项目二-增值税计算申报与核算优质PPT.ppt

项目二-增值税计算申报与核算优质PPT.ppt

《项目二-增值税计算申报与核算优质PPT.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《项目二-增值税计算申报与核算优质PPT.ppt（117页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

实际中：

销项税额销项税额进项税额进项税额税款抵扣制税款抵扣制上海济光职业技术学院补充：

充：

纳税人税人11、含含义义：

凡凡在在我我境境内内销销售售货货物物或或者者提提供供加加工工、修修理理修修配配劳劳务务、应应税税服服务务以以及及进进口口货货物物的单位和个人的单位和个人,为增值税的纳税人。

为增值税的纳税人。

单位，是指所有的单位。

个人，是指个体经营者及其他个人。

上海济光职业技术学院22、种类：

纳税人、种类：

纳税人按其经营规模大小以及会计核算健按其经营规模大小以及会计核算健全与否全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人。

划分为一般纳税人和小规模纳税人。

（11）小规模纳税人）小规模纳税人小规模纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称小规模纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额年应税销售额）在规定标准以下，会计核算不健全，）在规定标准以下，会计核算不健全，不能准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税不能准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额的纳税人。

额的纳税人。

实行简易计税办法。

（22）一般纳税人）一般纳税人是指达到一定的生产经营规模（即超过小规模纳税人是指达到一定的生产经营规模（即超过小规模纳税人标准），并且是会计核算健全，能按照税法的规定，标准），并且是会计核算健全，能按照税法的规定，分别核算销项税额、进项税额和应纳税额的单位。

分别核算销项税额、进项税额和应纳税额的单位。

采采用税款抵扣制。

用税款抵扣制。

上海济光职业技术学院一般纳税人实行一般纳税人实行17%税率，应缴税额税率，应缴税额=销项税销项税-进项税进项税。

上海济光职业技术学院小规模纳税人实行小规模纳税人实行3%税率，应缴税额税率，应缴税额=销售额销售额3%上海济光职业技术学院（33）一般纳税人和小规模纳税人的认定标准：

）一般纳税人和小规模纳税人的认定标准：

认定标准认定标准纳税人纳税人生产性企业生产性企业批发或零售货物的纳税人批发或零售货物的纳税人应税服务应税服务小规模纳小规模纳税人税人年应税销售额在年应税销售额在5050万元以下万元以下年应税销售额在年应税销售额在8080万元以下万元以下500500万以下万以下一般纳税一般纳税人人年应税销售额在年应税销售额在5050万元以上万元以上年应税销售额在年应税销售额在8080万元以上万元以上500500万以上万以上注意注意：

1、符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手、符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

续的，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

2、一经认定为一般纳税人，不得再转为小规模纳税人。

、一经认定为一般纳税人，不得再转为小规模纳税人。

上海济光职业技术学院税法规定税法规定不认定不认定为一般纳税人的有为一般纳税人的有44个个：

年销售额未超过小规模纳税人标准的企业年销售额未超过小规模纳税人标准的企业个人（除个体经营者外）个人（除个体经营者外）非企业性单位非企业性单位不经常发生增值税应税行为的企业不经常发生增值税应税行为的企业可选择可选择装潢业务的个体户和装修木匠上海济光职业技术学院u征税范围的一般规定征税范围的一般规定（11）在我国境内）在我国境内销售或进口销售或进口货物货物货物货物指指有形有形动产动产。

u1.征税范围征税范围2.1.1增值税一般纳税人计算增值税一般纳税人计算上海济光职业技术学院征税范围征税范围（22）提供）提供加工、修理修配劳务加工、修理修配劳务加工加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求料，受托方按照委托方的要求制造货物制造货物并并收取加工费收取加工费的业务。

的业务。

上海济光职业技术学院征税范围征税范围（22）提供）提供加工、修理修配劳务加工、修理修配劳务修理修配劳务修理修配劳务是指受是指受托对损伤和丧失功能托对损伤和丧失功能的的货物货物进行修复，使进行修复，使其恢复原状和功能的其恢复原状和功能的业务。

业务。

上海济光职业技术学院（3）在境内提供应税服务交通运输业：

陆、水、空、管道邮政业电信业部分现代服务业：

技术性、知识性服务上海济光职业技术学院征税范围征税范围可见，我国增值税的征收范围包括可见，我国增值税的征收范围包括生产生产、批发批发、零零售售和和进口进口环节，环节，加工加工和和修理修配、交、邮、电、服务修理修配、交、邮、电、服务也属于增值税的征税范围。

也属于增值税的征税范围。

上海济光职业技术学院【例题】【例题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）。

下列劳务应当缴纳增值税的有（）。

A.A.汽车的租赁汽车的租赁B.B.桥梁的修理桥梁的修理C.C.房屋的装潢房屋的装潢D.D.受托加工白酒受托加工白酒答案答案：

ADAD上海济光职业技术学院2）征收增值税的特殊项目

（1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货），在期货的实物交割环节征收增值税。

（2）银行销售金银的业务，征收增值税。

（3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，征收增值税。

上海济光职业技术学院u视同销售货物行为视同销售货物行为3）几种特殊行为）几种特殊行为一、将货物交付其他单位或者个人代销；

一、将货物交付其他单位或者个人代销；

二、销售代销货物；

上海济光职业技术学院u视同销售货物行为视同销售货物行为三、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，三、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

