第四篇03事业单位会计负债和净资产的核算优质PPT.ppt

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他单位借款。

33、管理：

管理：

o坚持积极稳妥原则，严格控制借款规模；

坚持积极稳妥原则，严格控制借款规模；

o正确计算利息，合理确定列支渠道。

正确计算利息，合理确定列支渠道。

二、借入款项核算二、借入款项核算二、借入款项核算二、借入款项核算11、借入、借入借：

银行存款借：

银行存款贷贷：

借入：

借入款项款项22、归还、归还借：

借入款项（本金）借：

借入款项（本金）（本金与利息）（本金与利息）经营支出经营支出-利息（经营活动）利息（经营活动）事业事业支出支出-利息（事业活动）利息（事业活动）贷贷：

银行存款：

银行存款11、借、借入款项入款项22、应付、应付款项款项一、应付票据的核算一、应付票据的核算一、应付票据的核算一、应付票据的核算商业商业承兑汇票承兑汇票1、发生、发生借：

材料、固定资产等借：

材料、固定资产等贷：

应付票据贷：

应付票据2、到期偿还、到期偿还借：

应付票据借：

应付票据贷：

银行存款（按期偿还）贷：

银行存款（按期偿还）应付账款（无力偿还）应付账款（无力偿还）注：

带息票据的利息分别情况注：

带息票据的利息分别情况计入事业、经营支出计入事业、经营支出二、应付账款的二、应付账款的二、应付账款的二、应付账款的核算核算核算核算

（一）应付账款的入账时间的确定

（一）应付账款的入账时间的确定o一般以所购买物资的所有权转移或接受劳务已经发生一般以所购买物资的所有权转移或接受劳务已经发生为标志。

实际工作中，应视不同情况分别处理：

为标志。

（11）货、单同时到达的，一般待货物入库后，按发）货、单同时到达的，一般待货物入库后，按发票账单登记入账；

票账单登记入账；

（22）货、单不同时到达，月终估计入账，下月初红）货、单不同时到达，月终估计入账，下月初红字冲回，待发票账单到达时入账。

字冲回，待发票账单到达时入账。

（二）账务处理

（二）账务处理11、借：

材料等、借：

材料等22、借：

应付账款、借：

应付账款贷：

应付账款贷：

银行存款贷：

银行存款22、应付、应付款项款项三、预收帐款的三、预收帐款的三、预收帐款的三、预收帐款的核算核算核算核算

（一）概念：

因销货或提供劳务而按规定向客户预收的各

（一）概念：

因销货或提供劳务而按规定向客户预收的各种款项，如预收的货款、劳务供应款、租金等。

种款项，如预收的货款、劳务供应款、租金等。

（二）核算：

11、预收、预收借：

预收帐款：

预收帐款22、销货、销货借：

预收帐款借：

预收帐款贷贷：

经营收入：

经营收入33、补收、补收借：

预收帐款（余款退回，分录相反）（余款退回，分录相反）注：

预收帐款不多的单位，可注：

预收帐款不多的单位，可不设置本科目，并入不设置本科目，并入“应收帐款应收帐款”核算。

核算。

22、应付、应付款项款项四、其他应付款的核算四、其他应付款的核算四、其他应付款的核算四、其他应付款的核算

（一）内容：

应付租金、存入保证金、应付统筹退休金、代

（一）内容：

应付租金、存入保证金、应付统筹退休金、代扣个人缴存的个人所得税、水电费、住房公积金等。

扣个人缴存的个人所得税、水电费、住房公积金等。

1、发生、发生借：

银行存款等借：

银行存款等贷：

其他应付款贷：

其他应付款-xxx2、偿付、偿付借：

其他应付款借：

其他应付款-xxx贷：

银行存款22、应付、应付款项款项3、应、应缴款项缴款项o一、应缴预算款的概念与内容一、应缴预算款的概念与内容o概概念念：

是是指指行行政政单单位位在在业业务务活活动动中中按按规规定定取取得得的的应应缴缴财财政预算的各种款项。

政预算的各种款项。

o内容：

内容：

1、行政性收费、行政性收费2、罚款、罚款3、无主财物变价款、无主财物变价款4、赃款赃物变价款、赃款赃物变价款5、其他、其他应缴预算款应缴预算款1、对于已经实行财政国库单一制度改革，并且已经、对于已经实行财政国库单一制度改革，并且已经取消了收入过渡帐户的取消了收入过渡帐户的事业单位，不需要做帐。

事业单位，不需要做帐。

2、对于尚未实行财政国库单一制度改革、暂未、对于尚未实行财政国库单一制度改革、暂未取消取消收入收入过渡帐户的事业单位：

过渡帐户的事业单位：

收到时，收到时，借借：

银行存款贷：

应缴预算款贷：

应缴预算款上缴国库，上缴国库，借：

应缴预算款借：

应缴预算款贷：

银行存款

（一）应缴财政专户款概述

（一）应缴财政专户款概述

（一）应缴财政专户款概述

（一）应缴财政专户款概述1、概念：

、概念：

事业单位按规定代收的应上缴财政专户存事业单位按规定代收的应上缴财政专户存储的预算外资金。

储的预算外资金。

2、财政专户存储：

财政专户存储：

国家规定的对事业单位预算外资国家规定的对事业单位预算外资金在两权（所有权、使用权）不变的前提下，所金在两权（所有权、使用权）不变的前提下，所采取的财政机关专户存储、计划管理、财政审批、采取的财政机关专户存储、计划管理、财政审批、银行监督的一种管理方式。

