第十章财产清查PPT文件格式下载.ppt

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关停并转；

中外合年终决算前；

中外合资、国内联营；

清产核资；

单位资、国内联营；

单位主要负责人调离工作主要负责人调离工作更换财产物资保管员或出纳员；

更换财产物资保管员或出纳员；

发生非常损失；

有关单位对本发生非常损失；

有关单位对本企业进行审计等企业进行审计等三、三、财产清查前的准备工作财产清查前的准备工作1.1.组织准备：

组建清查领导小组组织准备：

组建清查领导小组制定清查计划制定清查计划检查督促清查工作检查督促清查工作作出清查工作总结作出清查工作总结2.2.业务准备业务准备会计部门的账簿资料准备会计部门的账簿资料准备财产财产物资保管部门的物资整理准备物资保管部门的物资整理准备清查人员的清查量具、表格准备清查人员的清查量具、表格准备第三节第三节财产清查的内容和方法财产清查的内容和方法一、一、货币资金的清查货币资金的清查二、实物财产的清查二、实物财产的清查三、三、应收、应付款的清查应收、应付款的清查一、一、货币资金货币资金的清查的清查

（一）库存现金的清查

（一）库存现金的清查

（二）银行存款的清查

（二）银行存款的清查停留在货币形态，可随停留在货币形态，可随时用作购买手段和支付时用作购买手段和支付手段的资金。

手段的资金。

（一）库存现金的清查

（一）库存现金的清查现金清查的原因：

会计人员工作失误或人为舞弊，现金清查的原因：

会计人员工作失误或人为舞弊，如收付款出错、漏如收付款出错、漏（错错）填记账凭证、错记现金日填记账凭证、错记现金日记账或现金被盗。

记账或现金被盗。

现金清查的方法：

实地盘点法现金清查的方法：

实地盘点法现金清查的手续现金清查的手续重要的原始凭证重要的原始凭证

（二）银行存款的清查

（二）银行存款的清查1.1.银行存款清查的方法银行存款清查的方法2.2.银行存款清查的手续银行存款清查的手续3.3.未达账项未达账项1.1.银行存款清查的方法银行存款清查的方法将将“银行存款日记账银行存款日记账”的记录与银行的记录与银行“对账单对账单”的记录进行核对的记录进行核对（银行转来银行转来）银银行行存存款款日日记记账账收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证银行银行存款存款总账总账账证账证核对核对账账账账核对核对账单账单核对核对对账单对账单对账单对账单对账单对账单（账页）2.2.银行存款清查手续银行存款清查手续企企业业可能出现双方记录不相符。

原因：

可能出现双方记录不相符。

发生错账、漏账。

应及时更正。

存在存在未达账项未达账项。

应进行调节。

3.3.未达账项未达账项概念：

概念：

企业与银行之间，由于单证递达时间不企业与银行之间，由于单证递达时间不同而致双方记账时间不一致，对于同一项业务，同而致双方记账时间不一致，对于同一项业务，一方已接到有关单证并已登记入账，另一方由于一方已接到有关单证并已登记入账，另一方由于没有接到有关单证而尚未登记入账的款项。

没有接到有关单证而尚未登记入账的款项。

未达账项的种类（未达账项的种类（22组组44种）种）

（1）4000

（2）27400（4）75300（3）5000月末余额285600月末余额236700假定不存在错账，双方余额假定不存在错账，双方余额之差都是由未达账项引起之差都是由未达账项引起调节未达账项的基本公式调节未达账项的基本公式银行银行存款存款日记日记账的账的余额余额银行银行已收已收企业企业未收未收款项款项银行银行已付已付企业企业未付未付款项款项银行银行对账对账单的单的余额余额企业企业已收已收银行银行未收未收款项款项企业企业已付已付银行银行未付未付款项款项未达账项未达账项未达账项未达账项调节未达账项的具体方法调节未达账项的具体方法编制编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”关于关于“调节表调节表”的几点特殊说明的几点特殊说明调节后的存款余额是企业可以使用银行存款的最调节后的存款余额是企业可以使用银行存款的最高额度。

高额度。

如果经调节双方不相等，说明可能存在错账或如果经调节双方不相等，说明可能存在错账或其他未达账项，应进一步查找原因，进行处理。

其他未达账项，应进一步查找原因，进行处理。

调节表不能作为调整未达账项的依据（暂不能调节表不能作为调整未达账项的依据（暂不能调整账面记录，待有关单据到达后再入账）。

调整账面记录，待有关单据到达后再入账）。

练习题练习题某企业某企业20052005年年66月月3030核对银行存款项目，当日银行存款对账核对银行存款项目，当日银行存款对账单余额为单余额为426100426100元，经银行存款日记账与对账单逐笔核元，经银行存款日记账与对账单逐笔核对，没有其他错账，只发现以下未达账项：

