征税与纳税(上课用)PPT资料.ppt

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从这个案例中同学们能体会到税收的什问：

从这个案例中同学们能体会到税收的什么特点？

么特点？

税收具有强制性税收具有强制性案例探究案例探究1名人名言名人名言关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说过：

过：

“所谓赋税，就是国家不用付任何报酬所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。

而向居民取得东西。

”问：

这句名言说明了税收具有什么特征？

税收具有无偿性税收具有无偿性（33）税收的基本特征）税收的基本特征v固定性固定性v国家在征税之前以法律的形式，预先规定征国家在征税之前以法律的形式，预先规定征收对象和税率，不经国家有关部门批准不能收对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意随意改变。

改变。

（33）税收的基本特征）税收的基本特征案例探究案例探究222004年年3月月5日温家宝总理在政府工作日温家宝总理在政府工作报告中宣布：

除烟叶外，取消农业特产税，逐步报告中宣布：

除烟叶外，取消农业特产税，逐步降低农业税税率，五年内取消农业税。

降低农业税税率，五年内取消农业税。

2005年年3月月5日温家宝总理在政府工作报告中宣布日温家宝总理在政府工作报告中宣布2006年年将在全国实现全部免征农业税。

将在全国实现全部免征农业税。

上述现象是否违反税收的固定性？

有人说税收具有固定性，一经确定就不能改问：

有人说税收具有固定性，一经确定就不能改变，这种说法对吗？

变，这种说法对吗？

税收具有相对固定性税收具有相对固定性（33）税收的基本特征）税收的基本特征税收具有固定性，并非是一成不变，税收具有固定性，并非是一成不变，它会随着经济社会发展，根据实际情它会随着经济社会发展，根据实际情况而变化。

况而变化。

（33）税收的基本特征）税收的基本特征历史上的税制改革：

v春秋时期：

鲁国的春秋时期：

鲁国的“初税亩初税亩”v唐朝时期：

唐朝时期：

“租庸调制租庸调制”v北宋时期：

北宋时期：

“方田均税法方田均税法”v明朝时期：

明朝时期：

“一条鞭法一条鞭法”v清朝时期：

清朝时期：

“地丁银地丁银”v我国近几年税收改革大事记：

我国近几年税收改革大事记：

v从从20062006年年11月月11日起，工薪所得减除费用标准日起，工薪所得减除费用标准从从800800元元/月调整到月调整到16001600元元/月。

这是自月。

这是自19801980年年的的800800元标准制订后的首次调整。

元标准制订后的首次调整。

v20020088年年33月月11日日起，起，个人所得税个人所得税从从16001600元月元月上调至上调至20002000元月元月。

v自自20072007年年88月月1515日起，日起，储蓄存款利息所得税储蓄存款利息所得税税率由税率由20%20%调整为调整为5%5%。

0808年年1010月月99日起对储蓄存款利息所得日起对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。

暂免征收个人所得税。

v从从20082008年年1111月月11日起，对个人首次购买日起，对个人首次购买9090平方米及以平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到下普通住房的，契税税率暂统一下调到1%1%；

对个人；

对个人销售或购买住房暂免征收印花税；

对个人销售住房销售或购买住房暂免征收印花税；

对个人销售住房暂免征收土地增值税。

地方政府可制定鼓励住房消暂免征收土地增值税。

地方政府可制定鼓励住房消费的收费减免政策。

费的收费减免政策。

2010年年10月月1日起个人日起个人购买90平米内家庭唯一普平米内家庭唯一普通住房，按通住房，按1%征收契税；

征收契税；

购买90-144平米内家庭平米内家庭唯一普通住房，按唯一普通住房，按1.5%征收契税；

购买144平方平方米以上家庭唯一住房，按米以上家庭唯一住房，按3%征收契税；

购买非家非家庭唯一住房，无庭唯一住房，无论面面积大小，均按大小，均按3%税率征收契税率征收契税税。

v自自20092009年年11月月11日起，在全国所有地区、所有行业推行日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。

（主要内容是：

允许企业抵扣新购增值税转型改革。

允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时，取消进口设备免征增值入设备所含的增值税，同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%3%，将矿产，将矿产品增值税税率恢复到品增值税税率恢复到17%17%。

