会计初级文档格式.docx

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材料入库，货款尚未支付：

材料入库，开出商业汇票：

材料入库，以银行汇票支付：

材料入库，款已预付；

材料入库，商业汇票背书转让；

（二）发出核算

进项税额转出：

四、原材料按计划成本核算1.材料成本差异率

2.发出材料应负担的成本差异

=本月发出材料的计划成本×

材料成本差异率

3.发出材料成本=发出材料的计划成本±

应负担的成本差异

【例题·

单选题】

（2012年）某企业材料采用计划成本核算。

月初结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为节约20万元，当月购入材料一批，实际成本为135万元，计划成本为150万元，领用材料的计划成本为180万元。

当月结存材料的实际成本为（）万元。

A.153B.162C.170D.187

五、包装物

1.生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物－－－生产成本2.随同商品出售而不单独计价的包装物－－－销售费用3.随同商品出售单独计价的包装物－－－其他业务成本4.出租给购买单位使用的包装物－－－其他业务成本5.出借给购买单位使用的包装物－－－销售费用

六、低值易耗品

科目：

周转材料——低值易耗品摊销方法：

1.分次：

低值易耗品等企业的周转材料符合存货定义和条件的，按照使用次数分次计入成本费用。

2.一次：

金额较小的，可在领用时一次计入成本费用，以简化核算，但为加强实物管理，应当在

『正确答案』A

『答案解析』材料成本差异率＝（－20－15）/（200＋150）＝－10%；

结存材料实际成本＝170×

（1－10%）＝153（万元）。

备查簿上进行登记。

七、委托加工物资

八、库存商品库存产成品外购商品

存放在门市部准备出售的商品发出展览的商品寄存在外的商品

接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品

己完成销售手续、但购买单位在月末未提取的产品，不应作为企业的库存商品，而应作

为代管商品处理，单独设置代管商品备查簿进行登记。

（2008年）某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。

本月月初库存商品进价成本总额30万元，售价总额46万元；

本月购进商品进价成本总额40万元，售价总额54万元；

本月销

售商品售价总额80万元。

假设不考虑相关税费，该商场本月销售商品的实际成本为（）万元。

A.46B.56C.70D.80

（2011年）某商场采用毛利率法计算期末存货成本。

甲类商品2010年4月1日期初成本为3500万元，当月购货成本为500万元，当月销售收入为4500万元。

甲类商品第一季度实际毛利率为25%。

2010年4月30日，甲类商品结存成本为（）万元。

A.50B.1125C.625D.3375

九、存货清查

企业清查的各种存货损溢，应期末结账前处理完毕，期末处理后，待处理财产损溢无余额。

十、存货减值

『正确答案』C

『答案解析』本期销售毛利=4500×

25%=1125（万元）销售成本=4500－1125=3375（万元）

期末存货成本＝3500＋500－3375=625（万元）

『正确答案』B

『答案解析』商品进销差价率

＝〔（46－30）＋（54－40）〕/（46＋54）×

100%＝30%；

销售商品应该结转的实际成本＝80×

（1－30%）＝56（万元）。

第四节固定资产及投资性房地产（教8）

一、固定资产1分类2外购+3自建4计提折旧5后续支出核算6处置核算7清查核算8减值核算

二、投资性房地产1范围2取得核算3后续计量核算4处置核算

第一部分固定资产

1.分类

2.外购

3.自建

4.折旧

5.后续支出

6.处置、出售、报废、毁损

7.清查

注意：

只有现金盘盈可能计入营业外收入。

8.减值

第二部分投资性房地产

1.范围

2.初始计量与后续计量

3.成本模式

也折旧、也摊销、也减值4.公允模式

5.处置

第五节无形资产及其他资产（教9）

一、无形资产增加减少核算

二、自行研究开发无形资产1.归集

2.结转：

三、长期待摊费用

第七节持有至到期投资（教5）

第八节长期股权投资（教6）

一、成本法与权益法适用范围二、成本法核算三、权益法核算四、长期股权投资减值

一、成本法与权益法的适用范围

二、核算比较

第一节短期借款第二节应付及预收款项第三节应付职工薪酬第四节应交税费

第五节应付股利及其他应付款第六节长期借款

第七节应付债券及长期应付款

第一节短期借款

第二章负债

一、应付账款

二、应付票据

三、应付利息

核算企业按照合同约定应支付的利息。

四、预收账款

一、职工薪酬内容

包括企业职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利。

二、工资费用去向

三、货币性职工薪酬

四、非货币性职工薪酬

一、增值税

二、消费税

三、营业税

四、可能记入“营业税金及附加”账户的税金

应纳城建税、附加=（增值税+消费税+营业税）×

适用税率

五、计入“管理费用”账户的税金

第五节应付股利及其他应付款

第六节长期借款

一、债务账户

二、利息支出账户

一、应付债券

二、长期应付款

第三章所有者权益

第一节实收资本

一、增加

二、减少

第二节资本公积

第三节留存收益

一、构成

二、利润分配

现金股利的投资方、受资方双方处理：

股票股利双方处理：

三、盈余公积

（2008、2010）某公司2009年初所有者权益总额为1360万元，当年实现净利润450万元，提取盈余公积45万元，向投资者分配现金股利200万元，本年内以资本公积转增资本50万元，投资者追加现金投资30万元。

