中小企业财务管理存在的问题与对策Word下载.docx

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2．1我国中小企业的界定

中小企业在不同的国家有不同的界定，即使在同一国家里，不同历史时期，不同产业部门也有不同的标准。

对于中小企业的界定，国际上有定量界定和定性界定两种方法，定量界定设定的标准一般有三个因素:

一是实收资本；

二是企业职工人数；

三是一定时期（通常为一年）的经营额。

定性界定的标准一般有独立所有，自主经营和在同行业中不处于垄断地位几个标准。

我国把中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，并结合行业特点制定。

如工业领域，中小型企业须符合职工人数2000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额为40000万元以下。

其中，中型企业须同时满足职工人数300人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；

其余为小型企业。

我国的中小企业大致包括：

乡镇企业、民营科技企业、国有中小企业、集体企业、个体私营企业等，它们相互之间又有一些交叉与重叠。

这是我国经济成分多元化的特色，也是我国经济转轨过程中存在的问题[1]。

2．2我国中小企业财务管理的现状

我们知道，企业管理包括生产管理、营销管理和财务管理等多个方面，财务管理是整个管理体系的核心，企业的财务管理目标即是企业追求的目标。

可见，只有以财务管理为中心，协调运作管理体系的各个方面，才能有效地强化企业管理，促进企业发展。

改革开放以来，我国企业的发展推动了国民经济的巨大进步，社会经济取得了前所未有的成就，这其中中小企业也作出了重要贡献。

由于中小企业生产规模小和经营模式灵活，使得其生产成本低但效率高，使得在我国整个国民经济体系中，中小企业是最具活力的部分之一[2]。

然而，目前中小企业的财务管理现状却令人忧心忡忡，这主要表现在两个方面：

一方面从外部环境来看，由于受到宏观经济环境变化和政策体制的影响，中小企业要加强财务管理困难重重。

例如，政策体制的种种“歧视”，使得中小企业根本无法和大型企业进行公平竞争。

大型企业往往占有大量的社会资源和经济资源，处于垄断地位，像金融机构的贷款发放往往是青睐于大型企业，而最需要贷款资金的中小企业只有望洋兴叹。

另外，地方政府相关部门的干预行为，使得中小企业的财务管理目标往往短期化，长期发展受到很大制约。

另一方面从内部环境来看，由于受到自身规模较小和传统管理观念的影响，中小企业对加强财务管理的重视不够。

例如，由于中小企业很多仍然采用传统的管理模式，财务制度不完善，造成会计机构和岗位设置比较混乱以及会计人员无证上岗现象严重，最终导致企业账目相当混乱，财产不实和数据失真使得财务管理工作很难开展。

另外，由于中小企业规模较小，其管理者往往认为自身不需要专业的财务管理人员，使得企业的财务管理工作无法正常开展，各种财务账目混乱不堪[3]。

3中小企业财务管理存在的问题

中小企业虽然数量众多，但随着市场取向的经济改革的深化，在同大企业的激烈竞争中，中小企业却暴露出明显的弱势地位，突出表现为以下几点：

3.1融资难，资金短缺

我国中小企业的发展需要资金强有力的支持。

发达国家经过多年的实践，有关中小企业融资的法律法规健全，各种融资渠道发育与互补比较好。

我国由于各种复杂的原因，中小企业融资难的情况仍很严重。

具体表现为对现金管理不严，造成资金闲置或不足，未参加生产周转；

应收账款周转缓慢，造成资金回收困难；

存货控制薄弱，造成资金呆滞；

重钱不重物，资产流失严重[4]。

资金是企业生存发展不可或缺的资源，但融资难却是中小企业发展中的先天问题。

在各种融资方式中，银行信贷是重要的资金来源，但由于中小企业在自有资产、信誉名声等方面的劣势，使银行从自身利益出发，通常不愿开展中小企业信贷业务。

首先，我国市场经济的体制建立和发展、金融市场开放及金融工具更新与中小企业的发展来比，仍然显得缓慢。

其次，我国社会信用体系尚未建立起来，社会诚信缺失严重，金融市场的利率还未完全放开，直接融资门槛较高，债券市场不是很发达，经济发展过程中的结构性矛盾等问题，都是中小企业融资难的宏观层面上的原因。

再次，我国中小企业融资渠道虽然趋向多向化，但是各种渠道的畅通使用还有一个过程。

目前银行贷款作为企业的主要融资渠道，难度依然很大。

中小企业融资的显著特点是“信息不对称”，由此带来信贷市场的“逆向选择”和“道德风险”，商业银行为降低“道德风险”，必须加大审查监督的力度，而中小企业贷款数量少，频次多的特点使商业银行的审查监督成本和潜在收益不对称，必然降低了他们在中小企业贷款方面的积极性[5]。

最后，国家没有专设中小企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小企业倾斜，使之长期处于不利地位。

中介机构不健全，缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。

3.2管理模式僵硬，观念落后

中小企业的财务管理基础普遍较弱，很多中小企业没有专职财务管理人员，财务管理职能由会计或其他部门兼管或由企业主管人员一手包办。

目前，社会上应用的财务管理方法灵活、先进、多样，另外还有基于INTERNET/NTRANET/EXTRANET和电子商务为背景的网络财务等等，但以上先进的财务管理技术和方法在部分中小企业尤其是小型企业往往得不到很好的应用，原因主要有：

（1）中小企业很难吸引所需专业人才，财务管理人才缺乏。

（2）中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响，中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。