银行监督的一种管理方式。

应应缴财政专户款缴财政专户款33、管理：

、管理：

q各单位应按规定缴入同级财政机关在银行开立的各单位应按规定缴入同级财政机关在银行开立的专户专户q各单位应根据年度收支计划编制季度分月用款计各单位应根据年度收支计划编制季度分月用款计划，报财政机关审定后，由财政机关按月从专户划，报财政机关审定后，由财政机关按月从专户中转回单位。

中转回单位。

44、上缴办法：

、上缴办法：

q直接上缴直接上缴q结余上缴结余上缴q比例上缴比例上缴应应缴财政专户款缴财政专户款A、直接上缴方式的核算、直接上缴方式的核算1）收到：

借：

银行存款等）收到：

应缴财政专户款贷：

应缴财政专户款2）上缴：

应缴财政专户款）上缴：

应缴财政专户款贷贷：

银行：

银行存款存款应应缴财政专户款的核算缴财政专户款的核算B、结余上缴方式的核算、结余上缴方式的核算1）收到时：

银行存款等）收到时：

银行存款等贷贷：

事业收入事业收入2）结算时按结余数结转：

）结算时按结余数结转：

事业收入借：

事业收入贷贷：

应缴财政专户款：

应缴财政专户款3）上缴时：

应缴财政专户款）上缴时：

银行存款应应缴财政专户款的核算缴财政专户款的核算C、比例上缴方式的核算、比例上缴方式的核算1）收到时，按比例计算应上缴部分：

）收到时，按比例计算应上缴部分：

贷：

事业收入事业收入应缴财政专户款应缴财政专户款2）上缴时：

银行存款应应缴财政专户款的核算缴财政专户款的核算

（一）概念：

事业单位在业务活动中，按税法规定应交

（一）概念：

事业单位在业务活动中，按税法规定应交的各项税金的各项税金

（二）内容：

事业单位交纳的税金主要包括：

（二）内容：

n价外税，一般纳税人的增值税；

价外税，一般纳税人的增值税；

n价内税，提供劳务或销货应纳的营业税、城建税、价内税，提供劳务或销货应纳的营业税、城建税、资源税；

资源税；

n所得税，有所得的事业单位应交的所得税所得税，有所得的事业单位应交的所得税（三）核算（三）核算1、账户设置：

应交税金、账户设置：

应交税金-xx税税2、账务处理：

、账务处理：

应交税金的核算应交税金的核算1、价外税、价外税-增值税：

（参见购料、销货的分录增值税：

（参见购料、销货的分录）2、价内税、价内税-营业税、资源税、城建税等：

营业税、资源税、城建税等：

1）计算时：

销售税金）计算时：

销售税金贷贷：

应交税金：

应交税金-xx税税2）上缴时：

应交税金）上缴时：

应交税金-xx税税贷贷：

银行存款3、所得税：

、所得税：

计算时：

结余分配计算时：

结余分配所得税所得税贷贷：

应交税金-所得税所得税应交税金的核算应交税金的核算4、应付、应付工资及应付津贴补贴工资及应付津贴补贴o事业单位分别设置事业单位分别设置应付工资应付工资应付地方津贴补贴应付地方津贴补贴应付其他个人收入应付其他个人收入计提时计提时，借：

事业支出等借：

事业支出等贷：

应付贷：

应付工资工资/应付地方（部门）津贴补贴应付地方（部门）津贴补贴/应付其他应付其他个人收入个人收入发放时，发放时，借借：

应付工资：

应付工资/应付地方（部门）津贴补贴应付地方（部门）津贴补贴/应付其他应付其他个人收入个人收入贷贷：

银行存款/财政补助收入财政补助收入/零余额账户用款额度零余额账户用款额度负负债债负负债债核核算算的的内内容容总总账账科科目目借入的款项借入的款项应付及预收款项应付及预收款项各种应缴的款项各种应缴的款项借入款项借入款项应付票据应付票据应付帐款应付帐款预收帐款预收帐款其他应付款其他应付款应缴预算款应缴预算款应缴财政专户款应缴财政专户款应交税金应交税金q净资产是指事业单位资产减去负债的差额。

净资产是指事业单位资产减去负债的差额。

q净资产净资产包括包括事业基金、固定基金、专用基金和结余等。

事业基金、固定基金、专用基金和结余等。

q事业基金是指事业单位拥有的事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产非限定用途的净资产，主要，主要包括滚存结余资金等包括滚存结余资金等q固定基金是指事业单位固定基金是指事业单位固定资产所占用的基金固定资产所占用的基金。

q专用基金是指事业单位按规定提取、设置的专用基金是指事业单位按规定提取、设置的具有专门用途具有专门用途的资金，的资金，主要包括修购基金、福利基金、医疗基金及其他主要包括修购基金、福利基金、医疗基金及其他基金等基金等q结余是事业单位在一定期间各项收入与支出相抵后的余额，结余是事业单位在一定期间各项收入与支出相抵后的余额，主要主要包括事业结余和经营结余。

包括事业结余和经营结余。

二、事业单位二、事业单位净资产的核算净资产的核算事业单位净资产的内容及科目事业单位净资产的内容及科目净净资资产产核核算算的的内内容容总总账账科科目目及及明明细细科科目目各项基金各项基金各项结余各项结余事业基金事业基金福利基金福利基金修购基金修购基金投资基金投资基金一般基金一般基金固定基金固定基金事业性收支形事业性收支形成成专用基金专用基金历年未分配结历年未分配结余等未限定用余等未限定用途的途的自己计提或设自己计提或设