注册会计师之会计模拟题及答案解析205Word下载.docx

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10=3600（万元），行权时应确认的“资本公积——股本溢价”金额=90×

8+3600-90×

4=6120（万元）。

第2题：

甲公司2×

15年1月1日发行在外的普通股股数为1000万股，当年引起普通股股数发生变动的事项有：

（1）3月1日，甲公司回购本公司普通股100万股用于奖励职工；

（2）6月30日，甲公司以前年度发行的可转换公司债券到期转股增加300万股普通股；

（3）9月30日，以9月1日总股数为基础以盈余公积转增股本，每10股转增2股。

15年实现净利润500万元。

不考虑其他因素，甲公司2×

15年的基本每股收益为（）。

A.0.39元

B.0.35元

C.0.40元

D.0.37元

A

15年基本每股收益=500/[（1000—100×

10/12+300×

6/12）×

1.2]=0.39（元）

第3题：

下列关于总部资产的减值的说法中，正确的是（）。

A.总部资产应先单独进行减值测试，然后再分摊至各个资产组进行减值测试

B.总部资产通常难以单独进行减值测试，需要结合其他相关资产组或资产组组合进行

C.总部资产不进行减值测试，不需要将其账面价值分摊至资产组或资产组组合

D.总部资产能够合理分摊至资产组的，应将其账面价值分摊至资产组进行减值测试，不能够合理分摊至资产组的，则单独进行减值测试

B

总部资产通常难以单独进行减值测试，需要结合其他相关资产组或资产组组合进行，选项A不正确，选项B正确。

如果有减值迹象，就表明总部资产可能发生减值，应该结合所归属的资产组或资产组组合进行减值测试，选项C不正确。

总部资产难以按照合理和-致的基础分摊至该资产组的，应当按照下列步骤处理：

（1）在不考虑相关总部资产的情况下，估计和比较资产组的账面价值和可收回金额，并按照前述有关资产组减值测试的顺序和方法处理；

（2）认定由若干个资产组组成的最小的资产组组合，该资产组组合应当包括所测试的资产组与可以按照合理和-致的基础将该部分总部资产的账面价值分摊其上的部分；

（3）比较所认定的资产组组合的账面价值（包括已分摊的总部资产的账面价值部分）和可收回金额，并按照前述有关资产组减值测试的顺序和方法处理；

选项D不正确。

第4题：

甲公司2015年1月1日将-台账面价值为1300万元的环保设备出售给乙公司，售价为1400万元，同时签订经营租赁合同，从乙公司租回该设备，租赁期5年，每年年末支付租金150万元，期满后归还设备.当日此设备公允价值为1450万元，尚可使用年限为10年。

假定不考虑其他因素，则甲公司上述业务对2015年损益的影响金额为（）万元。

A.0

B.-50

C.50

D.-80

此项交易属于售后租回交易形成经营租赁，售价小于公允价值，但售价大于账面价值，应将售价和账面价值之间的差额确认损益，所以甲公司因此项业务对2015年损益的影响金额=-150（租金）+（1400-1300）=-50（万元）。

第5题：

企业发生的下列交易或事项中，不会引起当年营业利润发生变动的是（）。

A.以公允价值模式后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动

B.因合同违约被起诉在符合负债确认条件时确认的预计将要支付的诉讼费用

C.可供出售外币非货币性金融资产持有期间形成的汇兑差额

D.经营租赁租入固定资产发生的初始直接费用

C

可供出售外币非货币性金融资产持有期间形成的汇兑差额计入其他综合收益，不会引起当年度营业利润发生变动，选项C正确；

以公允价值模式后续计量的投资性房地产持有期间的公允价值发生的变动，计入公允价值变动损益，选项A错误；

因合同违约被起诉在符合负债确认条件时确认的预计将要支付的诉讼费用，计入管理费用，选项B错误；

经营租赁租入固定资产发生的初始直接费用计入管理费用，选项D错误。

第6题：

甲公司2014年度涉及现金流量的交易或事项如下：

（1）以银行存款购入-台生产经营用设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为500万元.可抵扣增值税进项税额为85万元；

（2）附追索权转让应收账款收到现金200万元；

（3）因处置子公司收到现金500万元，处置时该子公司现金余额为350万元；

（4）支付上年度融资租入固定资产的租赁费60万元；

（5）对外捐赠支付现金300万元；

（6）因持有的债券到期收到现金120万元，其中本金为100万元，利息为20万元；

（7）销售商品取得价税合计1170万元。

下列各项关于甲公司合并现金流量表列报的表述中，不正确的是（）。

A.投资活动现金流入270万元

B.投资活动现金流出585万元

C.经营活动现金流入为0

D.筹资活动现金流入200万元

投资活动现金流入=（500—350）（资料3）+120（资料6）=270（万元）；

投资活动现金流出=585（万元）（资料1）；

经营活动现金流入=1170（万元）（资料7）；

筹资活动现金流入=200（万元）（资料2）。

第7题：

甲公司的-栋办公楼于2×

13年12月31日达到预定可使用状态并直接对外出租，成本为5000万元。

甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。

15年12月31日，已出租办公楼累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为700万元。

出租的办公楼以取得成本扣除按税法规定允许税前扣除的折旧额后的金额作为其计税基础，折旧年限为20年，预计净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。

