审计理帐工作.doc

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一、总则

1、理帐的目的：

可以进行PCAOBaudit。

2、理帐的范围：

①不必要的实体进行剥离

②是否还需合并其他实体VIE问题

③长期投资下是否有其他实体

3、理帐的最终产品：

①issues

②B/S,P/L，（无需CF）

③各科目breakdown

二、总体：

1、取得公司章程、营业执照、税务登记证，验资报告，如为集团公司，应取得集团组织结构图；

2、取得公司报表、至末级的科目余额表及PBClist，报表与科目余额表和PBClist核对一致；并检查各科目各期波动情况；

3、取得公司财务制度（包括内控制度）、会计政策，重要董事会决议；

三、货币资金

1、检查公司是否有现金日记簿，现金是否每日盘点，现金必须帐实一致；

2、取得各时点的银行对账单，银行余额调节表；

3、支付凭证后需附完整的付款申请单；

4、如货币资金有外币，账面应同时记录原币及人民币金额，并按期确认汇兑损益；

四、应收账款

1、将客户按照第三方、关联方及公司内部分别列示，并进行账龄分析，账龄分为3个月以内，3-6个月，6-12个月，1-2年，2年以上；根据公司情况对账龄长的应收款项计提坏账准备；

2、取得相应的大额销售合同；

3、对各时点应收账款的贷方余额进行重分类；

4、往来款对账；

五、其他应收款

1、将其他应收款按照第三方、关联方及公司内部分别列示，并列出款项性质。

如款项性质为借款，请注明借款期限，利息并提供借款协议；进行账龄分析，账龄分为3个月以内，3-6个月，6-12个月，1-2年，2年以上；根据公司情况对账龄长的应收款项计提坏账准备；

2、对其他应收款中用于购买长期资产的款项应调整至长期资产；

3、对各时点其他应收款的贷方余额进行重分类；

4、往来款对账；

六、预付账款

1、将预付账款按照第三方、关联方及公司内部分别列示，并进行账龄分析，账龄分为3个月以内，3-6个月，6-12个月，1-2年，2年以上；根据公司情况对账龄长的预付账款计提坏账准备，一般大于3个月需要解释；

2、取得相应的大额采购合同；

3、对预付账款中用于购买长期资产的款项应调整至长期资产；

4、对各时点预付账款的贷方余额进行重分类；

5、对于存在预付账款和应付账款同时挂账现象的，应进行抵消；

6、往来款对账；

七、存货

1、取得各时点存货盘点表，检查是否与仓库台帐及财务账面一致，如有差异，是否已查明原因并进行账面调整；

2、取得存货收发存表及生产成本计算表，检查计价是否正确，生产成本的分配是否合理；

3、检查存货出入库是否有相应的出入库单据，根据出入库单倒推是否与账面数量一致，指导公司准备倒推表；

4、对存货进行库龄分析，根据行业对库龄长的存货相应计提跌价准备；

八、待摊费用

1、取得待摊费用的原始发生单据并确认受益期，如受益期超过一年的，应调整至长期待摊费用；

2、检查待摊费用的摊销是否正确；

九、固定资产

1、取得固定资产清单（包括原值、购置日期、预计使用年限、残值率、年折旧率、期初累计折旧、本期计提折旧、年末累计折旧）、固定资产权属证明（房产证、车辆行驶证等）；本期增加的固定资产需有经过批准的购置申请单，并附有购买合同及发票；本期处置的固定资产需附有授权审批单；本期计提折旧数额需与制造费用、管理费用、营业费用中的折旧数额合计数一致；

2、对固定资产计提的折旧根据公司的折旧政策进行测算；

3、当部分生产线毛利为负或闲置时，要考虑减值；

十、在建工程

1、取得在建工程合同，检查是否存在已达到使用状态未转入固定资产的情况；

2、如有借款用于在建工程，检查利息资本化计算是否正确；

3、对房屋、土地和大型设备，需按付款进度考虑计提等；

4、对当期由在建工程转入固定资产的，应取得竣工决算书；

十一、无形资产

1、检查无形资产的购买合同及购买单据，如为土地使用权，应取得土地使用权证；

2、检查无形资产的摊销是否正确；

3、注意已使用但在往来款的土地款；

十二、长期股权投资

1、取得投资协议及初始投资的原始单据，如存在重大影响，取得被投资单位的审计报告或报表和科目余额表；

2、检查投资损益的确认是否有足够的依据；

十三、短期借款及长期借款

1、取得所有借款合同及担保或抵押合同；

2、根据借款合同对利息进行测算，并与财务费用及利息资本化进行核对；

十四、应付账款

1、应付账款按照第三方、关联方及公司内部分类列明细，并进行帐龄分析，账龄分为3个月以内,3-6个月,6-12个月，1-2年，2年以上；

2、对各时点应付账款的借方余额进行重分类；

3、结合预付账款的检查，如存在应付预付同时挂账的情况应予以抵消；

4、往来款对账；

十五、预收账款

1、预收账款按照第三方、关联方及公司内部分类列明细，并进行帐龄分析，账龄分为3个月以内,3-6个月,6-12个月，1-2年，2年以上；对于账龄长的预收应查明未确认收入的原因；

2、对各时点预收账款的借方余额进行重分类；

3、往来款对账；

十六、应付职工薪酬

1、取得员工工资表，检查各月波动情况，对波动较大的月份查明原因；

2、将应付职工薪酬的发生额与生产成本、制造费用、管理费用及营业费用中的工资福利核对一致；

十七、预提费用

1、取得预提费用的内容、金额、计提依据，检查计提是否合理；

2、对预提费用进行测算；

十八、应交税金、营业税金及附加及所得税

1、取得各税种纳税申报表及所得税汇算清缴表并与账面数核对；

2、应交税金与营业税及附加剂所得税的发生额核对一致；

3、如公司享受税收优惠，取得税收优惠批文；

4、对各税种进行测算；

5、根据递延所得税法进行所得税调整；

十九、其他应付款

1、将其他应付款按照第三方、关联方及公司内部分别列示，并列出款项性质。

如款项性质为借款，请注明借款期限，利息并提供借款协议；进行账龄分析，账龄分为3个月以内，3-6个月，6-12个月，1-2年，2年以上；

2、对各时点其他应付款的借方余额进行重分类；

3、往来款对账；

二十、实收资本

1、取得历次验资报告及关于实收资本变动的股东会决议；

二十一、资本公积

取得资本公积原始发生的证据；

二十二、收入、成本

1、取得大额销售及采购合同，检查公司确认收入的依据，收入成本是否配比，根据销售合同抽查收入；

2、检查收入成本是否存在跨期现象；

3、按产品按月进行毛利率分析，对异常波动进行分析；

4、编制成本倒轧表；

5、让企业准备一套销售流程和采购流程的穿行测试样本；

二十三、管理费用、营业费用

1、分月分项进行分析，对异常波动进行分析；

2、取得相应的租赁合同、服务合同，检查费用确认是否正确；

3、检查费用支付是否有申请及审批；

二十四、财务费用

检查财务费用是否按项目列示，利息费用结合短期借款和长期借款一起检查；

二十五、营业外收支

1、取得营业外收支的依据；

2、如营业外收入为政府补贴，取得相关文件，如政府补贴用于购买长期资产应计入递延收益，在受益期内摊销；

3、如营业外支出为捐赠支出，应取得原始单据，确认是否能在所得税前列支。