对，没有其他错账，只发现以下未达账项：

A.6A.6月月2828日，银行代收进货款日，银行代收进货款2500025000元，银行已记账，但未元，银行已记账，但未通知企业；

通知企业；

B.6B.6月月2929日，企业开出支票购买办公用品日，企业开出支票购买办公用品14001400元，企业已记元，企业已记账，但银行未记账；

账，但银行未记账；

C.6C.6月月3030日，银行代企业支付本月水电费日，银行代企业支付本月水电费52005200元，银行已记元，银行已记账，但未通知企业；

账，但未通知企业；

D.6D.6月月3030日，企业收到客户交来的购货支票日，企业收到客户交来的购货支票3200032000元，企业元，企业已记账，但银行未记账。

已记账，但银行未记账。

要求：

计算企业要求：

计算企业66月月3030日银行存款日记账的账面余额。

日银行存款日记账的账面余额。

说明说明77月初企业实际可动用的银行存款是多少？

月初企业实际可动用的银行存款是多少？

业务题业务题宏大公司宏大公司20052005年年33月月3131日银行存款日记账的余额是日银行存款日记账的余额是165400165400元，元，银行对账单显示本企业的银行存款余额是银行对账单显示本企业的银行存款余额是170420170420元，经元，经核对有如下的未达账项：

核对有如下的未达账项：

（11）企业）企业33月月3131日送存银行的转账支票日送存银行的转账支票38003800元，银行尚未元，银行尚未登记入账；

登记入账；

（22）企业）企业33月月3030日委托银行代收货款日委托银行代收货款60006000元，银行已收到元，银行已收到入账，但收款通知尚未送到企业；

入账，但收款通知尚未送到企业；

（33）企业）企业33月月3131日开出转账支票日开出转账支票30003000元，持票人尚未到银元，持票人尚未到银行办理转账；

行办理转账；

（44）银行）银行33月月3131日代付的电话费日代付的电话费180180元，但转账通知尚未送元，但转账通知尚未送到企业。

到企业。

根据上述资料，编制如下的要求：

根据上述资料，编制如下的“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”。

二、实物财产的清查二、实物财产的清查

（一）实物财产账面结存的盘存制度

（一）实物财产账面结存的盘存制度

（二）永续盘存制

（二）永续盘存制（三）实地盘存制（三）实地盘存制（四）实物财产的清查方法（四）实物财产的清查方法

（一）实物财产账面结存的盘存制度

（一）实物财产账面结存的盘存制度在财产清查中确定财产物资的实存数量，进在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出其结存成本的方法。

而计算出其结存成本的方法。

存货盘存制度包括：

永续盘存制和实地盘存制存货盘存制度包括：

永续盘存制和实地盘存制

（二）永续盘存制

（二）永续盘存制1.1.永续盘存制的含义永续盘存制的含义2.2.永续盘存制下的账簿组织永续盘存制下的账簿组织3.3.永续盘存制下期末存货数量、期末存货成本及本永续盘存制下期末存货数量、期末存货成本及本期发出存货成本的计算期发出存货成本的计算4.4.永续盘存制的优缺点永续盘存制的优缺点1.1.永续盘存制（账面盘存制）的含义永续盘存制（账面盘存制）的含义对各项财产的收入和发出建立严密的收发手续，对各项财产的收入和发出建立严密的收发手续，在有关账户中连续登记，可随时结出财产的结存在有关账户中连续登记，可随时结出财产的结存数量及成本的方法。

数量及成本的方法。

原材料甲材料2.2.永续盘存制下的账簿组织永续盘存制下的账簿组织会计部门设会计部门设“原原材料材料”、“库存商品库存商品”等总账及等总账及明细账，进行存货数量、金额的双重计量。

明细账，进行存货数量、金额的双重计量。

仓储部门设保管账和保管卡，进行存货数量的仓储部门设保管账和保管卡，进行存货数量的记录。

记录。

会计部门与仓储部门应经常进行账目核对，保会计部门与仓储部门应经常进行账目核对，保证账账相符；

为保证账实相符，还应定期或不定证账账相符；

为保证账实相符，还应定期或不定期的进行财产清查。

期的进行财产清查。

3.3.永续盘存制下期末存货数量、成本及本期发出存永续盘存制下期末存货数量、成本及本期发出存货成本的计算货成本的计算（11）期末存货结存数量的确定）期末存货结存数量的确定期末存货结存数期末存货结存数=账面期初余额账面期初余额+本期增加数本期增加数本期减少数本期减少数（22）期末存货结存成本的确定）期末存货结存成本的确定根据各根据各批存货批存货价格的价格的具体情具体情况确定况确定如果各批存货价格一致如果各批存货价格一致期末存货成本期末存货成本=存货单位成本存货单位成本存货数量存货数量如果各批存货价格不一致如果各批存货价格不一致发出存货的计发出存货的计价方法？

价方法？

（33）发出存货的计价方法）发出存货的计价方法先进先出法先进先出法加权平均法加权平均法个别计价法个别计价法先进先出法先进先出法A.A.基本含义基本含义假设先入库的存货最先发出。

假设先入库的存货最先发出。

发出存货单价按最先入库存货的单价计算。

并发出存货单价按最先入库存货的单价计算。

并依存货入库顺序类推。

依存货入库顺序类推。

B.B.先进先出法下先进先出法下发出存货成本