税收法律实务基础理论PPT课件下载推荐.ppt
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土地增值税是以转让房地产取得的收入,减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据,并按照四级超率累进税率进行征收。
增值额=房地产转让收入-扣除项目金额增值率=增值额/扣除项目金额*100%土地增值税应纳税额=增值额*适用税率-扣除项目金额*速算扣除系数。
(1)增值额未超过扣除项目金额50%部分,税率为30%;
土地增值税应纳税额=增值额*30%
(2)增值额超过扣除项目金额50%,未超过扣除项目金额100%的部分,税率为40%;
速算扣除系数为5%(扣除项目金额的5%);
土地增值税应纳税额=增值额*40%-扣除项目金额*5%(3)增值额超过扣除项目金额100%,未超过扣除项目金额200%的部分,税率为50%;
速算扣除系数为15%(扣除项目金额的15%);
土地增值税应纳税额=增值额*50%-扣除项目金额*15%(4)增值额超过扣除项目金额200%的部分,税率为60%;
速算扣除系数为35%(扣除项目金额的35%)。
土地增值税应纳税额=增值额*60%-扣除项目金额*35%八、税收立法
(一)立法原则1.从实际出发原则2.公平原则3.民主决策原则4.原则性与灵活性结合的原则5.法律的稳定性、连续性与废、改、立的原则
(二)我国税收立法1.税收立法机关
(1)全国人大及其常委会
(2)全国人大或常委会授权立法(3)国务院制定的税收行政法规(4)地方人大及其常委会制定的地方性法规(5)国务院税务主管部门制定的部门规章(6)地方政府制定的税收地方规章2.税收立法、修订和废止程序
(1)提议阶段
(2)审议阶段(3)通过和公布阶段(三)税法的实施九、税法体系概述和分类
(一)概述
(二)税法分类1.税法基本内容和效力的不同:
税收基本法和税收普通法2.税法的职能作用的不同:
税收实体法和税收程序法3.税收征税对象的不同:
流转税税法、所得税税法、财产、行为税税法、资源税税法和特定目的税税法4.主权国家行使税收管辖权不同:
国内税法、国际税法和外国税法十、我国现行税法体系
(一)税收实体法1.流转税类:
增值税、消费税、营业税和关税2.所得税类:
企业所得税、个人所得税3.财产和行为税类:
房产税、车船税、印花税和契税4.资源税类:
资源税、土地增值税和城镇土地使用税5.特定目的税类:
固定资产投资方向调节税(暂缓征收)
(二)税收程序法1.税务机关负责,依据税收征收管理法2.海关机关负责,依据海关法、进出口关税条例十一、我国税收制度的改革
(一)建国后的五次改革1.1950年,建立新税制2.1958年,简化税制3.1973年,税制改革,继续简化,文革产物4.1994年,全面改革工商税制5.2003年,新一轮税改
(二)1994年税制改革统一税法、简化税制、公平税负、促进竞争1.改革流转税2.企业所得税,内资统一3.个人所得税,内资统一4.调整其他一些税种(三)2003年以来的新的税制改革1.有关经济结构调整的税制改革2.有关民生的税制改革3.统一税法适用的改革4.依法治税的改革十二、我国税收管理体制
(一)税收立法权1.划分种类2.我国现状十二、我国税收管理体制
(一)税收立法权1.划分种类2.我国现状
(二)税收执法权1.税款征收权
(1)管辖权限划分税务机构设置和中央与地方的收入划分
(2)税收机构设置(3)税收征收管理范围划分2.税收检查权3.税收稽查权4.行政复议裁决权5.其他执法权案例一纳税人权利与义务案例二赵某拒绝缴税案案例三某省地税局文件是否符合法定原则案例四税收筹划从投资方式开始