财务报表分析课件(.(2)PPT文件格式下载.ppt

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非流动资产：

流动负债合计流动负债合计可供出售金融资产非流动负债非流动负债持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券资产负债表（终极完美版本）资产负债表（终极完美版本）站长素材SC.CHINAZ.COM资产资产期末期末余额余额年初年初余额余额负债和所有者权益（股东权益）负债和所有者权益（股东权益）期末期末余额余额年初年初余额余额长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计非流动负债合计生产性生物资产负债合计负债合计油气资产所有者权益（或股东权益）：

所有者权益（或股东权益）：

无形资产实收资本（或股本）今天要分析的今天要分析的科目科目开放支出资本公积商誉减：

库存股长期待摊费用盈余公积递延所得税资产未分配利润其他非流动资产所有者权益（或股东权益）合所有者权益（或股东权益）合计计非流动资产合计非流动资产合计资产合计资产合计负债和所有者权益（或股负债和所有者权益（或股东权益）总计东权益）总计资产负债表（续表）（终极完美版本）资产负债表（续表）（终极完美版本）站长素材SC.CHINAZ.COM（内容回顾）实用财务比率学习思路和总结（初稿）（内容回顾）实用财务比率学习思路和总结（初稿）、企业（做生意）赚钱的秘诀企业（做生意）赚钱的秘诀应收账款应收账款周转率周转率存货存货周转率周转率净资产收益率；

净资产收益率；

毛利率；

总资产收益率；

每股收益每股收益盈利能力分析盈利能力分析流动比率流动比率速动比率速动比率固定资产周转率流动资产周转率偿债能力分析偿债能力分析利润率利润率资产周转资产周转率率（量，价，（量，价，时，空）四时，空）四大要素大要素经营现金对流动负债的比率经营现金对长期负债的比率存货占有流动资产的比率；

流动负债占有占有总资产的比率总负债占总资产的比率利息保障倍数资本和负债结构分析资本和负债结构分析现金流量能力分析现金流量能力分析总资产总资产周转率周转率站长素材SC.CHINAZ.COM第一节：

实收资本第一节：

实收资本一、国有独资公司的投入资本一、国有独资公司的投入资本（改制前的国企）（改制前的国企）二、有限责任公司的投入资本二、有限责任公司的投入资本三、股份有限公司的投入资本三、股份有限公司的投入资本

（一）股本的种类

（一）股本的种类1.1.普通股普通股2.2.优先股优先股

（二）股东权利的范围

（二）股东权利的范围1.1.管理表决权管理表决权2.2.盈余分配权盈余分配权3.3.优先认股权优先认股权4.4.剩余财产分配权剩余财产分配权四、实收资本与控股权四、实收资本与控股权（注意控股权不一定就等于公（注意控股权不一定就等于公司的实际控制权力，案例：

马云，比尔盖茨等）司的实际控制权力，案例：

马云，比尔盖茨等）Refertotextbookpage213-214Refertotextbookpage213-214站长素材SC.CHINAZ.COM第二节：

资本公积第二节：

资本公积一、资本公积的概念一、资本公积的概念Refertotextbookpage215Refertotextbookpage215是指投资者投入，所有权属于投资者，但不构成是指投资者投入，所有权属于投资者，但不构成表决权份额的那部分资本。

表决权份额的那部分资本。

（资金溢价和股本溢价等，案例：

一个公司的成（资金溢价和股本溢价等，案例：

一个公司的成长）长）站长素材SC.CHINAZ.COM二、资本公积与实收资本、净利润的区别二、资本公积与实收资本、净利润的区别1.1.资本公积与实收资本的区别资本公积与实收资本的区别（最最大大的的区区别别是是时时间间和和性性质质的的区区别别，一一个个属属于于原原始始资资金金（本本），注注册册资资金金，一一个个是是建建立立在在前前者者上上的的资资本本溢价。

）溢价。

）2.2.资本公积与净利润的区别资本公积与净利润的区别（最最大大的的区区别别是是性性质质上上的的区区别别，一一个个是是运运营营性性质质，一一个属于投资性质，资本性质）个属于投资性质，资本性质）3.3.资本公积与盈余公积的区别资本公积与盈余公积的区别（一一个个属属于于资资本本性性质质，一一个个属属于于运运营营性性质质，由由净净利利润润转化而来）转化而来）Refertotextbookpage215Refertotextbookpage215站长素材SC.CHINAZ.COM案例演示案例演示Refertotextbookpage215Refertotextbookpage215站长素材SC.CHINAZ.COM三、资本公积的主要来源三、资本公积的主要来源

