科技企业会计核算规程文档格式.docx

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　　企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。

　　月份会计报表应于月份终了后６天内报出；

年度会计报表应于年度终了后３５天内报出。

法律、法规另有规定者从其规定。

　　会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填列至“分”。

　　向外报出的会计报表应编定页数，装订成册并加具封面、加盖公章，封面上应注明：

企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、报送日期等，并由企业领导、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。

　　五、本规程由国家科委会同有关部门解释。

　　六、本规程自１９９３年７月１日执行。

　　第二章　会计科目名称和编号

　　一、会计科目名称和编号一览表

　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

　　序号｜编号｜会计科目｜序号｜编号｜会计科目

　　－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－－－－－

　　｜｜一、资产业｜｜｜

　　１｜１０１｜现金｜３０｜２３１｜预提费用

　　２｜１０２｜银行存款｜３１｜２３８｜风险准备

　　３｜１０９｜其他货币资金｜３２｜２４１｜长期借款

　　４｜１１１｜短期投资｜３３｜２５１｜应付债券

　　５｜１１２｜应收票据｜３４｜２６１｜长期应付款

　　６｜１１３｜应收帐款｜｜｜三、所有者权益类

　　７｜１１４｜坏帐准备｜３５｜３０１｜实收资本

　　８｜１１９｜其他应收款｜３６｜３１１｜资本公积

　　９｜１２２｜材料｜３７｜３１３｜盈余公积

　　１０｜１２９｜低值易耗品｜｜｜

　　１１｜１３４｜商品｜３８｜３２１｜本年利润

　　１２｜１３６｜产品｜３９｜３２２｜利润分配

　　１３｜１３８｜分期收款发出商品｜｜｜四、成本类

　　１４｜１３９｜待摊费用｜４０｜４０１｜生产成本

　　１５｜１５１｜长期投资｜４１｜４０５｜制造费用

　　１６｜１６１｜固定资产｜４２｜４０６｜科技开发成本

　　１７｜１６５｜累计折旧｜４３｜４０７｜技术服务成本

　　１８｜１６６｜固定资产清理｜｜｜五、损益类

　　１９｜１６９｜在建工程｜４４｜５０１｜销货收入

　　２０｜１７１｜无形资产｜４５｜５０２｜销售成本

　　２１｜１８１｜递延资产｜４６｜５０３｜销售费用

　　２２｜１９１｜待处理财产损溢｜４７｜５０４｜营业税金及附加

　　｜｜二、负债类｜４８｜５０５｜技术收入

　　２３｜２０１｜短期借款｜４９｜５１１｜其他业务收入

　　２４｜２０２｜应付票据｜５０｜５１２｜其他业务支出

　　２５｜２０３｜应付帐款｜５１｜５２１｜管理费用

　　２６｜２１１｜应付工资｜５２｜５２２｜财务费用

　　２７｜２１４｜应付福利费｜５３｜５３１｜投资收益

　　２８｜２２１｜应交税金｜５４｜５４１｜营业外收入

　　２９｜２２８｜其他应交应付款｜５５｜５４２｜营业外支出

　　二、企业可以根据实际需要，对会计科目作必要的增减或合并。

　　１．统一核算的专业公司，或企业下辖独立核算的附属企业，可以增设“拨付所属资金”科目；

其附属企业可相应增设“上级拨入资金”科目。

　　２．有调剂外汇业务的企业，可增设“外汇价差”科目。

　　３．企业内部各车间、部门周转使用的备用金，可增设“备用金”科目。

　　４．经常收取包装物押金或其他保证金的企业，可以增设“存入保证金”科目。

　　５．采用计划成本进行日常核算的企业，可以设“材料采购”和“材料成本差异”科目。

　　６．单独核算废品损失、停工损失的企业，可以增设“废品损失”、“停工损失”科目。

　　７．“１２２材料”科目，由《工业企业会计制度》中的“１２３原材料”、“１２８包装物”、“１３３委托加工材料”科目合并而成，核算企业各种材料的实际成本。

包括原材料、辅助材料、燃料、外购半成品和零配件、包装物等。

在途材料也在本科目核算。

　　８．低值易耗品较少的企业，可以将其并入“材料”科目。

　　９．预付、预收帐款被合并在“应付帐款”、“应收帐款”科目里，这两项帐款较多的企业也可以设“预付帐款”、“预收帐款”科目。

　　１０．原材料在产品成本中占比重很大的企业，可以将“材料”科目分为“原料及主要材料”、“外购半成品”、“辅助材料”、“修理用备件”、“燃料”等科目。

　　１１．“１３４商品”科目核算为销售而购入的商品，包括为销售而购入的技术商品。

　　１２．“１３６产品”科目，由《工业企业会计制度》中的“１３７产成品”、“１３５自制半成品”科目合并而成。

技术产品也在本科目核算。

该科目下设“产成品”、“技术产品”、“自制半成品”等二级科目。

技术产品是企业开发的准备对外销售的技术成果。

　　１３．商业活动较多的企业还可以设置“１４１受托代销商品”、“２０５代销商品款”、“５３２代购代销收入”等科目。

　　１４．企业如发行一年期以内的短期债券，可增设“应付短期债券”科目。

　　１５．设置“２２８其他应交应付款”科目。

将《工业企业会计制度》“２０９其他应付款”、“２２３应付利润”、“２２９其他应交款”科目合并在一起。

