税法201609(2节)3PPT文档格式.ppt

税法201609(2节)3PPT文档格式.ppt

《税法201609(2节)3PPT文档格式.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税法201609(2节)3PPT文档格式.ppt（42页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

卷烟：

甲类甲类56%+0.003元元/支支乙类乙类36%+0.003元元/支支批发批发11%+0.00511%+0.005元元/支支2.雪茄烟：

雪茄烟：

36%3.烟丝：

烟丝：

30%1.1.卷烟源泉环节适用复合计税方法；

卷烟源泉环节适用复合计税方法；

2.2.雪茄烟与烟丝实行比例税率。

雪茄烟与烟丝实行比例税率。

（二）

（二）酒酒1.白酒：

白酒：

20%+0.5元元/斤（斤（500毫升）毫升）2.黄酒：

黄酒：

240元元/吨吨3.啤酒：

甲类啤酒：

甲类250元元/吨；

乙类吨；

乙类220元元/吨吨4.其他酒：

其他酒：

10%1.1.白酒适用复合计税方法；

白酒适用复合计税方法；

2.2.饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当按甲类啤酒征酒生产设备生产的啤酒，应当按甲类啤酒征税；

税；

3.3.果啤属于啤酒税目；

果啤属于啤酒税目；

4.4.调味料酒不征税；

调味料酒不征税；

5.5.对以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国食健对以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国食健字文号且酒精度不高于字文号且酒精度不高于3838度配制酒，或以发度配制酒，或以发酵酒为酒基，酒精度不高于酵酒为酒基，酒精度不高于2020度的配制酒，度的配制酒，按按“其他酒其他酒”适用税率；

其他配制酒按白酒适用税率；

其他配制酒按白酒税率计征消费税。

税率计征消费税。

税目与税率税目与税率注意注意（三）化妆品：

（三）化妆品：

30%含美容、修饰类化妆品、成套化妆品、高档含美容、修饰类化妆品、成套化妆品、高档护肤类化妆品护肤类化妆品不含舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸不含舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩妆油、油彩（四）贵重首饰（四）贵重首饰及珠宝玉石：

及珠宝玉石：

金金银钻银钻5%；

其他；

其他10%与金、银、铂金、钻相关的首饰和饰品在零与金、银、铂金、钻相关的首饰和饰品在零售环节纳税；

售环节纳税；

其他与金、银、铂金、钻无关的贵重首饰及其他与金、银、铂金、钻无关的贵重首饰及珠宝玉石在生产（出厂）、进口、委托加工珠宝玉石在生产（出厂）、进口、委托加工环节纳税。

环节纳税。

（五）鞭炮焰火：

15%不含体育用的发令纸、鞭炮药引线不含体育用的发令纸、鞭炮药引线税目税目子目与税率子目与税率注意注意（六）（六）成品油成品油1.汽油（汽油（1.52元元/升）升）2.柴油（柴油（1.2元元/升）升）3.石脑油（石脑油（1.52元元/升）升）4.溶剂油（溶剂油（1.52元元/升）升）5.航空煤油（航空煤油（1.2元元/升）升）6.润滑油（润滑油（1.52元元/升）升）7.燃料油（燃料油（1.2元元/升）升）各子目计税时，吨与升之间计各子目计税时，吨与升之间计量单位换算标准的调整由财政量单位换算标准的调整由财政部、国家税务总局确定部、国家税务总局确定（七）（七）小汽车小汽车1.乘用车乘用车气缸容量小于等于气缸容量小于等于1.0升升（1%）气缸容量（气缸容量（1.0-1.5升（升（3%）气缸容量（气缸容量（1.5-2.0升（升（5%）气缸容量（气缸容量（2.0-2.5升（升（9%）气缸容量（气缸容量（2.5-3.0升（升（12%）气缸容量（气缸容量（3.0-4.0升（升（25%）气缸容量大于气缸容量大于4.0升（升（40%）2.中轻型商用客车（中轻型商用客车（5%）指由动力驱动，具有指由动力驱动，具有44个或个或44个个以上车轮的非轨道承载的车辆。

以上车轮的非轨道承载的车辆。

含含99座内乘用车、座内乘用车、10102323座内中座内中型商用客车（按额定载客区间型商用客车（按额定载客区间值下限确定）。

值下限确定）。

不含电动汽车以及沙滩车、雪不含电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等。

地车、卡丁车、高尔夫车等。

税目与税率税目与税率注意注意（八）摩托车：

（八）摩托车：

气气缸缸容容量量250250毫毫升升：

3%3%气气缸缸容容量量大大于于250250毫毫升：

升：

10%10%不含最大设计时速不超过不含最大设计时速不超过5050千米千米/小时、发动小时、发动机气缸总工作量不超过机气缸总工作量不超过5050毫米的三轮摩托车；

毫米的三轮摩托车；

不含气缸容量不足不含气缸容量不足250250毫升的摩托车。

毫升的摩托车。

（九九）高高尔尔夫夫球球及及球具：

球具：

10%10%包包括括高高尔尔夫夫球球、高高尔尔夫夫球球杆杆、高高尔尔夫夫球球包包（袋袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。

