第十章财务预算PPT文档格式.ppt

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是以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。

2、优点

（1）预算范围宽

（2）可比性强3、适用范围理论上适用于编制全面预算中所有与业务量有关的各种预算。

实务中主要用于编制弹性成本费用预算和弹性利润预算。

2.1.1弹性预算弹性预算-弹性成本预算弹性成本预算基本公式：

基本公式：

业务量范围：

一般来说，可定在正常生产能力的70%120%之间，或以历史上最高业务量或最低业务量为其上下限。

（1）公式法成本公式：

确定a和b优点：

在一定范围内不受业务量波动影响，编制预算的工作量较小。

缺点：

在进行预算控制和考核时，不能直接查出特定业务量下的总成本预算额，而且按细目分解成本比较麻烦，同时又有一定误差。

2.1.1弹性预算弹性预算-弹性成本预算弹性成本预算2.1.1弹性预算弹性预算-弹性成本预算弹性成本预算

（2）列表法方法：

通过列表，在相关范围内每隔一定业务量范围计算相关数值预算优点：

可以直接从表中查得各种业务量下的成本预算，便于预算的控制和考核。

工作量较大，且不能包括所有业务量条件下的费用预算，故适用面较窄。

2.1.2弹性预算弹性预算-弹性利润预算弹性利润预算

（1）因素法方法：

根据不同业务量，列表反映利润与各因素关系适用：

单一品种经营或采用分算法处理固定成本的多品种经营的企业。

（2）百分比法（销售额百分比法）方法：

根据不同销售额百分比，列表计算应用前提条件：

销售收入必须在相关范围内变动，即销售收入的变化不会影响企业的成本水平（单位变动成本和固定成本总额）。

适用：

多种经营的企业。

例题例：

企业年度各种产品销售业务量为100%时的销售收入为5500万元，变动成本为3300万元，企业年固定成本总额为1300万元，利润为900万元。

求：

当预计业务量为70%时的利润为多少。

解：

预计业务量为70%时的利润=550070%-330070%-1300=240（万元）2.2增量预算和零基预算增量预算和零基预算-增量预算增量预算1、概念增量预算（调整预算方法）：

指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调有关原有费用项目而编制预算的一种方法。

传统预算编制基本方法2、假定

（1）现有的业务活动是企业所必需的。

（2）原有的各项开支都是合理的。

（3）增加费用预算是值得的。

3、缺点

（1）受原有费用项目的限制

（2）滋长预算中的“平均主义”和“简单化”（3）不利于企业未来的发展2.2增量预算和零基预算增量预算和零基预算-零基预算零基预算1、概念零基预算（零底预算）：

是在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。

20世纪70年代美国德州仪器公司彼得.派尔克服增量预算不足而设计，现在西方广泛采用，作为管理间接费用一种新的有效方法。

2、方法首先要确定各个费用项目是否应该存在，然后按项目的轻重缓急，安排企业的费用预算。

2.2增量预算和零基预算增量预算和零基预算-零基预算零基预算3、注意问题在实际工作中，某些成本项目的成本-效益的关系不容易确定，按零基预算方法编制预算时，不能机械地平均分配资金，而应根据企业的实际情况，有重点、有选择地确定预算项目，保证重点项目的资金需要。

4、优缺点优点：

（1）不受现有费用项目和开支水平的限制

（2）能够调动企业各部门降低费用的积极性（3）有助于企业未来发展缺点：

工作量大5、适用产出较难辨认的服务性部门费用预算例题例题例：

某公司预对销售管理费用预算的编制采用零基预算的编制方法，预算编制人员提出的预算年度开支水平如下表所示：

费用用项目目开支金开支金额业务招待招待费200万元万元广告广告费180万元万元办公公费80万元万元保保险费50万元万元职工福利工福利费40万元万元劳动保保护费30万元万元合合计580万元万元假定公司预算年度对上述费用可动用的财力资源只有500万元，经过充分论证，认为上述费用中广告费、保险费和劳动保护费必须得到全额保证，业务招待费、办公费和职工福利费可以适当压缩，按照去年历史资料得出的业务招待费、办公费和职工福利费的成本效益分析如下表所示：

费用用项目目成本金成本金额收益金收益金额业务招待招待费16办公公费13职工福利工福利费11要求：

（1）确定不可避免项目的预算金额

（2）确定可避免项目的可供分配资金（3）按成本效益比重分配确定可避免项目的预算金额例题例题答案答案解：

（1）不可避免项目的预算金额=180+50+30=260万元

（2）可避免项目的可供分配资金=500-260=240万元（3）业务招待费预算额=2406/（6+3+1）=144万元办公费预算额=2403/（6+3+1）=72万元职工福利费预算额=2401/（6+3+1）=24万元2.3定期预算和滚动预算定期预算和滚动预算-定期预算定期预算1、概念定期预算：