（一）资本溢价或股本溢价

（一）资本溢价或股本溢价

（二）长期股权投资对除损益外的所有者权益变动的

（二）长期股权投资对除损益外的所有者权益变动的调整调整（三）按公允价值调整的投资性房地产（三）按公允价值调整的投资性房地产（四）按公允价值调整的可供出售金融资产（四）按公允价值调整的可供出售金融资产（五）外币资本折算差额（五）外币资本折算差额参考课本案例参考课本案例9-19-1（中国股市（中国股市2007最大的炒作配合题材背景）最大的炒作配合题材背景）Refertotextbookpage216Refertotextbookpage216站长素材SC.CHINAZ.COM（案例分析）中国股市指数波动图（案例分析）中国股市指数波动图站长素材SC.CHINAZ.COM一、留存收益的内容一、留存收益的内容留存收益留存收益在我国的实务处理中，留存收益由在我国的实务处理中，留存收益由“盈余公积盈余公积”和和“未分配未分配利润利润”二部分组成。

二部分组成。

（11）净损失）净损失（22）前期损失调整（包括会计错）前期损失调整（包括会计错误借方数字）误借方数字）（33）会计变更（借方数字）会计变更（借方数字）（44）股利分配）股利分配（11）净利润）净利润（22）前期利益调整（包括会计错）前期利益调整（包括会计错误贷方数字）误贷方数字）（33）会计变更（贷方数字）会计变更（贷方数字）Refertotextbookpage220Refertotextbookpage220站长素材SC.CHINAZ.COM二、留存收益的形成二、留存收益的形成

（一）盈余公积

（一）盈余公积形成：

形成：

（11）提取法定公积金。

）提取法定公积金。

（22）提取任意公积金。

）提取任意公积金。

用途：

（11）用于弥补亏损。

）用于弥补亏损。

（22）转增资本。

）转增资本。

（分析这块时候，要注意盈余公积的挪用问题）（分析这块时候，要注意盈余公积的挪用问题）

（二）未分配利润

（二）未分配利润Refertotextbookpage220-221Refertotextbookpage220-221站长素材SC.CHINAZ.COM四四所有权权益分析所有权权益分析一、股权结构分析一、股权结构分析（控制权，经验权，盈利能力，监管权等的分析）（控制权，经验权，盈利能力，监管权等的分析）:

A:

集中现象集中现象B：

分散现象：

分散现象C:

相对控制相对控制（个人观点：

这个要结合公司所在国家体质，商业文化，公司治（个人观点：

这个要结合公司所在国家体质，商业文化，公司治理，人性特点来结合分析，不要一概而论。

）理，人性特点来结合分析，不要一概而论。

）案例：

一个驻外经理困惑和苦恼案例：

一个驻外经理困惑和苦恼

（一）股权分置改革前的现象

（一）股权分置改革前的现象

（二）后股权分置时代可能出现的现象

（二）后股权分置时代可能出现的现象（个人观点：

趋利性更加强了，管理逐步完善，但是都是变汤不变个人观点：

趋利性更加强了，管理逐步完善，但是都是变汤不变药，因为整个国家政治，经济体系没有什么太大改变，官本位药，因为整个国家政治，经济体系没有什么太大改变，官本位和金本位的争论）和金本位的争论）二二、股本变动分析、股本变动分析

（一）股本增加

（一）股本增加

（二）股本减少

（二）股本减少Refertotextbookpage222Refertotextbookpage222站长素材SC.CHINAZ.COM三、资本实力和分红潜力分析三、资本实力和分红潜力分析资本增长和企业价值资本增长和企业价值11、资本保值增值率、资本保值增值率（青铜级比率）（青铜级比率）资资本本保保值值增增值值率率=（所所有有者者权权益益年年末末数数-所所有有者者权权益益年年初初数数）/所有者权益年初数所有者权益年初数22、每股净资产、每股净资产（黄金级比率）（黄金级比率）每股净资产每股净资产=期末净资产期末净资产/期末普通股数期末普通股数Refertotextbookpage225Refertotextbookpage225站长素材SC.CHINAZ.COM三、资本实力和分红潜力分析三、资本实力和分红潜力分析

（一）

（一）资本积累和分红潜力资本积累和分红潜力11、每股资本公积、每股资本公积（白银级公式）（白银级公式）每股资本公积每股资本公积=期末资本公积总额期末资本公积总额/期末普通股数期末普通股数22、每股盈余公积、每股盈余公积（白银级公式）（白银级公式）每股盈余公积每股盈余公积=期末盈余公积总额期末盈余公积总额/期末普通股数期末普通股数33、每股未分配利润、每股未分配利润（白银级公式）（白银级公式）每股未分配利润每股未分配利润=期末未分配利润总额期末未分配利润总额/期末普通股数期末普通股数Refertotextbookpage226Refertotextbookpage226站长素材SC.CHINAZ.COM（继续扩张）实用财务比率学习思路和总结（初稿）（继续扩张）实用财务比率学习思路和总结（初稿）、企业（做生意）赚钱的秘诀企业（做生意）赚钱的秘诀应收账款应收账款周转率周转率存货存货周转率周转率净资产收益率；

每股收益每股收益盈利能力分析盈利能力分析流动比率流动比率速动比率速动比率固定资产周转率流动资产周转率偿债能力分析偿债能力分析利润率利润率资产周转资产周转率率（量，价，（量，价，时，空）四时，空）四大要素大要素经营现金对流动负债的比率经营现金对长