财经法规重点考点汇总文档格式.docx

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XX规范

会计规范性文件（发布制度）：

《企业会计准则（具体准则、应用指南）》、《XX会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计人员继续教育规定》、《中国注册会计师签证业务基本准则》、《会计档案管理办法》

地方性会计法规

省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员

XX省办法

第二节会计工作管理体制

我过得会计工作管理体制主要包括会计行政管理、自律管理和单位会计管理等内容。

考点一行政管理

总原则

统一领导：

国务院财政部

会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施

1.制定

（1）国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。

（2）国务院有关部门一招本法和会计制度制定特殊行业会计制度的具体办法或补充规定，报国务院财政部门审核批准。

（3）中国人民解放军总后勤部制定军队试试国家统一的会计制度和具体办法，报国务院财政部门备案。

2.国家统一的会计制度的方面：

会计核算制度、会计机构和会计人员管理制度、会计工作管理制度、会计监督制度

会计市场管理

会计市场的管理：

准入管理、会计签证、市场监管和市场退出

会计市场准入：

会计从业资格、会计师事务所设立、代理记账机构设立

1.会计师事务所设立：

经所在地的省以上人民政府财政部门批准设立

2.代理记账机构设立：

经所在地的县以上人民政府财政部门批准设立

第三节会计核算

考点一会计核算依据

1.各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实性、完整性。

法包括：

《会计法》《会计基础工作规范》《税收征管法》《公司法》等。

2.根据实际发生的积极业务进行会计核算。

考点二会计资料的基本要求

1.必须保证会计资料的真实和完整。

2.伪造VS变造

（1）伪造会计资料：

以虚假的经济业务为前提练编制会计凭证和会计账簿，旨在以假充真；

（2）变造会计资料：

用涂改、挖补等手段来改变真实内容，以歪曲事实真相。

2.必须正确使用会计处理方法---前后各项应当保持一致，不得“随意”变更。

3.必须正确使用会计记录蚊子---应当使用中文，使用其他通用文字是备用选择性的。

考试成绩合格并从事审计业务两年以上的人员，可以申请注册。

执业必须进入会计师事务所

会计专业人才评价

初级、中级、高级会计人才评价

会计领军（后背）人才的选拔、培养、评价

对现金会计工作者的表彰奖励

会计监督检查

对会计信息质量的检查；

对会计师事务所执业质量的检查；

对会计行业自律组织的监督、指导

考点二自律管理

中国注册会计师协会、中国会计学会是行业自律组织。

考点三单位会计工作管理

1.单位负责人（一般为厂长、董事长）对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

2.单位负责人在财务会计报告上签字并盖章，并保证其真实、完整。

3.从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。

4.单位的现金和有价证券必须由出纳人员经管，出纳人员不得兼任稽核、会计档案的保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。

5.用电子计算机进行会计核算必须符合法律规定---会计软件和会计资料均符合。

规定包括《会计电算化管理办法》、《会计电算化工作规范》、《会计核算软件基本功能规范》等。

考点三会计凭证

1.会计凭证按其来源和用途，分为原始凭证和记账凭证两种。

2.基本要素

原始凭证

记账凭证

（1）凭证的名称

（2）填制凭证的日期

（3）填制凭证单位的名称（加盖发票专用章活财务章）或者填制人的姓名

（4）经办人员的签名或盖章

（5）接收凭证单位的名称

（6）经济业务内容

（7）经济业务的数量、单价和金额

（8）凭证的附件和凭证的编号

（1）填制凭证的日期

（2）凭证的名称和编号

（3）经济业务摘要

（4）应计会计科目、放心及金额

（5）记账符号

（6）所附原始凭证的张数

（7）天职人员、稽核人员、记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）的签名或盖章

3.原始凭证的填制

（1）大写与小写的金额必须相等。

（2）签章

1.从外单位去的的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；

2.从个人去的的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。

3.自制原始凭证必须有经办单位领导人活其制定人员的签名或盖章；

4.对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。

（3）作废时应当加盖“作废”戳记，联通存根一起保存，不得撕毁。

（4）发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；

退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得以退款发票代替收据。

（5）职工出差借款平局，必须附在记账凭证之后。

收回借款时应当另开收据或者退回借据副本，不得退还原借款凭据。

5.原始凭证的审核：

（1）不真实、不合法---不予接受，并向单位负责人报告。

（2）不准确、不完整---有权予以退回。

1.内容有错误的，应当由出局位重开或更正。

更正处应当加盖出具单位印章；

2.金额错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重开。

5.会计凭证的保管要求

（1）原始凭证不得外借，其他单位确需要借用原始凭证时，经本单位会计机构负责人（会计主管人员）批准，可以复制。

（2）对丢失原始凭证的处理：

①从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并证明原来的凭证的号码、金额和内容，由经办单位会计机构负责人（会计主管人员）和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。

