企业内部审计(3)PPT文档格式.ppt

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v上市公司规模的日益扩大上市公司规模的日益扩大v机构和其业务的日益复杂机构和其业务的日益复杂v协助管理层更有效地履行其责任协助管理层更有效地履行其责任v提高企业的运作效率并增强其活动的附加值提高企业的运作效率并增强其活动的附加值v1.11.1什么是内部审计？

什么是内部审计？

作为内部员工，作为内部员工，由管理层选派指由管理层选派指定定作为外部聘请的专业人作为外部聘请的专业人员，由股东大会选派指员，由股东大会选派指定定由管理层决定需要由管理层决定需要由注册会计师协会及由注册会计师协会及其他资格认定机构确其他资格认定机构确定定只有作为内部职工的权利只有作为内部职工的权利由相关法律规定由相关法律规定由管理层决定，如防由管理层决定，如防错纠弊、效率考察等错纠弊、效率考察等对财务报表发表真实对财务报表发表真实公允的审计意见公允的审计意见由管理层决定由管理层决定不应受到任何限制不应受到任何限制对审计委员会、董事会对审计委员会、董事会或其他内部机构或其他内部机构,不具鉴不具鉴证作用证作用对董事会或股东大会报对董事会或股东大会报告告,所出具报告具有鉴证所出具报告具有鉴证作用作用仅独立于被审计的机构仅独立于被审计的机构既独立于委托人既独立于委托人,又独又独立于被审计机构立于被审计机构1.2内部审计与外部审计的比较内部审计与外部审计的比较第一代第一代（19801980之前）之前）第二代第二代（8080年代）年代）第三代第三代（9090年代）年代）第四代第四代（2121世纪）世纪）控制控制企业风险企业风险企业风险管理流程企业风险管理流程控制结构控制结构出发点是已出发点是已有的流程、有的流程、程序和控制程序和控制以符合性测以符合性测试为主试为主出发点是财务出发点是财务风险和符合性风险和符合性风险风险确定应该存确定应该存在的控制在的控制审计目的是评审计目的是评估控制的设计、估控制的设计、运行效果和合运行效果和合规性规性出发点是对企出发点是对企业和各种风险业和各种风险的充分理解的充分理解确定应该存确定应该存在的控制在的控制审计目的是评审计目的是评估控制的设计、估控制的设计、运行效果和合运行效果和合规性规性确定应该存在的确定应该存在的能有效控制风险能有效控制风险的企业风险管理的企业风险管理流程流程评估在各个企业评估在各个企业风险管理流程的风险管理流程的设计、运行效果设计、运行效果和合规性和合规性1.31.3内部审计的演变历史内部审计的演变历史（国外国外）出发点是对企业出发点是对企业和各种风险的充和各种风险的充分理解分理解1.31.3内部审计的演变历史内部审计的演变历史（国内国内）v1、中国国家审计的产生（西周、隋唐、宋代设立审计司和审计院，标志着我国、中国国家审计的产生（西周、隋唐、宋代设立审计司和审计院，标志着我国用用“审计审计”一词命名的审计机构的产生。

一词命名的审计机构的产生。

）v2、近现代国家审计的发展、近现代国家审计的发展v辛亥革命后，北京的北洋政府在辛亥革命后，北京的北洋政府在1914年设立审计院，颁布了年设立审计院，颁布了审计法审计法。

v新中国成立后很长的一段时间，我国一直没有独立的政府审计机关，因此国家新中国成立后很长的一段时间，我国一直没有独立的政府审计机关，因此国家财政收支的监督工作，主要由财政部门内部的监察机构负责。

财政收支的监督工作，主要由财政部门内部的监察机构负责。

v1982年年12月月5日，第五届全国人民代表大会第五次会议通过了修改的日，第五届全国人民代表大会第五次会议通过了修改的中华人中华人民共和国宪法民共和国宪法，规定我国建立审计机关，实行审计监督制度。

