税法例题Word文档格式.docx
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9%=12.6(万元)
会计处理为:
银行存款—代销汽车款 1638000
主营业务收入 1400000
应交税费—应交增值税(销项税) 238000
3.某商业企业(一般纳税人)为甲公司代销货物,按零售价以5%收取手续费5000元,尚未收到甲公司开来的增值税专用发票,该商业企业代销业务应纳增值税为:
零售价=5000÷
5%=100000(元)
增值税销项税额=100000÷
17%=14529.91(元)
应纳营业税=5000×
5%=250(元)
4:
某企业(小规模纳税人)2014年12月将已使用四年的小轿车以18万元价格售出。
要求:
请计算其应纳增值税。
『正确答案』应纳增值税=180000÷
(1+3%)×
2%=3495.15(元)
5.某生产企业为增值税一般纳税人:
(1)2014年2月销售购于2008年2月份的设备一台,取得收入9000元;
『正确答案』应纳增值税=9000÷
(1+4%)×
4%×
50%
(2)2014年12月销售购于2008年12月份的设备一台,取得收入59000元;
;
『正确答案』应纳增值税=59000÷
2%
(3)2015年2月销售购于2012年2月份的设备一台,取得收入49000元;
『正确答案』应纳增值税=49000÷
17%
6.位于某市区的一家百货商场为增值税一般纳税人。
2014年3月份零售金银首饰取得含税销售额10.53万元,其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.85万元。
在以旧换新业务中,旧首饰作价的含税金额为3.51万元,百货商场实际收取的含税金额为2.34万元。
百货商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额=(10.53-5.85)÷
+2.34÷
17%=1.02(万元)
百货商场3月份零售金银首饰应缴纳的消费税=(10.53-5.85)÷
5%
5%=0.3(万元)
7.某商场为增值税一般纳税人,6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10000元,月初到期,餐厅未返还包装物,按照销售时的约定,这部分押金即收归商场所有,商场的账务处理为:
其他应付款——押金 10000
其他业务收入 10000
针对上述业务判断商场账务处理和相关税务处理是否正确。
如果不正确,列出正确的处理方式。
商场的账务处理和税务处理不正确,啤酒逾期的包装物押金应缴纳增值税。
增值税的销项税额=10000÷
1.17×
17%=1452.99(元)
商场账务处理不正确,更正如下:
冲销错账:
其他业务收入 10000
其他应付款——押金 10000
重做正确处理:
其他应付款-押金 10000
其他业务收入 8547.01
应交税费-应交增值税(销项税)1452.99
8.某百货商场最近正在筹划开展部分商品的促销活动。
目前有三种方案可以选择:
方案一,商品八折销售;
方案二,购物满1000元者赠送价值200元的商品(购进价为150元);
方案三,购物满1000元者返还现金200元。
假定:
以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数;
销售利润率为25%,即销售1000元的商品,其购进价为750元。
以消费者同样购买一件价值1000元的商品为例,就上述三种方案,分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率;
并从毛利率角度,指出百货商场可以选择的最好方案,并简要说明理由。
『正确答案』
方案一(8折):
应纳增值税=1000×
80%÷
17%-750÷
17%=7.27(元)
销售毛利额=1000×
80%/1.17-750÷
1.17=42.74(元)
销售毛利率=销售毛利/销售收入=42.74/(1000×
80%/1.17)×
100%=6.25%
方案二(满1000元赠送价值200元的商品):
应纳增值税=1000/1.17×
17%+200/1.17×
17%-750/1.17×
17%-150/1.17×
17%=43.59(元)
销售毛利额=1000/1.17-750/1.17-150/1.17-200/1.17×
17%=56.41(元)
销售毛利率=56.41/(1000/1.17)×
100%=6.6%
方案三(满1000元者返还现金200元):
17%=36.32(元)
销售毛利额=1000/1.17-750/1.17-200=13.68(元)
销售毛利率=13.68/(1000/1.17)×
100%=1.60%
结论:
方案二的毛利额、毛利率最高,百货商场应选用第二方案。
9.某制衣企业为增值税一般纳税人,5月生产加工一批新产品450件,每件成本价380元(无同类产品市场价格),其中150件赠送给某演出单位,剩余300件全部售给本企业职工,取得不含税销售额114000元。
『正确答案』销项税额=(150+300)×
380×
(1+10%)×
17%=31977(元)
10.某食品厂2014年10月从农业生产者手中购进免税农产品,收购凭证上注明是50000元;
支付运费,取得运输企业增值税专用发票上注明运费2000元。
进项税额=50000×
13%+2000×
11%=6720(元)
采购成本=50000×
87%+2000=45500(元)
11.
