税务政策分析与纳税方案设计培训PPT课件下载推荐.ppt

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求利润最大化必须最大限度地降低成本。

纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-99363、资本运营涉及的环节投资环节投资环节筹资环节筹资环节经营环节经营环节公司的合并分立等环节公司的合并分立等环节清算环节清算环节纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936二、投资环节税收政策与纳税方案1、投资类型的选择2、投资项目的选择3、以非货币性资产进行投资的税收政策4、企业组织形式涉及的税收政策5、主管税务机关的选择纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-99361、投资类型的选择企业类型：

独资企业、合伙企业、公司制企业我国对个人独资企业、合伙企业从2000年起只征收个人所得税。

公司是企业法人，有独立的法人财产，公司以其全部财产对公司的债务承担责任。

2006年起，我国允许一人成立一个有限责任公司（是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司）。

一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司。

该一人有限责任公司不能投资设立新的一人有限责任公司。

一人有限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东自己的财产的，应当对公司债务承担连带责任。

公司制企业的税负总的来说，要比合伙企业高，因为它存在着一定的重复征税问题。

但由于公司制企业在所得税方面国家往往给一些优惠政策，要充分的考虑。

在流转税方面基本相同。

纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-99362、投资项目的选择企业所得税十大优惠政策增值税十大优惠政策纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936企业所得税十大优惠政策地方所得税减免民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。

自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。

对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减征或者免征企业所得税。

纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936涉农所得税优惠政策从事农、林、牧、渔业项目的所得，免税、减半征收企业所得税。

（国税函2008850号财税2008149号）纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得是指公共基础设施项目企业所得税优惠目录规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。

自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，免三减三（指投资经营的所得）。

（财税200846号财税2008116号国税发200980号）纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。

自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，免三减三。

环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）。

（财税2009166号）纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936购置并实际使用的环境保护、节能节水和安全生产专用设备企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；

当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

包括承租方企业以融资租赁方式租入的、并在融资租赁合同中约定租赁期届满时租赁设备所有权转移给承租方企业，且符合规定条件的上述专用设备。

凡融资租赁期届满后租赁设备所有权未转移至承租方企业的，承租方企业应停止享受抵免企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。

纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936开发和转让技术企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；

形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

（国税发2008116号）在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；

超过500万元的部分，减半征收企业所得税（与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，是否计入技术转让收入享受优惠？

）（国税函2009212号）对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。

（财税【1999】273号）纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936创业投资企业创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；

当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

（国税发200987号）纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936高新技术企业国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

（国科发火2008172号国科发火2008362号国税函2009203号）纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936企业资源综合利用企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

（财税200847号财税2008117号国税函2009185号）纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936安排残疾人企业所得税反方面，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

残疾人员的范围适用中华人民共和国残疾人保障法的有关规定。

增值税（或营业税）方面，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。

每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，按单位所在区县适用的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。

兼营增值税和营业税业务的单位，可自行选择退还增值税或者减征营业税，选定后12个月内不得变更。

残疾人包括视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾、多重残疾和其他残疾的人及持有中华人民共和国残疾军人证（1至8级）的人员。

纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936下岗再就业优惠政策财政部国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的通知（财税200923号）规定的税收优惠政策的审批期限于2009年12月31日到期后，继续执行至2010年12月31日。

（财税201010号）文化企业优惠政策对2008年12月31日前新办的政府鼓励的文化企业,自工商注册登记之日起，免征3年企业所得税，享受优惠的期限截止至2010年12月31日。

（国税函201086号）纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936增值税十大优惠政策再生资源增值税优惠政策再生资源增值税政策：

对符合退税条件的纳税人2009年销售再生资源实现的增值税，按70%的比例退回给纳税人；

对其2010年销售再生资源实现的增值税，按50%的比例退回给纳税人。

（财税2008157号财税2009119号）纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936农林剩余物为原料自产的综合利用产品增值税优惠政策自2009年1月1日起至2010年12月31日，对纳税人销售的以三剩物、次小薪材、农作物秸秆、蔗渣等4类农林剩余物为原料自产的综合利用产品由税务机关实行增值税即征即退办法，具体退税比例2009年为100%，2010年为80%。

（财税2009148号）纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936其他资源综合利用增值税优惠政策免征增值税政策：

再生水、以废旧轮胎为全部生产再生水、以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉、翻新轮胎、生产原料中掺兑废原料生产的胶粉、翻新轮胎、生产原料中掺兑废渣比例不低于渣比例不低于30%的特定建材产品的特定建材产品（特定建材产（特定建材产品，是指砖（不含烧结普通砖）、砌块、陶粒、品，是指砖（不含烧结普通砖）、砌块、陶粒、墙板、管材、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护墙板、管材、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料、保温材料、矿（岩）栏、防火材料、耐火材料、保温材料、矿（岩）棉。

）棉。

）对污水处理劳务免征增值税。

对污水处理劳务免征增值税。

纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936销售下列自产货物实行增值税即征即退的政策：

以工业废气以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品为原料生产的高纯度二氧化碳产品、以垃圾为燃料生产的电以垃圾为燃料生产的电力或者热力力或者热力（包括利用垃圾发酵产生的沼气生产销售的电力（包括利用垃圾发酵产生的沼气生产销售的电力或者热力）、或者热力）、以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油料生产的页岩油、以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土混凝土（废旧沥青混凝土用量占生产原料的比重不低于（废旧沥青混凝土用量占生产原料的比重不低于30%）、）、采用旋窑法工艺生产的水泥或者外购水泥熟料采用采用旋窑法工艺生产的水泥或者外购水泥熟料采用研磨工艺生产的水泥研磨工艺生产的水泥（水泥生产原料中掺兑废渣比例不低于（水泥生产原料中掺兑废渣比例不低于30%）。

）。

纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退50%的政策：

对燃煤发