、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。

（十十）高高档档手手表表：

20%20%包包括括不不含含增增值值税税售售价价每每只只在在1000010000元元（含含）以以上的手表。

上的手表。

（十一）游艇：

10%10%本税目只涉及艇身长度本税目只涉及艇身长度8-908-90米的机动艇。

米的机动艇。

（十十二二）木木制制一一次次性筷子：

性筷子：

5%5%又又称称卫卫生生筷筷子子。

特特点点是是（11）以以木木材材为为原原料料；

（22）制成后一次性使用。

）制成后一次性使用。

（十十三三）实实木木地地板板：

5%5%含含各各类类规规格格的的实实木木地地板板、实实木木指指接接地地板板、实实木木复复合合地地板板及及用用于于装装饰饰墙墙壁壁、天天棚棚的的侧侧端端面面为为榫榫、槽的实木装饰板，以及未经涂饰的素板。

槽的实木装饰板，以及未经涂饰的素板。

税目与税税目与税率率注意注意（十十四四）电池：

电池：

4%4%对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池（又称又称“氢镍氢镍蓄电池蓄电池”或或“镍氢蓄电池镍氢蓄电池”）、锂原电池、锂离子蓄、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。

费税。

20152015年年1212月月3131日前对铅蓄电池缓征消费税日前对铅蓄电池缓征消费税;

自自20162016年年11月月11日起，对铅蓄电按日起，对铅蓄电按4%4%税率征收消费税税率征收消费税（十十五五）涂料：

涂料：

4%4%指指涂涂于于物物体体表表面面能能形形成成具具有有保保护护、装装饰饰或或特特殊殊性性能的固态涂膜的一类液体或固体材料之总称。

能的固态涂膜的一类液体或固体材料之总称。

对对施施工工状状态态下下挥挥发发性性有有机机物物（Volatile（VolatileOrganicOrganicCompounds,VOCCompounds,VOC）含含量量低低于于420420克克/升升（含含）的的涂涂料料免免征征消消费税。

归纳：

消费税税率的基本形式归纳：

消费税税率的基本形式税率形式税率形式适用税目适用税目单一定额税率单一定额税率啤酒；

黄酒；

成品油啤酒；

成品油比例税率与定比例税率与定额税率复合计额税率复合计税税白酒；

卷烟白酒；

卷烟单一比例税率单一比例税率除除啤啤酒酒、黄黄酒酒、成成品品油油、卷卷烟烟、白白酒酒以外的其他各项应税消费品以外的其他各项应税消费品补充：

按照最高税率计税的特殊情况补充：

按照最高税率计税的特殊情况以下两种情况须按最高税率计税：

以下两种情况须按最高税率计税：

1.1.纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品未分别核算纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品未分别核算销售额、销售数量的；

销售额、销售数量的；

2.2.将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的。

将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的。

【例题例题单选题单选题】某啤酒厂既生产甲类啤酒又生产乙类啤酒，五一节促销期某啤酒厂既生产甲类啤酒又生产乙类啤酒，五一节促销期间，直接销售甲类啤酒间，直接销售甲类啤酒200吨取得收入吨取得收入80万元，直接销售乙类啤酒万元，直接销售乙类啤酒300吨，取吨，取得收入得收入75万元，销售甲类啤酒和乙类啤酒礼品盒取得收入万元，销售甲类啤酒和乙类啤酒礼品盒取得收入12万元（内含甲类万元（内含甲类啤酒和乙类啤酒各啤酒和乙类啤酒各18吨），上述收入均不含增值税。

该企业应纳的消费税为吨），上述收入均不含增值税。

该企业应纳的消费税为（）。

）。

A.12.45万元万元B.12.5万元万元C.12.60万元万元D.12.65万元万元【答案答案】B3.23.2消费税的计算消费税的计算从价定率计税应纳税额销售额比例税率从量定额计税应纳税额销售数量单位税额复合计税（白酒、卷烟）应纳税额销售额比例税率销售数量单位税额押金的处理1.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。

数量征收消费税。

2.关联方交易要符合独立企业之间业务往来关联方交易要符合独立企业之间业务往来的作价原则。

的作价原则。

计税依据的特殊规定计税依据的特殊规定【例题例题单选题单选题】某高尔夫球具厂为增值税一般纳税某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，人，下设一非独立核算的门市部，2011年年8月该厂将月该厂将生产的一批成本价生产的一批成本价70万元的高尔夫球具移送门市部，万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中门市部将其中80%零售，取得含税销售额零售，取得含税销售额77.22万元。

万元。

高尔夫球具的消费税税率为高尔夫球具的消费税税率为10，成本利润率，成本利润率10%，该项业务应缴纳的消费税额为（该项业务应缴纳的消费税额为（）。

A.5.13万元万元B.6万元万元C.6.60万元万元D.7.72万元万元【例题例题多选题多选题】企业生产销售白酒取得的下列款企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有（项中，应并入销售额计征消费税的有（）。

A.优质费优质费B.包装物租金包装物租金C.品牌使用费品牌使用费D.包装物押金包装物押金自产销售应纳税额的计算自产销售应纳税额的计算【例题例题单选题单选题】2011年年3月，某酒厂（增值税一般纳税人）月，某酒厂（增值税一般纳税人）生产粮食白酒生产粮食白酒100吨全部用于销售，当月取得不含税销售额吨全部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费万元，同时收取品牌使用费15万元，当期收取包装物押金万元，当期收取包装物押金5万元，到期没收包装物押金万元，到期没收包装物押金3万元。

该厂