　　１６．企业根据管理要求，可以将“生产成本。

、“制造费用”科目合并为“生产费用”科目，或将“生产成本”科目分为“基本生产”、“辅助生产”两个科目。

　　１７．“５０１销货收入”科目，下设“产品销售收入”、“商品销售收入”等二级科目。

　　１８．“５０２销售成本”科目，下设“产品销售成本”、“商品销售成本”、“技术服务结算成本”等二级科目。

　　１９．“５０３销售费用”科目，归集销售部门销售商品和产品等所发生的费用。

企业为购入商品而发生的进货费用也在本科目归集。

企业也可以根据管理需要，设置“进货费用”科目。

　　２０．“５０４营业税金及附加”科目，反映企业发生的各项收入应交纳的营业税金。

　　以下为科技企业新设置的科目：

　　２１．属于负债类的，“２３８风险准备”科目。

　　２２．属于成本类的，“４０６科技开发成本”和“４０７技术服务成本”科目。

　　２３．属于损益类的，“５０５技术收入”科目。

　　２４．企业的其他业务中，经营规模较大，收入较多的经常性业务，可以参照相应行业会计制度，增设有关资产、收入、成本、费用、税金等科目，单独核算。

　　２５．企业还有未包括在会计科目表范围内的其他资产、其他负债事项，可以根据具体情况，增设有关会计科目。

　　第三章　会计科目应用说明

　　１０１现金

　　一、本科目核算企业的库存现金。

　　企业内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，不在本科目核算。

　　二、收入现金时，借记本科目，贷记有关科目。

支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。

　　三、本科目借方余额，反映企业的库存现金数额。

　　四、企业应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务发生顺序，逐日逐笔登记。

每日终了，应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对。

　　企业收付的外币、外汇兑换券现金，应分别设置外币、外汇兑换券的“现金日记帐”，进行明细核算。

　　１０２银行存款

　　一、本科目核算企业存在银行和其他金融机构的款项。

外币存款也在本科目按币种分别设专户核算。

　　企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等，在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。

　　二、企业将款项存入银行和其他金融机构时，借记本科目，贷记有关科目。

　　三、提取和支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。

　　四、本科目借方余额，反映企业存在银行和其他金融机构的款项余额。

　　五、企业在多个银行和其他金融机构同时开立帐户的，按帐号和人民币、外币种类等分别设立“银行存款日记帐”，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记，每日终了应结出帐面余额。

“银行存款日记帐”应与银行定期抄送的对帐单核对，发现差错应及时更正。

月终时，应编制“银行存款余额调节表”，将银行存款帐面余额与银行对帐单余额调节相符。

如果不符，应立即向银行查明更正，并对未达帐项及时清理。

　　六、企业的外币银行存款，应将外币折合为人民币记帐，并登记外币金额和折合率。

所有外币帐户的增加、减少，一律按国家外汇牌价折合为人民币记帐。

外币折合为人民币记帐时，可按业务发生时的国家外汇牌价（原则上采用中间价，下同）作为折合率，也可按业务发生当期期初的国家外汇牌价作为折合率。

月份（或季度、年度）终了，企业应将外币帐户余额，按照期末国家外汇牌价折合为人民币，作为外币帐户的期末人民币余额。

调整后各外币帐户的人民币余额与原帐面余额的差额，作为汇兑损益列入财务费用。

　　外币现金以及外币结算的各项债权、债务，均应比照银行存款的方法记帐。

　　七、企业从外汇调剂市场买入外币存款时，仍应按国家外汇牌价折合为人民币记帐，外汇调剂价与国家外汇牌价的差额，增设“外汇价差”科目核算。

买入外币时，按国家外汇牌价折合为人民币，借记本科目（×

×

外币户，同时登记外币金额和折合率），按照调剂价与国家外汇牌价的差额，借记“外汇价差”科目，按照实际支付的款项，贷记本科目（人民币户）。

用买入的外币购买物资、支付费用时，按其应分摊的外汇价差，借记有关物资、费用科目，贷记“外汇价差”科目；

用买入的外汇偿还债务，按外汇牌价折合的人民币，借记有关负债科目，贷记本科目；

同时按偿还债务应分摊的外汇价差，借记“财务费用”、“在建工程”科目，贷记“外汇价差”科目。

　　在外汇调剂市场卖出外币，减少的外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记帐。

实际取得人民币与按国家外汇牌价折合成人民币的差额，应区分不同情况处理：

从调剂市场买入又卖出的外币，买入与卖出的人民币差额应先冲销“外汇价差”科目，冲销后的差额，作为汇兑损益处理；

从其他来源取得的外币，卖出时产生的差额，应作为汇兑损益处理。

　　１０９其他货币资金

　　一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金