2.某企业从华海公司购进A材料40吨，每吨700元，合计28000元；
B材料60吨，每吨900元，合计54000元，购入材料的运杂费2600元，增值税进项税额13940元。
款项已用银行存款支付，材料已运达企业并验收入库。
采购材料：
借：
在途物质28000+54000+2600=84600
应交税费——应交增值税（进项税额）13940
银行存款98540
材料入库：
原材料84600
在途物质84600
例3.某企业一银行存款20000元向红星工厂预付购买材料的贷款。
预付账款——红星工厂20000
银行存款20000
5.生产过程的核算
（1）材料费用
某企业生产A、B两种产品，本月生产经营领用材料及用途如下表：
项目
甲材料
乙材料
丙材料
合计
生产产品耗用
40000
20000
10000
70000
其中：
A产品
30000
15000
6000
51000
B产品
5000
4000
19000
车间一般耗用
2000
1000
8000
管理部门耗用
3000
48000
23000
12000
83000
生产成本——A产品51000
——B产品19000
制造费用8000
管理费用5000
原材料——甲材料48000
——乙材料23000
——丙材料12000
（2）人工费用
例1.根据“职工薪酬结算汇总表”，本月分应付职工工资120000元，其中A产品生产工人工资60000元，B产品生产工人工资40000元，车间管理人员工资8000元，企业管理人员工资12000元。
生产成本——A产品60000
——B产品40000
制造费用——工资8000
管理费用——工资12000
应付职工薪酬——工资12000
例2.企业按工资总额的14%计提职工福利费16800元。
生产成本——A产品8400
——B产品5600
制造费用——职工福利费1120
管理费用——职工福利费1680
应付职工薪酬——福利费16800
（3）固定资产的折旧
例1.根据“固定资产折旧计算表”本月车间固定资产折旧50000元，管理用固定资产折旧20000元
制造费用——折旧费50000
管理费用——折旧费20000
贷：
累计折旧70000
例2．以银行存款支付车间办公费用2100元，厂部办公楼修理费用900元。
制造费用——办公费2100
管理费用——修理费900
银行存款3000
（4）待摊费用、预提费用及其他应收款
例1.以银行存款支付下年度的报刊杂志费用1200元
待摊费用——预订报刊杂志费用1200
银行存款1200
例2.摊销应由本月成本负担的车间租入固定资产的租金2000元。
制造费用2000
待摊费用2000
例3.预提应由本月费用负担的办公楼租金5000元。
管理费用5000
预提费用5000
例4.以库存现金5000元预付职工的差旅费。
库存现金5000
银行存款5000
例5.职工出差回企业报销差旅费5500元。
其他应收款项5500
库存现金5500
例6.职工出差回企业报销差旅费4500元，交回现金500元。
管理费用——差旅费4500
库存现金500
其他应收款项5000
（5）制造费用结转入生产成本：
生产成本
制造费用
（6）产品完工入库：
库存商品
6.销售过程的核算
1.确认销售收入
例1.某企业本月销售B产品100件，每件售价2000元，增值税税率17%，代垫运杂费3000元，已办妥托收手续。
应收账款:
主营业务收入——B产品200000
应交税费——应交增值税（销项税）34000
银行存款3000
例2.某企业收到天恒公司购买C产品的预付货款40000元，已存入银行。
银行存款40000
预收账款40000
例3.收到天恒公司开来的期限为2个月的商业承兑汇票，补足货款7000元。
应收票据——天恒公司7000
预收账款——天恒公司7000
（2）结转销售成本
例1：
结转本月销售A.B.C产品的销售成本。
本月销售A产品50件，每件生产成本1500元，B产品100件，每件1500元，C产品200件，每件150元。
主营业务收入——A产品75000
——B产品150000
——C产品30000
库存商品——A产品75000
（3）结算销售税费：
营业税金及附加、计提和交纳
计提销售过程中应交的营业税、城建税以及教育费附加的分录
计提借：
营业税金及附加
应交税费——应交营业税
——城建税
——教育费附加
交纳借：
