银行会计第五章支付结算业务的核算PPT文件格式下载.ppt

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支付结算的发生取决于委托人的意志；

4.4.支付结算实行统一和分级管理相结合的管理体制支付结算实行统一和分级管理相结合的管理体制5.5.支付结算必须依法进行。

支付结算必须依法进行。

支付结算的特征支付结算的特征支付结算的意义支付结算的意义1.1.加强资金管理提高票据意识，增强信用观念，巩固经济合同和加强资金管理提高票据意识，增强信用观念，巩固经济合同和经济核算制；

经济核算制；

2.2.节约现金，调节货币流通，节约社会流通费用；

节约现金，调节货币流通，节约社会流通费用；

3.3.加速资金周转，促进商品流通，提高资金运转效率加速资金周转，促进商品流通，提高资金运转效率4.4.反映结算信息，监督国民经济活动，维护社会金融秩序的稳定。

反映结算信息，监督国民经济活动，维护社会金融秩序的稳定。

Page5支付结算原则是由结算性质决定的，它是指收付双方和支付结算原则是由结算性质决定的，它是指收付双方和银行在办理结算业务时应共同遵守的基本准则。

我国支付银行在办理结算业务时应共同遵守的基本准则。

我国支付结算办法规定，银行，单位和个人办理支付结算都必须遵结算办法规定，银行，单位和个人办理支付结算都必须遵守下列结算原则：

守下列结算原则：

（一）恪守信用，履约付款

（一）恪守信用，履约付款

（二）谁的钱进谁的账，有谁支配

（二）谁的钱进谁的账，有谁支配（三）银行不垫款（三）银行不垫款二、支付结算的原则二、支付结算的原则Page6按支付结算票据与结算方式的不同：

按支付结算票据与结算方式的不同：

88种结算方式，分别种结算方式，分别是：

支票、银行汇票、商业汇票、银行本票、银行卡、汇是：

支票、银行汇票、商业汇票、银行本票、银行卡、汇兑、托收承付和委托收款。

兑、托收承付和委托收款。

转账结算转账结算票据票据结算方式结算方式信用卡信用卡支票支票现金支票现金支票转账支票转账支票普通支票普通支票本票本票不定额本票不定额本票定额本票定额本票汇票汇票银行汇票银行汇票商业汇票商业汇票汇汇兑兑委托收款委托收款托收承付托收承付信汇信汇电汇电汇按持卡对象划分按持卡对象划分按持卡人信誉划分按持卡人信誉划分单位卡单位卡个人卡个人卡金卡金卡普通卡普通卡商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票支付结算的种类支付结算的种类Page7第二节第二节票据结算业务的核算票据结算业务的核算票据是出票人签发由出票人自己或委托他人在见票时，或在票据到票据是出票人签发由出票人自己或委托他人在见票时，或在票据到期日无条件支付确定金额给收款人或持票人的有价证券。

期日无条件支付确定金额给收款人或持票人的有价证券。

票据包括票据包括汇票、汇票、支票和本票支票和本票。

票据结算是商业银行中间业务的重要内容。

具有具有信用信用、支付支付、汇兑汇兑和和结算结算的职能的职能1.1.票据以支付一定金额为目的；

票据以支付一定金额为目的；

2.2.票据的出票人依法签发的有价证券；

票据的出票人依法签发的有价证券；

3.3.票据所表示的权利与票据不可分离；

票据所表示的权利与票据不可分离；

4.4.票据记载的金额由出票人自行支付或委托他人支付票据记载的金额由出票人自行支付或委托他人支付5.5.票据的持票人只要向付款人提示付款，付款人即无条件向收款票据的持票人只要向付款人提示付款，付款人即无条件向收款人或持票人支付票据金额；

人或持票人支付票据金额；

6.6.票据是一种可转让证券。

票据是一种可转让证券。

票据的特征票据的特征Page8一、支票结算业务的核算一、支票结算业务的核算

（一）支票概念和种类

（一）支票概念和种类1.1.支票是指由出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行或者其他金支票是指由出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。

融机构在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。

2.2.支票的当事人支票的当事人（11）出票人：

存款人）出票人：

存款人（22）付款人：

出票人的开户银行）付款人：

出票人的开户银行（33）持票人：

收款人）持票人：

收款人3.3.支票的种类支票的种类（11）转账支票转账支票：

只能用于转账，不得支取现金，可以背书转让，不能：

只能用于转账，不得支取现金，可以背书转让，不能挂失。

挂失。

（22）现金支票现金支票：

只能支取现金，不能办理转账，不得背书转让，可以：

只能支取现金，不能办理转账，不得背书转让，可以挂失。

（33）普通支票普通支票：

可用于支取现金，也可以办理转账。

：

Page9

（二）支票的相关规定

（二）支票的相关规定1.1.支票使用范围支票使用范围全国通用，支票的付款地为付款人所在地。

全国通用，支票的付款地为付款人所在地。

2.2.支票的记载事项支票的记载事项表明表明“支票支票”的字样；

的字样；

无条件支付的委托；

确定的金确定的金额；

额；

付款人名称；

出票日期；

出票人签章出票人签章3.3.支票的提示付款期限支票的提示付款期限支票的提示付款期为支票的提示付款期为自出票日起自出票日起1010日日，超过提示付款期限提，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。

