《中级财务会计》货币资金PPT文档格式.ppt

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（1）货币性；

（2）通用性；

l（3）流动性主要是指资产转换成现金或负债到期清偿所需的时间，亦指企业资源及负债接近现金的程度。

现金是企业资产中流动性最强的货币性资产现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。

2图示：

广义的现金广义的现金库存现金银行存款其他可以普遍接受的流通手段银行本票银行汇票保付支票个人支票邮政汇票旅行支票国际惯例中的现金概念日常交易业务财务报告我国会计惯例中的现金概念3第第一一节节现现金金

（二）现金的使用范围与库存现金限额

（二）现金的使用范围与库存现金限额

（二）现金的使用范围与库存现金限额

（二）现金的使用范围与库存现金限额：

11、现金的使用范围现金的使用范围现金的使用范围现金的使用范围：

现金管理暂行条例规定了在银行开立账户的企业可以用现金办理结算的具体经济业务。

这些经济业务包括：

教材P21页。

1、职职工工工工资资（包括工资、奖金、津贴、补贴）；

2、个人个人个人个人劳务劳务报酬；

3、根据国家制定颁发给个人个人个人个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖奖金金；

4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人个人个人个人的其的其他支出他支出；

5、向向个人个人个人个人收收购购农副产品和其他物资的价款价款；

6、出差人员必须随身携带的差旅差旅费费；

7、结算起点（1000元）以下的零星支出零星支出；

8、中国人民银行确定确定需要支付现金的其他支出其他支出。

4第第一一节节现现金金第第一一节节现现金金除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通通过银行行转账结算。

22、现金的限额：

、现金的限额：

由开户银行根据企业实际需要核定，一般不超过单位35天日常零星开支天日常零星开支的正常需要，边远地区地区和交通不便地区和交通不便地区单位的位的库存限存限额可以多于可以多于5天天，但不能超不能超过过1515天天。

核定后的现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。

如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。

33、现现金的收支金的收支金的收支金的收支规规定：

定：

人民银行对现金的管理作如下规定：

1、现现金收入当日送存金收入当日送存银银行行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。

52、严严禁禁“坐支坐支”（指从本单位的现金收入中直接支付）现现金金，特殊情况可坐支（必须经申请审批），但有范围、限额；

3、从开户银行提现应写明用途写明用途；

不准用银行存款账户代其他单位和个人存入或支取现金。

4、不得不得“白条抵白条抵库库”；

白条白条：

指不符合国家统一会计制度的凭证。

如如出纳用已经登记入账的原始凭证（出纳员不能再保管）或不符合财务规定的凭证顶替库存现金。

5、不准用单位收入的现金以个人名义存款；

不得保留账外公款，即：

不得不得“公款私存公款私存”；

6、不得私不得私设设“小金小金库库”；

7、不准携不准携带现带现金到外地采金到外地采购购。

注注注注：

若采购地点不明确、交通不便、地点不明确、交通不便、抢险抢险救灾救灾等情况，可以向开户银行提出书面申请，写明理由，经批准后可以支付批准后可以支付。

6第第一一节节现现金金（三）现金的内部控制（三）现金的内部控制（三）现金的内部控制（三）现金的内部控制：

现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。

现金的内部控制包括如下几个方面内容：

（1）实行职能分开原则。

（2）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。

（3）建立收据和发票的领用制度。

（4）加强监督与检查。

（5）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。

7第第一一节节现现金金二、现金的序时核算二、现金的序时核算：

z现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。

它的方法是设置与登记现金日记账。

现金日记账一般采用收入、付出及结余三栏式三栏式格式，见表21。

收入栏和付出栏，是根据审核签字后的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，由出纳人员逐日逐笔地进行登记的。

8第第一一节节现现金金为了简化现金日记账的登记手续，对于同一天同一天发生的相同经济业务发生的相同经济业务，也可以汇总汇总一笔登记。

每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作：

（详见教材P22页）在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额，在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额，在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额，在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额，并同现金总账科目的月末余额核对相符并同现金总账科目的月末余额核对相符并同现金总账科目的月末余额核对相符并同现金总账科目的月末余额核对相符。

现金日记账的格式也可以采用多栏式多栏式现金日记账。

l具体说明（详见教材P23页，分设“现金收入日记账”、“现金支出日记账”）有外币现金的企业，应分别按人民币现金、各种外币现金设置“现金日记账”进行序时核算。

余、限额相比，超过部分，及时送存；

不足部分，银行提取核对余额，若不一致，查明原因，进行调整，账实相符结出“合计”，算出余额，记入“结存”，公式如下：

本日余额=昨日余额+本日收入合计本日付出合计9第第一一节节现现金金三、现金的总分类核算三、现金的总分类核算：

（一）现金核算的凭证

（一）现金核算的凭证

（一）现金核算的凭证

（一）现金核算的凭证：

发生发生收付收付业务业务取得取得原始原始凭证凭证送交送交财会财会部门部门进行进行认真认真审核审核填制收付填制收付凭证凭证办理现金办理现金收支收支出纳出纳加盖加盖戳记戳记款项已经款项已经收付收付凭证审核凭证审核签证签证据以据以登记登记账簿账簿收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证和付款凭证付款凭证付款凭证付款凭证是用于现金和银行存款收付业务核算的依据。