银行存款
7.利润形成的核算
企业于期末将各项损益类账户的发生额结转到“本年利润”账户，并计算本期的损益。
其中，主营业务收入340000元，其他业务收入30000元，投资收益50000元，营业外收入20000元，主营业务成本255000元，营业税金及附加6290元，销售费用150000元，管理费用65000元，财务费用15000元，其他业务成本25000元，营业支出10000元，所得税费用12177.50元。
（1）结转各项收入
主营业务收入340000
其他业务收入30000
投资收益50000
营业外收入20000
本年利润440000
（2）结转各项费用
本年利润403467.50
主营业务成本255000
营业税金及附加6290
销售费用15000
管理费用65000
财务费用15000
其他业务成本25000
营业外支出10000
所得税费用12177.50
8.利润分配的核算
例1.根据董事会决定的利润分配方案，按公司全年实现的净利润144720元计提10%的法定盈余公积，余下的利润向股东派发现金股利23012元。
经股东大会批准后执行。
利润分配——提取法定盈余公积14472
——应付股利23012
盈余公积——法定盈余公积14472
应付股利23012
例2.资产负债表日，将“利润分配”账户反映利润分配去向的明细账户结转至“未分配利润”明细账户。
编制会计分录
利润分配——未分配利润37484
——应付股利23012
实收资本（注册资金）
资本公积（资本溢价股本溢价）
固定资产（机器设备厂房）
无形资产（专利权商标权土地）
制造费用（车间管理人员的工资和福利费用车间固定资产折旧办公费用水电费用物料消耗劳动保护费用季节性和修理期间的停工损失）
二．总论
1.会计的概念：
以货币为计量单位
2.会计的基本职能：
会计核算会计监督
3.会计对象（指会计所要核算和监督的内容，即社会再生产过程中的资金运动）
4.会计核算四大基本前提（会计主体持续经营会计分期货币计量）
5.会计八大信息质量要求（可靠性相关性可比性可理解性实质重于形式重要性谨慎性及时性原则）
6会计七大核算方法（设置会计科目和账户复式记账填制和审核会计凭证登记账簿成本计算财产清查编制会计报表）
三、会计要素与会计科目及账户
1.会计要素的概念（是会计报表结构和内容的依据，也是进行会计确认和计量的依据：
会计要素的界定科学与否，关系到会计确认、计量、记录和报告的正确性和操作的准确性）
2.六大会计要素的内容及分类：
3.会计恒等式
（1）原始等式
（2）静态等式（第一等式、最基本等式、依据（资产负债表））
资产=负债+所有者权益
（3）动态等式（第二等式）
收入—费用=利润（或亏损）
（4）静动态等式
资产=负债+所有者权益+（收入—费用）或
资产=负债+所有者权益+利润（或亏损）
4.会计恒等式与经济业务的类型
（1）资产与权益双方有关项目同时等额增加，双方总额仍相等
（2）资产与权益双方有关项目同时等额减少，双方总额仍相等
（3）资产项目之间此增彼减，而不涉及权益方项目，双方总额仍相等
（4）权益项目之间此增彼减，而不涉及财产方项目，双方总额仍相等。
5.会计科目概念及分类：
具体包括哪些常用科目
（1）资产类会计科目：
（核算资产）1）流动资产（库存现金、原材料、库存商品、应收账款）2）非流动资产（长期期股投资、固定资产、无形资产）
（2）负债类会计科目：
1）流动负债（短期借款、应收账款、应交税费）2）长期负债（长期借款、应付债券、长期应收款）
（3）共同类会计科目（金融业专用）：
清算资金往来、外汇买卖、衍生工具、套期工具、被套期工具
（4）所有者权益类会计科目：
1）资本（实收资本、资本公积）2）留存收益（盈余公积、本年利润、利润分配）
（5）成本类会计科目：
生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出、工程施工、机械作业
（6）损益类会计科目：
1）收入类（主营业务收入、其他业务收入）2）费用类（管理费用、财务费用、销售费用、所得税费用）
会计对象——会计要素——会计科目
6.账户与会计科目的关系（会计科目与账户是两个既有联系又有区别的概念）
7．账户的两种分类
（1）按经济内容分类
（2）按用
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