，规定我国建立审计机关，实行审计监督制度。

v1985年年8月审计署颁布了月审计署颁布了内部审计暂行规定内部审计暂行规定，为内部审计提供了法律依据。

，为内部审计提供了法律依据。

内部审计暂行规定内部审计暂行规定要求政府部门和大中型企事业单位实行内部审计监督制度。

要求政府部门和大中型企事业单位实行内部审计监督制度。

v1985年年12月审计署颁布了月审计署颁布了审计署关于内部审计的若干规定审计署关于内部审计的若干规定，这是审计署成，这是审计署成立后第一个关于内部审计的法规文件。

立后第一个关于内部审计的法规文件。

v1989年年12月月5日审计署重新颁布日审计署重新颁布审计署关于内部审计工作的规定审计署关于内部审计工作的规定，废止，废止1985年的规定，此次规定是对年的规定，此次规定是对1985年规定的查缺补漏；

年规定的查缺补漏；

v1995年年7月月14日，审计长郭振乾颁布中华人民共和国审计署令第日，审计长郭振乾颁布中华人民共和国审计署令第1号号审计署审计署关于内部审计工作的规定关于内部审计工作的规定取代取代1989年的规定，这次规定较之以前有了较大的年的规定，这次规定较之以前有了较大的改变，目前我国的内部审计工作大多都是按照此进行的。

改变，目前我国的内部审计工作大多都是按照此进行的。

v2003年年3月月4日，审计长李金华签署了中华人民共和国审计署令第日，审计长李金华签署了中华人民共和国审计署令第?

4号号审计审计署关于内部审计工作的规定署关于内部审计工作的规定，要求自，要求自2003年年5月月1日实行新规定，此次规定是日实行新规定，此次规定是在总结在总结1995年规定的经验教训基础上，适应新的形势需要而制定的，体现了与年规定的经验教训基础上，适应新的形势需要而制定的，体现了与时俱进的时代要求，是我国内部审计未来发展的蓝图。

时俱进的时代要求，是我国内部审计未来发展的蓝图。

v而是而是-企业内部的咨询人员。

企业内部的咨询人员。

v内部审计员是简单的审计人员吗内部审计员是简单的审计人员吗?

不！

1.41.4内审在现代企业中的角色和职能内审在现代企业中的角色和职能存货盘点存货盘点发询证函发询证函指标考核指标考核符合性测试符合性测试价值评估价值评估效率考察效率考察协助外审协助外审咨询建议咨询建议.1.41.4内审在现代企业中的角色和职能内审在现代企业中的角色和职能v企业内部活动的监企业内部活动的监督者督者v防错纠弊的检察员防错纠弊的检察员v监控企业运作和资监控企业运作和资源使用的效率和效源使用的效率和效果果v协助外部审计人员协助外部审计人员v风险管理咨询风险管理咨询1.41.4内部审计在现代企业中的角色内部审计在现代企业中的角色v企业内部活动的监督者企业内部活动的监督者v保护资产保护资产v遵守政策、机会、程序和法律法规遵守政策、机会、程序和法律法规v对经营或项目的设定目标的完成情况对经营或项目的设定目标的完成情况v防错纠弊的检察员防错纠弊的检察员v欺诈是如何发生的欺诈是如何发生的v怎样改正内部控制中导致欺诈的缺陷怎样改正内部控制中导致欺诈的缺陷v怎样杜绝未来欺诈的发生怎样杜绝未来欺诈的发生v比发现欺诈更好的是通过有效的控制防止比发现欺诈更好的是通过有效的控制防止欺诈欺诈内部审计在现代企业中的角色内部审计在现代企业中的角色v监控企业运作和资源使用的效率和效果监控企业运作和资源使用的效率和效果v通过检查和评价控制的有效性、完备性以通过检查和评价控制的有效性、完备性以及执行分配责任的质量来确保：