为了避免填制凭证和记账的重复，在实际工作中，对于从银行提取现金，或将现金存入银行从银行提取现金，或将现金存入银行从银行提取现金，或将现金存入银行从银行提取现金，或将现金存入银行时，应按照收付款业务涉及的贷方科目填制填制填制填制付付付付款款款款记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证。

10第第一一节节现现金金

（二）科目设置及账务处理

（二）科目设置及账务处理

（二）科目设置及账务处理

（二）科目设置及账务处理：

设置库存现金库存现金科目。

借方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余额在借方，反映库存现金的实有数。

在实际工作中，一般是把现金收、付款凭证按照对方科目进行归类，定期（10天或半月）填制汇总收、付款凭证，据以登记库存现金总账科目。

11、收到现金：

收到现金：

借：

库存现金借：

库存现金贷：

其他业务收入贷：

其他业务收入银行存款银行存款银行存款银行存款其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款等相关科目（根据现金（根据现金（根据现金（根据现金“收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证”或银行存款或银行存款或银行存款或银行存款“付款凭证付款凭证付款凭证付款凭证”）22、支出、支出、支出、支出现现金：

金：

管理费用借：

管理费用等相关科目贷：

库存现金贷：

库存现金（根据根据根据根据现现金付款凭金付款凭金付款凭金付款凭证证）11第第一一节节现现金金（三）备用金的核算（三）备用金的核算（三）备用金的核算（三）备用金的核算：

备用金备用金备用金备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。

有关备用金的预借、使用和报销的手续制度基本内容详见教材P24页。

11、备用金的总分类核算备用金的总分类核算备用金的总分类核算备用金的总分类核算：

应设置其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款科目，它是资产类科目，用来核算企业除除除除应收票据、应收账款、预付账款以外以外以外以外的其他各种应收、暂付款项各种应收、暂付款项。

在备用金数额较大数额较大数额较大数额较大或业务较多业务较多业务较多业务较多的企业中，可以单独设置备用金备用金备用金备用金科目进行核算。

22、备用金的明细分类核算：

、备用金的明细分类核算：

一般是按领取备用金的单位或个人设置三栏式明细账三栏式明细账。

有的企业为了简化核算手续，用借款单的第三联代替明细账，报销和交回现金时，予以注销。

12第第一一节节现现金金33、备用金的管理办法：

备用金的管理办法：

随借随用、用后报销随借随用、用后报销随借随用、用后报销随借随用、用后报销（一次报销）制：

（一次报销）制：

按估计需用现金时预借备用金，在报销时一次报销时一次性核销，多退少补性核销，多退少补，下次需用现金再办借款手续。

预借时：

其他应收款借：

其他应收款备用金备用金备用金备用金【备用金备用金备用金备用金】贷贷贷贷:

库存现金库存现金库存现金库存现金报销时，有余款交回（或补付现金）时：

管理费用、销售费用借：

管理费用、销售费用等科目库存现金库存现金库存现金库存现金（补付现金时为贷贷方方方方）贷贷贷贷:

其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款备用金备用金备用金备用金【备用金备用金备用金备用金】例教材P25页例23，例24。

1313第第一一节节现现金金华联实业股份有限公司行政管理部门职工王刚，华联实业股份有限公司行政管理部门职工王刚，207年年6月月8日日因公出差预借备用金因公出差预借备用金350元，实际支出元，实际支出200元，经审核应予以报元，经审核应予以报销，剩余现金销，剩余现金150元交回财会部门。

元交回财会部门。

|预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分录如下：

预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分录如下：

其他应收款（或其他应收款（或备用金备用金）王刚王刚350贷：

库存现金350|报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，会计分录如下：

报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，会计分录如下：

管理费用差旅费差旅费200贷：

贷：

其他应收款（或其他应收款（或备用金备用金）王刚王刚200|剩余现金交回财会部门，应填制现金的收款凭证，会计分录如下：

剩余现金交回财会部门，应填制现金的收款凭证，会计分录如下：

库存现金150贷：

其他应收款（或其他应收款（或备用金备用金）王刚王刚150例例2233华联实业股份有限公司华联实业股份有限公司专设销售专设销售部门职工李庆，部门职工李庆，207年年7月月9日因日因销销售事宜售事宜出差预借备用金出差预借备用金800元，实际支出元，实际支出960元，经审核应予以报销，元，经审核应予以报销，财会部门另支付现金财会部门另支付现金160元。

元。

其他应收款（或其他