示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。

4.4.支票办理的要求支票办理的要求（11）付款人向收款人签发支票办理结算；

）付款人向收款人签发支票办理结算；

（22）由付款人出票委托银行主动付款给收款人；

）由付款人出票委托银行主动付款给收款人；

（33）严禁签发空头支票和远期支票。

）严禁签发空头支票和远期支票。

Page10Page11（三）转账支票业务的会计核算（三）转账支票业务的会计核算11、银行对提交支票的审查：

、银行对提交支票的审查：

支票是否是统一规定印制的凭证，支票是否真实，支票是否是统一规定印制的凭证，支票是否真实，提示付款期限提示付款期限是否是否超过；

超过；

支票填明的持票人是否在本行开户，持票人的名称是否为该持票人，支票填明的持票人是否在本行开户，持票人的名称是否为该持票人，与进账单上的名称是否一致；

与进账单上的名称是否一致；

出票人账户是否有足够支付的款项；

出票人的签章是否符合规定，与预留银行的签章是否相符，使用支付出票人的签章是否符合规定，与预留银行的签章是否相符，使用支付密码的，其密码是否正确；

密码的，其密码是否正确；

支票的大小写金额是否一致，与进账单的金额是否相符；

支票必须记载的事项是否齐全，出票金额、出票日期、收款人名称是支票必须记载的事项是否齐全，出票金额、出票日期、收款人名称是否更政，其他记载事项的更正是否由原记载人签章证明；

否更政，其他记载事项的更正是否由原记载人签章证明；

背书转让的支票是否按规定的范围转让，其背书是否连续，持票人是背书转让的支票是否按规定的范围转让，其背书是否连续，持票人是否在支票的背面委托收款背书等；

否在支票的背面委托收款背书等；

其他记载事项的更改是否由原记载人签章注明。

Page121111、持票人、出票人在同一银行开户、持票人、出票人在同一银行开户、持票人、出票人在同一银行开户、持票人、出票人在同一银行开户2、转账支票的账务核算（11）持票人开户行受理持票人送交支票的核算）持票人开户行受理持票人送交支票的核算持票人应填写两联进账单连同转账支票一并交给开户银行，银行持票人应填写两联进账单连同转账支票一并交给开户银行，银行审核无误后办理转账。

审核无误后办理转账。

借：

活期存款借：

活期存款出票人户出票人户贷：

活期存款贷：

活期存款持票人户持票人户（22）银行受理出票人送交支票的会计处理）银行受理出票人送交支票的会计处理出票人送交支票，审核内容与（出票人送交支票，审核内容与（11）相同，审核无误后划款。

）相同，审核无误后划款。

活期存款收款人户收款人户如果出票人签发如果出票人签发空头支票空头支票、签章及印鉴不符支票或者支付密码错、签章及印鉴不符支票或者支付密码错误的支票时，银行应将支票退给持票人，并对出票人处以罚款。

误的支票时，银行应将支票退给持票人，并对出票人处以罚款。

营业外收入贷：

营业外收入罚款收入户罚款收入户Page13【例例11】工商银行瓯海支行收到浦江公司交来在本行开户工商银行瓯海支行收到浦江公司交来在本行开户的大隆工厂签发的的大隆工厂签发的7200072000元转账支票连同委托收款的进元转账支票连同委托收款的进账单各一份，银行审查无误转账。

账单各一份，银行审查无误转账。

活期存款大隆工厂大隆工厂7200072000贷：

活期存款浦江公司浦江公司7200072000课堂练习课堂练习Page14课堂回顾课堂回顾支付结算的分类支付结算的分类支付结算概述支付结算概述支票支票票据票据Page152.2.持票人持票人/出票人不在同一银行机构开户的会计核算出票人不在同一银行机构开户的会计核算（11）持票人开户行收到持票人送交支票的会计处理）持票人开户行收到持票人送交支票的会计处理持票人开户行的处理持票人开户行的处理持票人开户行审核无误，支票在规定的交换时间及时提持票人开户行审核无误，支票在规定的交换时间及时提出交换，超过退票时间没有退票办理转账。

出交换，超过退票时间没有退票办理转账。

待清算票据款项借：

待清算票据款项贷：

活期存款持票人户持票人户出票人开户行的处理出票人开户行的处理出票人开户行收到提入的支票后审核无误后，如果出票出票人开户行收到提入的支票后审核无误后，如果出票人有足额款项支付，办理转账。

人有足额款项支付，办理转账。

待清算票据款项贷：

待清算票据款项Page16【例例22】工商银行瓯海支行收到胜利公司交来委工商银行瓯海支行收到胜利公司交来委托收款的进账单和在工商银行茶山支行开户的宏托收款的进账单和在工商银行茶山支行开户的宏大工厂签发的转账支票各一份，金额为大工厂签发的转账支票各一份，金额为5000050000元，元，经审查无误，办理转账。

经审查无误，办理转账。

（11）瓯海支行，收到同城票据交换资金清算凭）瓯海支行，收到同城票据交换资金清算凭证，作分录如下：

证，作分录如下：

（22）茶山支行，）茶山支行，收到同城票据交换资金清算凭收到同城票据交换资金清算凭证，作分录如下：