15年度实现的利润总额为10000万元，适用的所得税税率为25%。

不考虑其他因素，下列各项关于甲公司2×

15年度所得税会计处理的表述中，不正确的是（）。

A.确认递延所得税负债425万元

B.确认应交所得税2262.5万元

C.确认递延所得税费用237.5万元

D.确认所得税费用2500万元

该办公楼2×

14年12月31日的账面价值=5000+（1200-700）=5500（万元），计税基础=5000-5000/20=4750（万元），应纳税暂时性差异为750万元，确认递延所得税负债187.5万元；

15年12月31日的账面价值=5000+1200=6200（万元），计税基础=5000-5000/20×

2=4500（万元），应纳税暂时性差异余额为1700万元，2×

15年应确认的递延所得税负债=（1700-750）×

25%=237.5（万元）；

15年应交所得税=（10000-250-700）×

25%=2262.5（万元）；

15年所得税费用=2262.5+237.5=2500（万元）。

选项A表述错误。

第8题：

甲公司应收乙公司800万元货款到期，乙公司因发生财务困难无法支付，经双方协商同意，乙公司新发行100万股本公司的普通股股票和银行存款100万元来偿还所欠甲公司债务。

乙公司股票在债务重组当日的收盘价为6元/股。

甲公司将取得的乙公司股权作为交易性金融资产核算，另支付手续费2万元。

甲公司已为该项应收账款计提坏账准备80万元。

则甲公司应确认的债务重组损失为（）。

A.120万元

B.18万元

C.20万元

D.518万元

甲公司应确认的债务重组损失=800－80－（100+100×

6）=20（万元）本题的会计分录为：

借：

银行存款（100－2）98 

交易性金融资产——成本（100×

6）600 

投资收益2 

坏账准备80 

营业外支出——债务重组损失20贷：

应收账款800

第9题：

20×

6年1月1日起，甲公司开始自行研发-项专利技术。

6年共发生研发支出600万元，其中研究阶段支出300万元，开发阶段符合资本化条件前的支出100万元，符合资本化条件后的支出200万元。

7年8月30日，该项专利技术研发成功，达到预定可使用状态，当年发生测试费2万元，注册费6万元，员工培训费3万元。

不考虑其他因素，则甲公司内部研发该项无形资产的入账价值为（）。

A.208万元

B.211万元

C.308万元

D.311万元

内部研发无形资产的入账价值=200+2+6=208（万元）。

研发阶段以及开发阶段符合资本化条件前的支出不计入无形资产成本，为运行该无形资产发生的培训支出等不构成无形资产的开发成本。

第10题：

14年12月31日，甲公司因合同违约对-起未决诉讼确认预计负债和营业外支出7000万元，并确认了相应的递延所得税资产和所得税费用为1750万元。

15年3月20日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司5000万元；

甲公司和乙公司均不再上诉。

14年度所得税汇算清缴日为2×

15年3月10日，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2×

14年度财务报告批准报出日为2×

15年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

不考虑其他因素，该日后事项导致甲公司2×

14年度利润表“净利润”项目“本期金额”的调整数为（）万元。

A.250

B.750

C.1500

D.2000

该事项导致甲公司2×

14年度利润表“净利润”项目“本期金额”的调整数=（7000-5000）×

（1-25%）=1500（万元）。

第11题：

13年3月1日，甲公司采用发包方式建造-栋办公楼，预计工期为2年。

为建造该办公楼，甲公司2×

12年12月从银行借入-笔借款，本金为2000万元，年利率为5%，期限为3年，每年年末支付当年利息。

13年3月1日，工程开始建设。

甲公司发生的支出如下：

13年4月l日支付800万元、2×

13年9月30日支付600万元。

甲公司将闲置资金存入银行，活期存款利息的年收益率为0.5%。

13年专门借款应予资本化的借款费用金额为（）。

A.79.58万元

B.66.25万元

C.71.25万元

D.75万元

专门借款开始资本化的时点为2×

13年4月1日，因此专门借款在2×

13年应予资本化的金额＝2000×

5%×

9/12-（2000—800）×

0.5%×

6/12-（2000－800-600）×

3/12＝71.25（万元）。

第12题：

15年1月1日，甲公司应收乙公司账款的账面余额为4600万元，已计提坏账准备400万元，由于乙公司发生财务困难，甲公司与乙公司达成债务重组协议，同意乙公司以银行存款400万元、-项专利权和所持有的对丙公司的长期股权投资抵偿全部债务。

根据乙公司有关资料，债务重组日专利权的账面余额为1200万元，已计提累计摊销200万元，未计提减值准备，公允价值为1000万元；

持有的丙公司长期股权投资的账面价值为1600万元，公允价值为2000万元。

当日，甲公司与乙公