实木地板生产企业为增值税一般纳税人,2014年12月末盘库时发现因管理不善,上月已经抵扣进项税额的国内原木被盗400立方米。
该原木购自林场,损失金额29.7万元(其中运输费2.7万元)。
进行12月份的税务处理
『正确答案』进项税额转出=(29.7-2.7)÷
87%×
13%+2.7×
11%=4.33(万元)
12.
【例题·
教材中计算题】
某生产企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%,2014年2月份的有关生产经营业务如下:
(1)销售甲产品给某大商场,开具增值税专用发票,取得不含税销售额80万元;
另外,取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元(含增值税价格,与销售货物不能分别核算)。
(1)销售甲产品的销项税额=80×
17%+5.85÷
17%=14.45(万元)
(2)销售乙产品,开具普通发票,取得含税销售额29.25万元。
『正确答案』销售乙产品的销项税额=29.25÷
17%=4.25(万元)
(3)将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程;
成本价为20万元,国家税务总局规定成本利润率为10%,该新产品无同类产品市场销售价格。
『正确答案』自用新产品的销项税额=20×
17%=3.74(万元)
(4)销售2013年10月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆,开具增值税专用发票,上面注明每辆取得销售额1万元。
『正确答案』销售使用过的摩托车应纳税额=1×
17%×
5=0.85(万元)
(5)购进货物取得增值税专用发票,注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元;
另外支付购货的运输费用6万元,取得运输公司开具的货物运输业增值税专用发票。
『正确答案』外购货物应抵扣的进项税额=10.2+6×
11%=10.86(万元)
(6)向农业生产者购进免税农产品一批(不适用进项核定办法),支付收购价30万元,支付给运输单位的运费5万元,取得相关的合法票据。
本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。
『正确答案』外购免税农产品应抵扣的进项税额=(30×
13%+5×
11%)×
(1-20%)=3.56(万元)
以上相关票据均符合税法的规定,请按下列顺序计算该企业2月份应缴纳的增值税额。
该企业2月份应缴纳的增值税额=14.45+4.25+3.74+0.85-10.86-3.56=8.87(万元)
13.张女士为A市甲超市财务管理人员,她从2014年1月份开始建立家庭消费电子账,6月份从甲超市购买了下列商品:
(1)粉底液一盒,支出400元。
(2)白酒1000克,支出640元。
(3)食品支出1010元,其中:
橄榄油2500克,支出400元;
淀粉1000克,支出10元;
新鲜蔬菜50千克,支出600元。
按照下列序号计算回答问题:
(1)甲超市销售给张女士粉底液的增值税销项税额。
『正确答案』400÷
17%=58.12(元)
(2)甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额。
『正确答案』640÷
17%=92.99(元)
(3)甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额。
(1+13%)×
13%+10÷
17%=47.47(元)
第三章消费谁
1.卷烟批发企业甲2014年1月批发销售卷烟500箱,其中批发给另一卷烟批发企业300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。
每箱不含税批发价格为13000元。
卷烟批发环节的消费税税率为5%,甲企业应缴纳的消费税金额?
甲企业应缴纳的消费税=13000×
(150+50)×
5%=130000(元)
2.实木地板生产企业为增值税一般纳税人,2014年12月生产经营业务如下:
1.生产实木地板50万平方米,销售给消费者个人40万平方米,开具普通发票,取得含税销售额6400万元,收取包装费320万元。
2.生产实木复合地板70万平方米,销售给单位22万平方米,开具普通发票。
取得含税销售额1540万元,送货运输收入76万元(与销售货物不能分别核算)。
分别计算应缴纳的消费税(消费税税率5%)。
销售实木地板应缴纳的=(6400+320)÷
5%=287.18(万元)
销售实木复合地板应缴纳的消费