该公司年末所有者权益总额为（）万元。

A.1565B.1595C.1640D.1795

多选题】

（2008/2009/2010）下列各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的有（）。

A.资本公积转增资本B.盈余公积转增资本C.盈余公积弥补亏损D.税后利润弥补亏损E.计提法定盈余公积

（2011）下列各项中，会引起负债和所有者权益同时发生变动的有（）。

A.以盈余公积补亏B.以现金回购本公司股票C.宣告发放现金股利D.转销确实无法支付的应付账款

『正确答案』CD

『答案解析』盈余公积补亏属于所有者权益科目内部的变动；

现金回购本公司股票是资产的减少同时所有者权益减少；

宣告发放现金股利是负债的增加同时所有者权益的减少；

转销无法支付的应付账款计入营业外收入，最终引起所有者权益的增加。

『正确答案』ACDE

『答案解析』不影响任何一个或同时影响都不会影响留存收益发生变动。

第四章收入

第一节销售商品收入

一、销售商品收入的确认条件

二、销售商品收入核算

（一）符合条件

（二）不符合收入确认条件

三、商业折扣、现金折扣

四、销售折让

1.销售折让发生在确认销售收入之前，则应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认；

2.已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入，如按规定允许扣减增值税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）贷：

应收账款

五、销售退回

1.尚未确认销售收入的售出商品发生销售退回的；

库存商品贷：

发出商品

2.已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。

银行存款借：

主营业务成本3.发生现金折扣的销售退回借：

银行存款财务费用借：

主营业务成本比较：

六、委托代销商品委托方：

发出商品时：

不确认销售商品收入，移库处理收到代销清单：

确认为销售商品收入，结转成本收款、结算手续费：

支付的代销手续费计入销售费用受托方：

收到商品：

代管商品，不作为企业资产销售代销商品：

不确认收入，增加应付账款支付货款、结算代销手续费：

确认劳务收入

七、销售材料

（1）取得原材料销售收入借：

银行存款

贷：

其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

（2）结转已销原材料的实际成本借：

其他业务成本贷：

一、同一期间开始并完成

主营业务：

主营业务收入主营业务成本附营业务：

其他业务收入其他业务成本

二、开始和完成分属不同期间

第三节让渡资产使用权收入

第五章费用

第二节营业税金及附加

新增:

投资性房地产相关的房产税、土地使用税；

房地产企业销售房地产交纳的土地增值税。

期间费用：

一、销售费用

指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入当期损益的费用。

二、管理费用

三、财务费用

1.利息支出（减利息收入）短期借款利息

不符合资本化条件的长期债务利息支出2.汇兑损失（减汇兑收益）

3.相关手续费：

办理银行承兑汇票的银行手续费。

4.销售企业发生的现金折扣采购企业获得的现金折扣

第六章利润

第一节营业外收支

营业外收入：

企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得。

营业外支出：

企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。

一、应交所得税的计算

应交所得税＝应纳税所得额×

所得税税率

应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额

二、所得税费用计算

所得税费用＝当期所得税＋递延所得税

一、结转本年利润方法

二、结转本年利润会计处理

年度终了：

将本年利润余额结转到“利润分配——未分配利润”科目中，结转利润分配后“本年利润”科目无余额。

第七章财务报告

第一节财务报告

一、资产负债表的结构

二、资产负债表编制（三类事项）

一、利润表的结构（多步式）

二、利润表的编制

利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。

其中：

“上期金额”栏内各项数字,应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。

“本期金额”栏内各期数字,除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外,应当按照相关科目的发生额分析填列。

“营业收入”项目＝主营业务收入＋其他业务收入“营业成本”项目＝主营业务成本＋其他业务成本

一、现金和现金等价物

权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。

企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国债等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。

二、现金流量

（一）经营活动现金流量

指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

（二）投资活动现金流量

投资活动指企业的购建和内的投资及其处置活动。

（三）筹资活动现金流量

筹资活动指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

偿付应付账款、应付