1、土地增值税是以转让房地产取得的收入,减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据,并按照四级超率累进税率进行征收。增值额=房地产转让收入-扣除项目金额 增值率=增值额/扣除项目金额*100%土地增值税应纳税额=增值额*适用税率-扣除项目金额*速算扣除系数。(1)增值额未超过扣除项目金额50%部分,税率为30%;土地增值税应纳税额=增值额*30%(2)增值额超过扣除项目金额50%,未超过扣除项目金额100%的部分,税率为40%;速算扣除系数为5%(扣除项目金额的5%);土地增值税应纳税额=增值额*40%-扣除项目金额*5%(3)增值额超过扣除项目金额100%,未超过扣除项目金额200%的部分,税率
2、为50%;速算扣除系数为15%(扣除项目金额的15%);土地增值税应纳税额=增值额*50%-扣除项目金额*15%(4)增值额超过扣除项目金额200%的部分,税率为60%;速算扣除系数为35%(扣除项目金额的35%)。土地增值税应纳税额=增值额*60%-扣除项目金额*35%八、税收立法(一)立法原则1.从实际出发原则2.公平原则3.民主决策原则4.原则性与灵活性结合的原则5.法律的稳定性、连续性与废、改、立的原则(二)我国税收立法1.税收立法机关(1)全国人大及其常委会(2)全国人大或常委会授权立法(3)国务院制定的税收行政法规(4)地方人大及其常委会制定的地方性法规(5)国务院税务主管部门制定
3、的部门规章(6)地方政府制定的税收地方规章2.税收立法、修订和废止程序(1)提议阶段(2)审议阶段(3)通过和公布阶段(三)税法的实施九、税法体系概述和分类(一)概述(二)税法分类1.税法基本内容和效力的不同:税收基本法和税收普通法2.税法的职能作用的不同:税收实体法和税收程序法3.税收征税对象的不同:流转税税法、所得税税法、财产、行为税税法、资源税税法和特定目的税税法4.主权国家行使税收管辖权不同:国内税法、国际税法和外国税法十、我国现行税法体系(一)税收实体法1.流转税类:增值税、消费税、营业税和关税2.所得税类:企业所得税、个人所得税3.财产和行为税类:房产税、车船税、印花税和契税4.资
4、源税类:资源税、土地增值税和城镇土地使用税5.特定目的税类:固定资产投资方向调节税(暂缓征收)(二)税收程序法1.税务机关负责,依据税收征收管理法2.海关机关负责,依据海关法、进出口关税条例十一、我国税收制度的改革(一)建国后的五次改革1.1950年,建立新税制2.1958年,简化税制3.1973年,税制改革,继续简化,文革产物4.1994年,全面改革工商税制5.2003年,新一轮税改(二)1994年税制改革统一税法、简化税制、公平税负、促进竞争1.改革流转税2.企业所得税,内资统一3.个人所得税,内资统一4.调整其他一些税种(三)2003年以来的新的税制改革1.有关经济结构调整的税制改革2.有关民生的税制改革3.统一税法适用的改革4.依法治税的改革十二、我国税收管理体制(一)税收立法权1.划分种类2.我国现状十二、我国税收管理体制(一)税收立法权1.划分种类2.我国现状(二)税收执法权1.税款征收权(1)管辖权限划分税务机构设置和中央与地方的收入划分(2)税收机构设置(3)税收征收管理范围划分2.税收检查权3.税收稽查权4.行政复议裁决权5.其他执法权案例一 纳税人权利与义务案例二 赵某拒绝缴税案案例三 某省地税局文件是否符合法定原则案例四 税收筹划从投资方式开始