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生产部门管理人员工资应计入制造费用的金额=200×

（1+10％+12％+2％+10.5％+2％+2％+1.5％）=280（万元）。

4．

【答案】D

【解析】因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

5．

【答案】A

【解析】企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬计入当期损益，在开发阶段发生的职工薪酬符合无形资产确认条件的计入无形资产成本。

6．

【解析】采购生产用机器设备的增值税进项税额从2009年1月1日起允许抵扣。

7．

【解析】企业原购进货物用于厂房改扩建项目，其所支付的增值税进项税额应作进项税额转出计入在建工程的成本。

8．

【答案】 

A

【解析】 

按照现行规定，上期留抵增值税部分应转入“应交税费——未交增值税”科目核算，因此，“应交税费——应交增值税”科目本月末结转前应有的余额＝140-（80-10）-40＝30（万元）。

9．

【解析】当月缴纳当月增值税，应借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目；

企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记“应交税费——未交增值税”科目。

10．

【解析】甲企业本期增值税销项税额=170+100×

17%=187（万元）。

发放给职工个人作为非货币性福利要视同销售计算增值税。

11．

【答案】C

【解析】应计入在建工程成本=600+1000×

17%+1000×

10%＝870（万元）。

12．

【解析】住房的月租金的分录为：

借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“其他应付款”或“银行存款”科目；

轿车计提折旧的分录为：

借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目。

13．

【答案】

（1）B；

（2）B

【解析】

（1）负债成份公允价值=400／（1+5%）+400／（1+5%）2+20400／（1+5%）3=18366．05万元，权益成份公允价值=19200-18366．05=833．95（万元）。

（2）负债成份应分摊的金额=18366.05÷

19200×

300=286.97（万元）；

权益成份应分摊的金额=300-286.97=13.03（万元）。

14．

（1）实际收到款项＝20000-200＝19800（万元）

2010年12月31日账面价值＝19800×

（1+5.38%）-20000×

5%＝19865.24（万元）

（2）2011年12月31日应摊销的“利息调整”的金额＝19865.24×

5.38%-20000×

5%＝68.75（万元）

15．

【解析】由于自然灾害毁损原材料的增值税进项税额仍然可以抵扣不用作进项税额转出。

16．

B

应确认的股本溢价金额＝3000×

（1＋10％）－150＝3150（万元）。

17．

【解析】长期应付款余额=7000+7000×

10%-3000=4700（万元）。

18．

【解析】消费税实行单一环节征收，外购应税消费品的消费税在购入时已经计入成本，对外投资和发生非正常损失时都不再交纳消费税，“选项A和D不正确”；

自产应税消费品用于本企业职工福利视同销售，应该计算缴纳消费税，“选项B”正确；

委托加工应税消费品收回后直接对外销售，委托加工环节代扣代缴的消费税应该计入委托加工物资的成本，“选项C”不正确。

19．

【解析】该债券2009年度确认的利息费用＝102.78×

4%=4.11（万元），2010年1月1日应付债券的账面余额=102.78-（100×

5%-4.11）=101.89（万元），2010年度确认的利息费用=101.89×

4%=4.08（万元）。

20．

【解析】已知当R=5%时，账面价值为30000万元，因为是溢价取得，实际利率应小于票面利率，试算当R=4%时，账面价值＝1500×

2.7751+30000×

0.8890＝30832.65（万元），

列方程（R-5％）/（4％-5％）=（30600-30000）/（30832.65-30000）,确定实际利率R＝5％+（4％-5％）×

（30600-30000）/（30832.53-30000）＝4.28％。

二、多项选择题

1．【答案】ABCE

【解析】可供出售金融资产是资产不是负债。

2．【答案】ABDE

【解析】应付账款的入账金额不得扣除现金折扣，应在获得现金折扣时冲减财务费用。

3．【答案】BCDE

【解析】企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象进行分配。

4．【答案】AE

【解析】B、C、D不正确，针对C，企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出都属于职工薪酬，包括职工在职期间和离职后给予职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。

5．【答案】ABCE

【解析】应付股利，是指企业经股东大会或类似机构审议批准分配的现金股利或利润。

企业股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案、宣告分派的现金股利或利润，在实际支付前，形成企业的负债。

企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不应确认为负债，但应在附注中披露。

6．【答案】ABCD

【解析】职工出差报销的飞机票，职工没有得到报酬，不属于职工薪酬。

7．【答案】AB

【解析】改建生产线领用本企业自产产品，进项税额可以抵扣；

改扩建办公楼领用本企业自产产品、将自产产品用于职工福利视同销售交销项税。

8．【答案】ABD

【解析】购入物资用于集体福利不得作为进项税额抵扣；

购入厂房，进项税额计入固定资产成本，不得抵扣。

9．【答案】ＢＣ

【解析】发行可转换公司债券时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项可转换公司债券包含的负债成份的公允价值，贷记“应付债券（可转换公司债券）”科目，按其差额，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。

10．【答案】BCD 

【解析】长期应付款，是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项、采用补偿贸易方式引进国外设备发生的应付款项等。

选项A通过“应付债券”科目核算。

选项E通过“其他应付款”科目核算。

11．【答案】ACE

【解析】B项不通过应付股利科目，D项计入应付债券属于非流动负债

12．【答案】ABE

【解析】按规定计算缴纳的房产税、按规定计算缴纳的土地使用税应计入管理费用；

委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的,由受托方代扣代缴的消费税，可以抵扣，不计入成本。

委托加工应税消费品收回后直接用于销售的,由受托方代扣代缴的消费税应计入成本；

收购未税矿产品代扣代缴的资源税应计入矿产品成本。

13．【答案】ABCD

【解析】对于分期付息、一次还本的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券（利息调整）”科目。

14．【答案】CE

【解析】正常退休养老金不属于辞退福利；

无论职工因何种原因离开都要支付的福利属于离职后福利不属于辞退福利；

实质性辞退工作在一年内实施完毕、但补偿款项超过一年支付的辞退计划，企业应当选择恰当的折现率，以折现后的金额计量应计入管理费用的辞退福利金额。

三、计算分析题

1．【答案】

（1）发行可转换公司债券时负债成份的公允价值=（5000+5000×

6%×

3）×

0.7938=4683.42（万元）

发行可转换公司债券时权益成份的公允价值=5000-4683.42=316.58（万元）

负债成分应分摊的发行费用=150×

4683.42/5000=140.5（万元）

权益成分应分摊的发行费用=150×

316.58/5000=9.5（万元）

借：

银行存款4850

应付债券——可转换公司债（利息调整）457.08

贷：

应付债券——可转换公司债（面值）5000

资本公积——其他资本公积307.08

（2）2010年12月31日应确认的利息费用=（5000-457.08）×

8％=363.43（万元）

应计利息=5000×

6％=300（万元）

借：

财务费用363.43

贷：

应付债券——可转换公司债（应计利息）300

应付债券——可转换公司债（利息调整）63.43

（3）应付债券的账面价值=5000-457.08+300+63.43=4906.35（万元）

转换的股数=4906.35/10=490.64（万股），所以转股数为490万股，另外还应退还现金=0.64×

10=6.4（万元）。

应付债券——可转换公司债（应计利息）300

股本490

应付债券——可转换公司债（利息调整）393.65

资本公积——股本溢价4717.03

库存现金6.4

2．【答案】

12月5日会计分录：

①现金支付工资

应付职工薪酬——工资360（450-40-46-4）

库存现金360

②缴纳养老金等社会保障

应付职工薪酬——工资46

——社会保险费65

银行存款111

③缴存住房公积