指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。

2、特点

（1）定期预算一般以不变的会计期间为单位定期编制

（2）滚动预算在于不将预算期与会计年度挂钩，而是始终保持一个固定期间。

3、优缺点优点：

是能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果。

（1）远期指导性差

（2）灵活性差（3）连续性差2.3定期预算和滚动预算定期预算和滚动预算-滚动预算滚动预算1、概念滚动预算（连续预算、永续预算）：

指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。

2、方式

（1）逐月滚动方式

（2）逐季滚动方式（3）混合滚动方式3、优缺点优点：

（1）透明度高

（2）及时性强（3）连续性好（4）完整性和稳定性突出缺点：

工作量大2.3.1逐月滚动方式逐月滚动方式2.3.2混合滚动方式第三节日常业务预算和特种决策预算第三节日常业务预算和特种决策预算一、日常业务预算二、投资决策预算的编制3.1日常业务预算日常业务预算

（一）销售预算的编制销售预算是编制全面预算的关键和起点。

（二）生产预算的编制该预算是所有日常业务预算中惟一只使用实物量计量单位的预算。

（三）直接材料预算的编制直接材料预算是指为规划一定预算期内因组织生产活动和材料采购活动预计发生的直接材料需用量、采购数量和采购成本而编制的一种经营预算。

本预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平。

直接材料预算包括需用量预算和采购预算两个部分。

3.1日常业务预算日常业务预算（四）应交税金及附加预算的编制应交税金及附加预算是指为规划一定预算期内预计发生的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加金额而编制的一种经营预算。

本预算中不包括预交所得税和直接计入管理费用的印花税。

为简化预算方法，可假定预算期发生的各项应交税金及附加均于当期以现金形式支付。

应交城市维护建设税和应交教育费附加分别等于预计应交营业税、消费税和增值税之和与适用的附加税率或征收率的乘积。

1、简捷法某期预计应交增值税=某期预计销售收入应交增值税估算率其中，应交增值税估算率=上期的实际或估算的应交增值税上期不含税销售收入2、常规法某期预计应交增值税=该期预计应交增值税销项税额-该期预计应交增值税进项税额3.1日常业务预算日常业务预算（五）直接人工预算的编制（六）制造费用预算的编制（七）产品成本预算的编制产品成本预算是指为规划一定预算期内每种产品的单位产品成本、生产成本、销售成本等项内容而编制的一种日常业务预算。

（八）期末存货预算的编制期末存货预算是指为规划一定预算期末的在产品、产成品和原材料预计成本水平而编制的一种日常业务预算。

（九）销售费用预算的编制（十）管理费用预算的编制管理费用预算是指为规划一定预算期内因管理企业预计发生的各项费用水平而编制的一种日常业务预算。

例题例题例：

某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。

已知2002年分季度的制造费用预算如下（其中间接材料费用忽略不计）：

2002年全年制造费用预算金额单位：

元项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计直接人工预算总工时（小时）1140012060123601260048420变动制造费用间接人工费用50160530645438455440213048水电与维修费用41040434164449645360174312小计912009648098880100800387360固定制造费用设备租金38600386003860038600154400管理人员工资1740017400174001740069600小计56000560005600056000224000制造费用合计147200152480154880156800611360例题例题2002年3月31日公司在编制2002年第二季度-2003年第一季度滚动预算时，发现未来的四个季度中将出现以下情况：

（1）间接人工费用预算工时分配率将上涨50%；

（2）原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20%；

（3）预计直接人工总工时见2002年第二季度-2003年第一季度制造费用预算表。

假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。

要求：

（1）以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标：

间接人工费用预算工时分配率；

水电与维修费用预算工时分配率；

（2）根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标：

间接人工费用总预算额；

每季度设备租金预算额。

例题例题（3）计算填列下表中用字母表示的项目（可不写计算过程）：

2002年第二季度-2003年第一季度制造费用预算金额单位：

元项目第二季度第三季度第四季度第一季度合计直接人工预算总工时（小时）121001172048420变动制造费用间接人工费用AB水电与维修费用CD小计493884固定制造费用E设备租金F管理人员工资小计制造费用合计171700687004例题例题答案答案解:

（1）间接人工费用预算工时分配率=（213048/48420）（1+50%）=6.6（元/小时）水电与维修费用预算工时分配率=174312/48420=3.6（元/小时）

（2）间接人工费用总预算额=48420