及执行分配责任的质量来确保：

v机构内部控制系统的有效性和完备性机构内部控制系统的有效性和完备性v信息的可靠性和一致性信息的可靠性和一致性v有效地运用资源有效地运用资源v制定经营标准制定经营标准v根据经营标准评价效率根据经营标准评价效率v识别并报告低效使用识别并报告低效使用1.51.5内部审计与被审计单位管理层的内部审计与被审计单位管理层的关系关系v独立独立v合作、帮助，而非对立合作、帮助，而非对立v发现事项、改进建议须得到管理层的同发现事项、改进建议须得到管理层的同意，而非命令意，而非命令v内审的价值不仅是发现问题还要提出可内审的价值不仅是发现问题还要提出可行的建议，协助管理层解决问题行的建议，协助管理层解决问题22内部审计内部审计步骤与方法与方法v2.1内审的时机与频次内审的时机与频次v2.2审核步骤审核步骤v2.3内部审计方法内部审计方法2.1内审的时机与频次v1、例行的常规内审：

、例行的常规内审：

先制订审核计划，按计划进行；

企业搬迁、机构变动先制订审核计划，按计划进行；

企业搬迁、机构变动等情况运行稳等情况运行稳定后定后;

生产周期、淡季进行生产周期、淡季进行;

外审外审前等；

前等；

v2、特殊情况追加内审：

、特殊情况追加内审：

适应组织的法律、法规、标准、国际公约发生重大改适应组织的法律、法规、标准、国际公约发生重大改变；

变；

发生重大问题或相关方严重抱怨；

组织有较大影响的新、改、扩项目；

组织机构有重大变动；

即将进行第二、第三方审核时；

2.2审核步骤v2.2.1审核准备审核准备v2.2.1审核实施审核实施v2.2.3编制审核报告编制审核报告2.2.1内审准备v11、组成审核组、组成审核组v2、内审计划v3、审阅文件v4、准备工作文件2.2.1内审准备1、组成审核组v本着交叉审核的原则，由本组织内审员组成审核本着交叉审核的原则，由本组织内审员组成审核组，可请外部有审核资格的人员参加。

由管理者组，可请外部有审核资格的人员参加。

由管理者代表指派审核组长和审核组成员。

代表指派审核组长和审核组成员。

v内审员：

具备内审员培训合格证书；

内审员不得内审员：

内审员不得在本部门审核，应交叉审核在本部门审核，应交叉审核v审核组应具备公正性和专业能力，以及审核技巧，审核组应具备公正性和专业能力，以及审核技巧，组长应具备组织和管理能力组长应具备组织和管理能力2.2.1内审准备2、内审计划v审核计划内容：

审核计划内容：

审核目的；

审核范围；

审核准则；

审核组成员；

审核时间；

审核部门；

审核日程安排；

内部保密要求。

2.2.1内审准备3、审阅文件v目的目的明确体系是否满足标准要求；

明确体系是否满足标准要求；

为基本掌握体系有关情况；

编制检查表等做准备。

v要求要求充分性充分性适用性适用性有效性有效性v内容：

内容：

手册手册/程序文件程序文件背景资料（工艺流程图、管网图背景资料（工艺流程图、管网图）2.2.1内审准备4、准备工作文件v1、检查表、检查表v2、记录表、记录表v3、不符合报告、不符合报告v4、会议签到表（首、末）、会议签到表（首、末）v.检查表检查表v作用作用保持审核目标的清晰和明确保持审核目标的清晰和明确保持审核内容的周密和完整保持审核内容的周密和完整保持审核的节奏和连续性保持审核的节奏和连续性减少审核员的偏见和随意性减少审核员的偏见和随意性作为重要的审核记录存档作为重要的审核记录存档检查表检查表v检查表内容：

检查表内容：

列出审核项目和要点，即列出审核项目和要点，即“查什么？

查什么？

”针对审核项目列出审