企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性[6]。

（3）中小企业规模较小，资金紧张，根据成本效益原则，中小企业更愿意选择传统管理方法，而舍弃先进的财务管理技术和方法。

（4）有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。

3.3内部控制制度不完善

3.3.1对现金管理不到位，导致现金闲置或不足

许多中小企业不编制现金收支计划，他们对现金的管理很大程度上是随意性的，一旦市场发生变化，经济环境发生改变，就很难使现金快速周转。

有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。

有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转，造成浪费。

这些现象集中体现于财务管理人员的资本增值意识薄弱，经营活动中偏重于用现金交易，提早支取，延后结算，造成资金的闲置和浪费，损失利息收入和投资收入[7]。

3.3.2应收账款周转缓慢，发生坏账呆账的风险加大

随着经济的发展，信用销售会越来越普遍，在市场激烈竞争情况下，中小企业为抵御大企业的压力，会采取更多的商业信用促销。

但由于应收账款管理水平不高，无严格的信用标准、信用条件和收账政策，更无相应的责任部门来组织落实，造成大量应收账款沉淀，使企业资金周转不灵，并隐含着较大的坏账风险[8]。

有的中小企业，为了急于推销自家的产品，盲目赊销，受骗上当，货款无法收回，给企业造成损失。

例如，中小企业的客户中有很多信誉好的客户，企业经理认为应收账款百分百的可以收回，因此对追款问题不急，很少上门催收，有时甚至拖沓一年以上，显然这样做的弊处是既在一定程度上增大了坏账风险又造成大量资金闲置和利息损失。

可见，应收账款的周转缓慢会给企业带来很大的财务风险。

3.3.3存货控制薄弱，影响数据的准确性及资金的周转

从目前情况来看，国内许多企业甚至是上市公司在存货管理上制度不完善、电算化得不到很好的应用以及存货的积压等等问题不但影响企业资产的流动能力，资产管理的效率和盈利能力，从长远来看，也不同程度地制约着公司的健康发展。

现代化的企业管理，特别是有效的财务管理，必须要有完整存货管理制度，才能帮助企业管理者分析过去及未来。

（1）存货管理制度不够完善。

目前，一些公司存货方面的管理制度存在以下问题：

一是未制定存货管理制度；

二是内部控制薄弱。

完善的存货内部控制可及时发现记账错误，有利于防止舞弊。

没有良好的内部控制，或虽有但由于种种原因无法真正发挥作用，一旦出现纰漏，即实行罚款、降职、撤职，而不是去从根本上解决问题。

（2）存货管理未能实现电算化。

由于存货种类繁多，工作量比较大，大大降低了工作效率。

这样极易产生以下不利情况：

一是影响存货核算的及时性和准确性；

二是在对账不及时的情况下，不易及时发现，不利于加强内部管理[9]。

（3）存货的积压形成的直接损失。

存货的积压不但影响企业资金的正常周转，造成资金的浪费，而且长期滞压，容易发生贬值、毁损、失窃，从而直接形成损失。

（4）未能充分利用第三方的物流管理。

随着市场经济的不断发展，经济社会化和信息化程度不断增强，企业组织形式和经营管理模式均有很大变化，传统的存货管理方法对企业的自身物资资源和第三方物流明显利用不足。

3.3.4成本费用管理水平低

中小企业内部缺乏科学有效的成本费用控制体系，相当一部分企业在成本费用控制上仍处于事后算账的阶段，定额标准、信息反馈、责任制度等都不健全，事前和事中控制能力较低。

因此，许多中小企业成本费用管理中存在核算不实、控制不严、控制体系不健全等问题。

3.3.5资产流失、浪费严重

中小企业的流动资产管理存在很多问题，一是对现金管理不足，对资金的使用缺少规划，有的没有使资金参与周转，造成资金闲置，有的是过量购买不动产，无法应对急需所用。

二是资金回收困难。

由于没有建立完善的资金回笼政策，使得中小企业对应收账款缺乏有效的催收，形成呆账。

三是物品管理不严，资金损失严重。

很多中小企业对原材料、半成品和固定资产的管理不严，造成资产浪费。

企业定期盘存实施得不到位，产品保管不力，资产丢失、损坏等时有发生。

资金监管不力使得资金闲置、浪费严重，资金周转率低，降低了企业的获利能力。

3.4风险意识淡薄，缺少明确的方向目标

这个问题主要表现在三个方面：

一是过度负债。

企业要发展，就不可避免地要负债经营，充分利用财务杠杆的作用。

但是，一些企业不顾成本、不惜代价，不考虑自身的偿还能力，千方百计从银行获取贷款。

在借入资金不能有效发挥作用的情况下，一些企业进入了靠贷款维持生存的恶性循环；

二是短债长投。

在国家实行较强的宏观调控力度的条件下，企业要获得固定资产贷款比较困难。

一些企业就采取变通的办法，擅自改变贷款用途，将短期借债用于投资回收期过长的长期项目投资，导致企业流动负债大大高于流动资产，使企业面临极大的潜在支付危机；

三是企业之间相互担保，相同资产重复抵押，或为了融资而不断投资新项目，甚至“拆东墙补西墙”，形成复杂的债务链。

这不仅加大了银行对企业财务状况判断的难度，也给财务监管带来很大困难，造成整体负债率不断抬高，企业经营成本和财务费用不断加大，支付能力日渐脆弱，资金链条过紧并随时可能出现断