②如果确定无法取得证明的，入火车票、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由会计机构负责人（会计主管人员）和单位负责人批准后，代作原始凭证。

考点四会计账簿

1.根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。

2.基本规则

（1）会计账簿更正方法一般又划线更正法、补充登记法、红字冲正法三种

（2）及时对账：

账证相符、账账相符、账表相符、账实相符。

对账工作每年至少进行一次

（3）定期结账：

经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。

考点五财务会计报告

1.对外提供的财务会计报告，由单位负责人（包括主管会计工作的负责人）、总会计师、会计机构负责人（会计主管人员）签名“并”盖章。

2.财务会计报告编制单位应当先行委托注册会计师进行审计，并将注册会计师出具的审计报告随同财务报告一并对外提供。

3.财产清查分类

（1）按清查范围：

全面清查和局部清查；

（2）按时间：

定期清查和不定期清查

4.财产清查时间：

编制年度财务会计报告前。

考点六会计档案

1.属于会计档案：

会计凭证类；

会计账簿类；

财务报告累；

其他类（会计移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等）。

2.不属于会计档案：

预算、计划、制度。

3.会计档案应由财务会计部门按照归档要求负责整理立卷活装订。

4.当年行程单会计档案在会计年度终了后，可以暂由本单位财务会计部门保管一年。

出纳人员不得监管“会计档案”

5.会计档案原件原则是不得借出。

如有特殊需要，必须经单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅活复制。

6.保管期限

（1）会计档案保管期限：

永久和定期（3年、5年、10年15年、和25年）。

（2）起点：

会计年度终了后的第一天算起。

（3）长短：

1永久：

会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报告；

225年：

现金和银行存款日记账；

35年：

固定资产卡片账与固定资产报废清理后、银行存款月调节表、银行对账单；

43年：

阅读、季度财务报告；

515年：

其他

7.销毁

（1）需要销毁的，本单位档案部门提出意见，单位负责人再会计档案销毁清册上签署意见。

监销

1销毁会计档案时，应当由单位的档案机构和会计机构共同派人监销；

2各级主管部门销毁会计档案时，还应当有同级财政、审计部门派人监销；

3各级财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派人监销。

（3）不得销毁的会计档案

1保管期满但未结清的债权债务原始凭证以及其他未了事项原始凭证，保管到末了事项完结时为止。

2正在建设期间的建设单位。

考点七关于会计年度、会计处理方法、记账本位币的规定

1.会计年度自公历1月1日起至12月31日。

2.我过得会计核算以人民币为记账本位币。

业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报告的财务会计报告应当折算成人民币。

第四节会计监督

三位一体的会计监督体系：

单位内部监督、以注册会计师为主题的社会监督和以政府财政部门为主题的政府监督（政府监督和社会监督合称为监督）。

考点一单位内部的会计监督

1.各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度和内部控制制度。

2.对象：

各单位的会计机构（实施部门）、会计人员（具体操作者）

3.对象：

单位的经济活动

4.最终责任人：

单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施

5.基本要求

（1）记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并互相分离、互相制约。

（2）重大对外投资、财产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的互相监督、互相制约的程序应当明确。

（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；

（4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

6.会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符

（1）有权自行处理：

及时处理

（2）无权处理：

向单位负责人报告

考点二会计工作的政府监督

1.主题：

财政部门、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门

会计行为

3.财政部门检查的主要内容：

（1）依法设账

（2）会计资料是否真实、完整

（3）会计核算符合规定

（4）会计人员是否具备从业资格

（5）对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查（国务院财政部门及其派出机构和省、自治区、直辖市财政部门实施监督检查）

考点三会计工作的社会监督

1.主体：

注册会计师及其所在地会计师事务所：

单位和个人

2.注册会计师审计与内部审计的区别

注册会计师审计

内部审计

审计方式

受托审计

自觉施行

审计职责和作用

对投资者、债权人及社会公众负责

只对本部门、本单位负责

审计独立性

双向独立，独立性较强

受单位直接领导，独立性较弱

3.业务范围（1-4是法定业务）

（1）审查企业财务会计报告，出具审计报告

（2）验证企业资本，出局验资报告

（3）办理企业合并、分离、清算事宜中的审计业务，出局有关报告。

（4）法律、行政法规规定的其他审计业务

4.注册会计师审计不能替代或减轻单位负责人对会计资料真实性、完整性承担的责任。

第五节会计机构和