第六章经济业务核算PPT资料.ppt

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预付账款贷：

银行存款2、合同实现、合同实现借：

预付账款贷：

预付账款（三）预购（材料尚未验收入库）（三）预购（材料尚未验收入库）33、补付货款、补付货款借：

银行存款44、收到预付款退回收到预付款退回借：

银行存款借：

银行存款贷：

预付账款（四）材料已到，票据未到（四）材料已到，票据未到11、材料到达仓库时不做账，但需要进行登记、材料到达仓库时不做账，但需要进行登记（为什么要这么做？

）（为什么要这么做？

）22、月末票据还未到，需要进行暂估入账、月末票据还未到，需要进行暂估入账（为什么要这么做？

）借：

原材料借：

原材料贷：

应付账款暂估价贷：

应付账款暂估价33、下月初冲回、下月初冲回（结果？

）（结果？

应付账款暂估价借：

应付账款暂估价贷：

原材料贷：

原材料44、票据到达时，做现购、赊购或预购的会计分录、票据到达时，做现购、赊购或预购的会计分录（五）采购费用分配（五）采购费用分配11、为什么要分配？

、为什么要分配？

22、怎么分配？

、怎么分配？

33、分配后的会计处理？

、分配后的会计处理？

（六）结转材料采购成本（六）结转材料采购成本11、这句话的含义？

、这句话的含义？

22、结转需要注意的问题？

、结转需要注意的问题？

金额金额33、结转的会计处理？

、结转的会计处理？

目的：

练习材料采购业务的核算。

大新工厂大新工厂2010年年10月份发生下列经济业务月份发生下列经济业务:

1.向浦光工厂购进甲材料向浦光工厂购进甲材料3000千克，每千克千克，每千克28元，货款元，货款84000元，增值税额元，增值税额14280元。

甲材料尚未验收入库，款项元。

甲材料尚未验收入库，款项尚未支付。

尚未支付。

2.以银行存款支付甲材料运输费以银行存款支付甲材料运输费3600元，装卸费元，装卸费900元。

元。

3.甲材料采购完毕，结转甲材料的实际采购成本。

甲材料采购完毕，结转甲材料的实际采购成本。

4.向华源公司购进乙材料向华源公司购进乙材料1800千克，每千克千克，每千克30元，货款元，货款54000元，增值税额元，增值税额9180元；

购丙材料元；

购丙材料1200千克，每千克千克，每千克22元，货款元，货款26400元，增值税额元，增值税额4488元，款项以银行存款元，款项以银行存款支付，材料尚未验收入库。

支付，材料尚未验收入库。

5.以银行存款支付上述乙、丙两种材料的运输费以银行存款支付上述乙、丙两种材料的运输费4800元及元及装卸费装卸费1200元，采购费用按材料的重量比例进行分配。

元，采购费用按材料的重量比例进行分配。

6.乙、丙两种材料已验收入库，结转其实际采购成本。

乙、丙两种材料已验收入库，结转其实际采购成本。

7.向银行提取现金向银行提取现金2000元，备用。

元，备用。

8.采购员预支差旅费采购员预支差旅费800元，以现金支付。

元，以现金支付。

9.采购员出差回来报销差旅费采购员出差回来报销差旅费880元，又补付其现金元，又补付其现金80元，以结清预支款。

元，以结清预支款。

10.以银行存款以银行存款7500元预付给新昌工厂订购丁材料元预付给新昌工厂订购丁材料30%的货款。

的货款。

11.收到向新昌工厂订购的丁材料收到向新昌工厂订购的丁材料1000千克，每千克千克，每千克25元，货款元，货款25000元，增值税额元，增值税额4250元，尚未验收元，尚未验收入库，以银行存款支付其余入库，以银行存款支付其余70%的货款和全部增值的货款和全部增值税额，以银行存款结清丁材料的运输费税额，以银行存款结清丁材料的运输费1000元，装元，装卸费卸费200元。

12.12.丁材料已采购完毕，结转其实际采购成本。

丁材料已采购完毕，结转其实际采购成本。

要求：

根据上面所给的经济业务编制会计分录。

材料采购业务总结：

11、材料入账价值如何确定？

、材料入账价值如何确定？

22、材料采购业务主要账户类型有哪些？

、材料采购业务主要账户类型有哪些？

33、会计分录归纳。

（现购、赊购、预购、会计分录归纳。

（现购、赊购、预购、票据未到的材料采购、采购费用的分配票据未到的材料采购、采购费用的分配和材料验收）和材料验收）问题六：

生产费用与生产成本的关系资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程供应供应过程过程销售过程销售过程资金筹资金筹集业务集业务储备储备资金资金货币货币资金资金生产生产资金资金成品成品资金资金固定固定资金资金分分配配利利润润、缴缴纳纳税税金金等等财务成果形成财务成果形成与分配业务与分配业务材料采材料采购业务购业务资金退资金退出业务出业务设备购设备购置业务置业务货币货币资金资金投投入入资资本本负负债债产品生产品生产业务产业务产品销产品销售业务售业务进行进行产品的生产会发生各种产品的生产会发生各种耗费（生产费用）；

