部门绩效衡量PPT文档格式.ppt

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/海量营销管理培训资料下载分權化問題並非公司全部業務均可分權化：

並非公司全部業務均可分權化：

許多企業常將研究與發展、法律服務、電子處理資許多企業常將研究與發展、法律服務、電子處理資料及現金管理等由總公司統籌管理，而與長期負債料及現金管理等由總公司統籌管理，而與長期負債及普通股股票發行有關之財務事項，亦由總公司決及普通股股票發行有關之財務事項，亦由總公司決定定目標一致之達成問題：

目標一致之達成問題：

部門經理所作之決策可能對該部門有利，但對整個部門經理所作之決策可能對該部門有利，但對整個公司或其他部門有害公司或其他部門有害分權化之公司需要更多人力，花費更多之代價，以監分權化之公司需要更多人力，花費更多之代價，以監督、指引、協助及控制部門之經理督、指引、協助及控制部門之經理部門經理可能一味探求短期之利潤，而忽視財務目標部門經理可能一味探求短期之利潤，而忽視財務目標與長期利潤與長期利潤企业管理学习网企业管理学习网http:

/海量营销管理培训资料下载貳、責任中心責任中心係組織中對成本發生或收入產生負控制責任的部門，責任中心係組織中對成本發生或收入產生負控制責任的部門，其可能為一個人、一項作業、一個子公司、一部門或更小的單位其可能為一個人、一項作業、一個子公司、一部門或更小的單位成本成本成本成本/費用中心費用中心費用中心費用中心：

對成本的發生負控制責任的部門：

對成本的發生負控制責任的部門收入中心收入中心收入中心收入中心：

對產品銷售之達成負責之部門：

對產品銷售之達成負責之部門利潤中心利潤中心利潤中心利潤中心：

對成本及收入負責的部門：

對成本及收入負責的部門投資中心投資中心投資中心投資中心：

對成本及收入負控制責任，且對投資資金負控制責任：

對成本及收入負控制責任，且對投資資金負控制責任之部門之部門企业管理学习网企业管理学习网http:

/海量营销管理培训资料下载成本、利潤與投資中心台灣電器公司組織系統圖台灣電器公司組織系統圖台灣電器公司組織系統圖台灣電器公司組織系統圖投資中心台灣電器公司總管理處北區南區甲公司乙公司丙公司丁公司裁切部機製部整修部包裝部吹沙作業接線作業裝配作業利潤中心成本中心責任中心業務部業務部企业管理学习网企业管理学习网http:

/海量营销管理培训资料下载責任中心指組織中對成本的發生或收入的產生負控制責任的部門一一一一.成本中心：

係對成本的發生負控制責任的部成本中心：

係對成本的發生負控制責任的部門，惟成本中心對銷貨或收入的產生不負控制門，惟成本中心對銷貨或收入的產生不負控制責任責任績效係以成本差異的多寡衡量績效係以成本差異的多寡衡量企业管理学习网企业管理学习网http:

/海量营销管理培训资料下载責任中心成本中心內之投入與產出，如果關係不明確，例如會計、公司規劃、電子處理資料、法律服務、人事管理研究與發展及廣告部門等，則可採用任意成本中心制，此時該部門係以實際成本與預算成本相比較，以衡量績效企业管理学习网企业管理学习网http:

/海量营销管理培训资料下载責任中心2.2.僅衡量部門經理可控制之成本僅衡量部門經理可控制之成本12-512-53.3.使用預算作為績效評估時，應慎防消化預算之使用預算作為績效評估時，應慎防消化預算之情事，可採用基零預算情事，可採用基零預算台灣電器公司法律服務部門民國80年1月份費用報告實際成本預算成本支付差異專業人員薪資$194,000$200,000$6,000秘書53,00050,000（3,000）圖書管理人員15,75015,000（750）圖書室用品25,27530,0004,725辦公用品25,00025,0000旅費14,65015,000350專業發展21,00025,0004000顧問費29,73040,00010,270合計378,405400,00021,595企业管理学习网企业管理学习网http:

/海量营销管理培训资料下载責任中心2.收入中心須對產品銷售之達成負責的部門，亦即該部須對產品銷售之達成負責的部門，亦即該部門之經理須對收入或邊際貢獻之差異負責門之經理須對收入或邊際貢獻之差異負責3.利潤中心對成本及收入負責，例如甲公司為台灣電器對成本及收入負責，例如甲公司為台灣電器組織公司中之一個利潤中心，蓋他負責產品組織公司中之一個利潤中心，蓋他負責產品生產與銷售之責任生產與銷售之責任利潤中心以可控制收入與可控制成本相配合利潤中心以可控制收入與可控制成本相配合之部門利潤，作為部門績效之衡量之部門利潤，作為部門績效之衡量企业管理学习网企业管理学习网http:

/海量营销管理培训资料下载部門損益表（淨利基礎）銷貨銷貨$1,500,000$1,500,000減：

減：

標準銷貨成本標準銷貨成本$750,000$750,000成本差異成本差異（淨額淨額）25,000775,000）25,000775,000$725,000$725,000減：