）。

）v财政部报告称今年将抓紧完善燃油税改革方案并择机财政部报告称今年将抓紧完善燃油税改革方案并择机实施。

今后对汽油、柴油开征燃油税之后，养路费、实施。

今后对汽油、柴油开征燃油税之后，养路费、客运附加费等多项行政收费将同时停收。

客运附加费等多项行政收费将同时停收。

（2）税收的基本特征）税收的基本特征是是什么：

强制性、无偿性、固定性什么：

强制性、无偿性、固定性是是税收区别于其他财政收入形式的主要标志税收区别于其他财政收入形式的主要标志项项目目特特征征强强制制性性无无偿偿性性固固定定性性税税利利债债费费具体具体分析分析税收基本特征之间的关系税收基本特征之间的关系基本特征的关系基本特征的关系无偿性无偿性强制性强制性固定性固定性要要求求保保障障决决定定紧紧密密联联系系，不不可可分分割割我国税收有哪我国税收有哪些税种？

些税种？

22、我国税收的种类、我国税收的种类

（1）我国）我国税收的种类税收的种类类别类别流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税征税对象征税对象以商品交以商品交换的交易换的交易额和劳务额和劳务收入额征收入额征税对象税对象以各种所以各种所得额为征得额为征税对象税对象以开发利以开发利用特定自用特定自然资源为然资源为征税对象征税对象以拥有或以拥有或支配的财支配的财产为征税产为征税对象对象以特定行以特定行为为征税为为征税对象对象包括包括主要主要税种税种营业税营业税增值税增值税消费税消费税关税关税企业所得企业所得税、税、个人个人所得税所得税矿产税矿产税契税契税印花税印花税屠宰税屠宰税（22）增值税）增值税增增值值税税征税对象征税对象纳税人纳税人基本税率基本税率增值额增值额在我国境内销售货物或者提在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人口货物的单位和个人17%17%含义含义征税对象征税对象纳税人纳税人税率税率计算方法计算方法BB厂从厂从AA厂购进厂购进50005000元棉布元棉布,做成床做成床单卖了单卖了80008000元元,B,B厂的增值税应该交多厂的增值税应该交多少少?

8000-5000=3000元元300017%=510元元思考思考:

这样征税有什么好征税有什么好处?

（22）增值税）增值税增值税的优点增值税的优点AA、避免重复征税、避免重复征税BB、促进生产专业化。

、促进生产专业化。

CC、防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。

、防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。

DD、保证财政收入的稳定增长。

、保证财政收入的稳定增长。

纳税人纳税人（）个人所得税（）个人所得税在在我我国国境内境内无住所无住所居住满一年居住满一年不居住不居住或居住不满一年或居住不满一年从从我我国国境境内内取取得得所得的个人所得的个人有住所有住所从从我我国国境境内内外外取取得得所得的个人所得的个人应税项目：

（阅读应税项目：

（阅读P70“相关链接相关链接”）税率：

税率：

（阅读（阅读P71“名词点击名词点击”）比例税率：

比例税率就是对同一征税对象，不分数比例税率：

比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率如增值税；

个人所得税中利息、额大小，规定相同的税率如增值税；

个人所得税中利息、股息、红利及偶然所得等。

股息、红利及偶然所得等。

超额累进税率：

个人工资、薪金所得，适用超额累超额累进税率：

个人工资、薪金所得，适用超额累进税率。

进税率。

级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率%11不超过不超过500500元的部分元的部分5522超过超过500500元至元至20002000元的部分元的部分101033超过超过20002000元至元至50005000元的部分元的部分151544超过超过50005000元至元至2000020000元的部分元的部分202055超过超过2000020000元至元至4000040000元的部分元的部分252566超过超过4000040000元至元至6000060000元的部分元的部分303077超过超过6000060000元至元至8000080000元的部分元的部分353588超过超过8000080000元至元至100000100000元的部分元的部分404099超过超过100000100000元的部分元的部分4545工资个税起征点是工资个税起征点是2000元，使用超额累进税率计算元，使用超额累进税率计算全月应纳税所得额全月应纳税所得额（应发工资四金应发工资四金）2000实发工资应发工资四金缴税实发工资应发工资四金缴税计算:

如果小张的月工资为5000元（已除去四金），那么他应缴纳的税款是多少？

3000=500+1500+1000应纳税额:

5000-2000=3000实缴税款:

5005%+150010%+100015%=325（元）个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源，而且是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。

个人所得税的作用个人所得税的作用年收入超过12万元,要自行报税你知道吗你知道吗?

交通交通医疗医疗教育教育国防国防通讯通讯环境环境赈灾赈灾我国的税收是取之于民我国的税收是取之于民,用之于民用之于民公民必须承担义务公民必须承担义务,自觉诚信纳税自觉诚信纳税必必要要性性二、依法纳税是公民的基本义务二、依法纳税是公民的基本义务依法纳税的必要性（为什么）结论：

公民自觉结论：

公民自觉诚信纳税诚信纳税,既是履行应尽的既是履行应尽的义务义务,也是对国家、社会的一种贡献。

也是对国家、社会的一种贡献。

（1）从我国税收的性质从我国税收的性