发生的生耗费（生产费用）；

发生的生产费用应采用一定的方法归集产费用应采用一定的方法归集计入所生产产品的成本（生产计入所生产产品的成本（生产成本）。

成本）。

一、费用的含义及其确认方法一、费用的含义及其确认方法

（一）费用的含义

（一）费用的含义P14P14企业在日常经营过程中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，其实质是资产的耗费和债务的形成。

（二）费用的确认方法

（二）费用的确认方法按照权责发生制确认。

二、生产费用与生产成本二、生产费用与生产成本

（一）生产费用与生产成本的含义

（一）生产费用与生产成本的含义1、生产费用生产费用：

制造业企业在生产产品过程中而发生的、用货币表现的生产耗费。

2、生产成本生产成本（制造成本）：

企业为生产一定种类和数量的产品所支出的生产费用总和的对象化。

（二）生产费用与生产成本的联系与区别

（二）生产费用与生产成本的联系与区别11、联系：

、联系：

生产费用是发生过程也是产品成本的形成过程，生产成本是产品成本形成的基础。

22、区别：

、区别：

生产费用与发生的期间相关，研究费用强调“期间”。

生产成本一般是指为生产某一种产品所产生的消耗，研究生产成本强调“对象”。

（三）生产费用的组成内容及计入成本方式（三）生产费用的组成内容及计入成本方式直接材料直接材料直接人工直接人工（生产工人工资及福利费等）制造费用制造费用问题七：

产品生产业务的核算问题七：

产品生产业务的核算一、主要账户的设置一、主要账户的设置直接材料直接人工制造费用月末余额月末余额在产品成本应付职工薪酬应付职工薪酬二、核算举例二、核算举例P169P169175175

（一）发出材料

（一）发出材料借：

生产成本借：

生产成本*产品产品制造费用制造费用管理费用管理费用贷：

原材料*材料材料

（二）职工薪酬

（二）职工薪酬11、计算、计算借：

应付职工薪酬贷：

应付职工薪酬22、发放工资、发放工资借：

应付职工薪酬借：

应付职工薪酬贷：

银行存款（三）固定资产折旧（三）固定资产折旧借：

制造费用借：

制造费用管理费用管理费用贷：

累计折旧贷：

累计折旧（四）水、电费用（四）水、电费用借：

银行存款（应付账款）贷：

银行存款（应付账款）（五）制造费用处理（五）制造费用处理11、思考：

什么情况下可以不设置、思考：

什么情况下可以不设置“制造费用制造费用”这个账户？

这个账户？

22、制造费用如何分配？

、制造费用如何分配？

（六）产品生产成本的计算和账务处理（六）产品生产成本的计算和账务处理11、计算完工产品成本需考虑四种具体情况注意：

教材上的举例假定两种产品的计算属于第一种情况。

注意：

22、账务处理、账务处理借：

库存商品借：

库存商品*产品产品贷：

生产成本贷：

生产成本*产品产品目的：

练习制造业企业产品生产成本和销售成本的确定。

资料：

利和股份公司下属的民生工厂生产资料：

利和股份公司下属的民生工厂生产AA、BB、CC三种产品，三种产品，20102010年年1010月月份有关资料如下：

份有关资料如下：

（11）上月末有）上月末有AA、BB两种产品尚未完工，全部在产品成本为两种产品尚未完工，全部在产品成本为6000060000元，其中元，其中直接材料直接材料4000040000元，直接人工元，直接人工1000010000元，其余为制造费用。

元，其余为制造费用。

AA、BB两种在产品两种在产品的生产费用比例为的生产费用比例为2323；

（22）本月生产费用为）本月生产费用为901120901120元，月末三种产品均无在产品。

元，月末三种产品均无在产品。

（33）本月完工产品数量及直接材料费用为：

）本月完工产品数量及直接材料费用为：

产品名称产品名称完工数量（件）完工数量（件）直接材料直接材料AA产品产品6160025112061600251120元元BB产品产品4000012000040000120000元元CC产品产品20000700002000070000元元（44）本月完工产品的直接人工费用共计）本月完工产品的直接人工费用共计310000310000元，按产品单位工时比例元，按产品单位工时比例分配，其中分配，其中AA、BB、CC三种产品单位工时分别为三种产品单位工时分别为2.52.5元元/件、件、0.90.9元元/件、件、66元元/件；

件；

（55）本月的制造费用以本期发生的直接人工费用为标准进行分配。

（分）本月的制造费用以本期发生的直接人工费用为标准进行分配。

（分配率保留配率保留22位小数，分配结果保留整数。

）位小数，分配结果保留整数。

）要求：

计算要求：

计算AA、BB、CC三种完工产品的总成本和单位成本。

（单位成本保留三种完工产品的总成本和单位成本。

（单位成本保留22位小数。

）位小数。

）AA产品：

月初在产品成本产品：

月初在产品