部門直接管銷費用減：

部門直接管銷費用$225,000$225,000分配管銷費用分配管銷費用85,000310,00085,000310,000部門淨利部門淨利$415,000$415,000減：

分配財務費用減：

分配財務費用95,00095,000部門稅前利潤部門稅前利潤$320,000$320,000企业管理学习网企业管理学习网http:

/海量营销管理培训资料下载12-7圖表13-4部門損益表（可控制利瞤基礎）部門損益表銷貨銷貨$1,500,000$1,500,000減：

標準銷貨成本標準銷貨成本$750,000$750,000成本差異成本差異（淨額淨額）25,000775,000）25,000775,000部門毛利部門毛利$725,000$725,000減：

可控制管銷可控制管銷225,000225,000可控制部門可控制部門$500,000$500,000企业管理学习网企业管理学习网http:

/海量营销管理培训资料下载責任中心4.投資中心不僅負成本及收入之控制責任，尚且負責投不僅負成本及收入之控制責任，尚且負責投資資金控制，台灣電器公司之總公司即為投資資金控制，台灣電器公司之總公司即為投資中心之一，總公司主管人員不僅負生產與資中心之一，總公司主管人員不僅負生產與銷貨的責任，並且還須確保公司具有充分的銷貨的責任，並且還須確保公司具有充分的設備，以遂行產銷的功能，同時又必須確保設備，以遂行產銷的功能，同時又必須確保足夠的營運資金，以供應業務需要足夠的營運資金，以供應業務需要企业管理学习网企业管理学习网http:

/海量营销管理培训资料下载參、績效衡量成本中心成本中心：

以績效報告（衡量是否符合設定之成本標準）表達利潤中心利潤中心：

以邊際貢獻式損益表表達，以評估銷售及成本目標是否達成投資中心投資中心：

以邊際貢獻式損益表表達，通常以ROI或RI評估投資資金是否產生足夠的報酬企业管理学习网企业管理学习网http:

/海量营销管理培训资料下载肆、投資中心之績效衡量投資報酬率投資報酬率投資報酬率投資報酬率returnoninvestmentreturnoninvestment；

ROIROI公式：

公式：

ROI=ROI=投資週轉率投資週轉率*利潤率利潤率=銷貨銷貨/投資投資*淨利淨利/銷貨銷貨投資報酬率之控制投資報酬率之控制1.1.增加銷貨增加銷貨2.2.降低費用降低費用3.3.降低投資：

如減少陳廢及多餘的存貨降低投資：

如減少陳廢及多餘的存貨總公司費用及資產之分配問題總公司費用及資產之分配問題（李李pp.455-456）pp.455-456）ROIROI之優劣點之優劣點（李李p.457）p.457）企业管理学习网企业管理学习网http:

/海量营销管理培训资料下载投資報酬率投資報酬率淨利投資淨利銷貨銷貨投資投資週轉率利潤率乙部門:

投資週轉率過低,係因資產未妥善利用,應檢視非生產性資產是否過多,如存貨過多,工廠能量未充費利用丙部門:

利潤率過低,似可研究其成本結構而加以改進丙部門（14%）乙部門（18%）甲部門（36%）等報酬率（24%）曲線若以24%為目標報酬率，則甲部門超越目標，而乙、丙部門未達目標24681012121086420企业管理学习网企业管理学习网http:

/海量营销管理培训资料下载總資產報酬率總資產報酬率銷貨報酬率銷貨報酬率乘以乘以資產週轉率資產週轉率純益純益（淨利淨利）除以除以銷貨淨額銷貨淨額銷貨淨額銷貨淨額減減總成本總成本銷貨成本銷貨成本加加銷售費用銷售費用加加管理及其他費用管理及其他費用營營業業費費用用銷貨淨額銷貨淨額除以除以平均資產總額平均資產總額流動資產流動資產加加非流動資產非流動資產應收帳款應收帳款加加存貨存貨加加現金現金長期投資長期投資固定資產固定資產無形資產無形資產及其他資產及其他資產企业管理学习网企业管理学习网http:

/海量营销管理培训资料下载投資報酬率之控制假設某投資中心之資料為淨利$20,000銷貨200,000投資100,000此一投資中心投資報酬率可計算如下淨利銷貨銷貨投資投資報酬率$20,000$200,000$200,000$100,000投資報酬率10%220%企业管理学习网企业管理学习网http:

/海量营销管理培训资料下载方法一：

增加銷貨方法一：

增加銷貨茲假定投資中心之投資金額不變，茲假定投資中心之投資金額不變，銷貨可由銷貨可由$200,000增為增為$220,000，並假定淨利可由並假定淨利可由$20,000增為增為$24,000，則則：

方法二：

降低費用降低費用假定該投資中心之費用可減低假定該投資中心之費用可減低$2,000，因此淨利可由因此淨利可由$20,000增為增為$22,000，銷貨及投資金額保持不變，則：

銷貨及投資金額保持不變，則：

方法三：

減少投資減少投資假定