机构设在同一县（市）的除外；

如果公司总部在北京，分部在大连，总部移送产品至分部用于销如果公司总部在北京，分部在大连，总部移送产品至分部用于销售，账务上如果做才能不至于移送环节交税，而改在销售环节交售，账务上如果做才能不至于移送环节交税，而改在销售环节交税？

我想过用委托代销方式，不知道能不能行？

还有其他方式吗税？

还有其他方式吗？

征税范围征税范围上海济光职业技术学院u视同销售货物行为视同销售货物行为四、将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；

四、将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；

五、将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费；

非增值税应税项目，是指提供非应税劳务、转让无形资产、销非增值税应税项目，是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等。

售不动产和固定资产在建工程等。

纳税人新建、改建、扩建、修纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物，无论会计制度规定如何核算，均属于固定资产缮、装饰建筑物，无论会计制度规定如何核算，均属于固定资产在建工程。

在建工程。

征税范围征税范围上海济光职业技术学院六、将自产、委托加工或购进的货物用于投资，提供六、将自产、委托加工或购进的货物用于投资，提供给其他单位或个体工商户；

给其他单位或个体工商户；

你和朋友合伙开咨询公司，需要两台电脑和一间办公室，你例：

你和朋友合伙开咨询公司，需要两台电脑和一间办公室，你的公司正是卖电脑的，你以两台电脑作为出资，你朋友以一件办的公司正是卖电脑的，你以两台电脑作为出资，你朋友以一件办公室为出资。

假设：

你公司电脑买入价公室为出资。

你公司电脑买入价2000元，市场价元，市场价2500元。

元。

你以哪种价位作为出资额，你以哪种价位作为出资额，2000元还是元还是2500元？

元？

征税范围征税范围上海济光职业技术学院八、将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他八、将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或个人；

单位或个人；

征税范围征税范围七、将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或七、将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者；

投资者；

八、无偿提供八、无偿提供以公益活动为目的或社会公众为对象以公益活动为目的或社会公众为对象除外。

除外。

上海济光职业技术学院购进货物何时属于视同销售，购进货物何时属于视同销售，何时属于不得抵扣的进项税何时属于不得抵扣的进项税货物来源货物来源货物用途货物用途税务处理税务处理购买的货物购买的货物用于用于投资、分配、投资、分配、赠送赠送视同销售，计算视同销售，计算销项税销项税用于非应税项目、用于非应税项目、集体福利、个人集体福利、个人消费消费不得抵扣进项税，不得抵扣进项税，已抵扣的，作进已抵扣的，作进项税转出处理项税转出处理上海济光职业技术学院【例题】下列行为中，涉及的进项税额不得从销项下列行为中，涉及的进项税额不得从销项中抵扣的中抵扣的是（是（）AA将外购货物用于本单位集体福利将外购货物用于本单位集体福利BB将外购货物分配给股东和投资者将外购货物分配给股东和投资者CC将外购货物无偿赠送给其他个人将外购货物无偿赠送给其他个人DD将外购货物作为投资提供给其他单位将外购货物作为投资提供给其他单位答案：

答案：

AA上海济光职业技术学院【多选题多选题】单位或个体经营者的下列业单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的有（）。

务，应视同销售征收增值税的有（）。

A.商场将购买的商品发给职工商场将购买的商品发给职工B.饭店将购进啤酒用于餐饮服务饭店将购进啤酒用于餐饮服务C.个体商店代销鲜奶个体商店代销鲜奶D.食品厂将购买的食品原料赠送他人食品厂将购买的食品原料赠送他人CD上海济光职业技术学院（单选）依据增值税的有关规定，下列行（单选）依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（为中属于增值税征税范围的是（）A、供电局销售电力产品、供电局销售电力产品B、房地产开发公司销售房屋、房地产开发公司销售房屋C、饭店提供餐饮服务、饭店提供餐饮服务D、房屋中介公司提供中介服务、房屋中介公司提供中介服务答案：

A上海济光职业技术学院（单选）下列行为属于视同销售货物，应（单选）下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（征收增值税的是（）A、某商店为服装厂代销儿童服装、某商店为服装厂代销儿童服装B、某批发部门将外购的部分饮料用于集体、某批发部门将外购的部分饮料用于集体福利福利C、某企业将外购的水泥用于基建工程、某企业将外购的水泥用于基建工程D、某企业将外购的洗衣粉用于个人消费、某企业将外购的洗衣粉用于个人消费答案：

A上海济光职业技术学院

（2）混合销售行为）混合销售行为电器商场电器商场销售空调销售空调顾客顾客提供安装，收取安装费提供安装，收取安装费销售货物销售货物有有一项一项提供安装劳务提供安装劳务联系联系业务业