中级财务会计主要业务分录Word文档下载推荐.docx

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资产减值损失200

坏账准备200（补足500）（可转回）

应收票据核算-----

⏹收到时：

　　借：

应收票据

　　　　贷：

⏹月末计息时：

财务费用

⏹到期收回时：

银行存款等

　财务费用

⏹到期收不回时：

　　财务费用

应收票据的转让

物资采购　　　　　（到期票面＋利息）

应收票据（目前账面价值）

财务费用（提足到期利息）

贴现：

贴现息＝到期值×

贴现率×

贴现期

⏹贴现时：

银行存款（贴现所得款）

　财务费用（贴现息）

　财务费用（提足到期利息）

⏹到期承兑人未支付时：

⏹到期承兑人未支付、本单位账面余额不足时：

短期借款

存货主要分录：

1、原始计量：

买价加运输费+装卸费+保险费+包装费+运输途中合理损耗+入库前挑选整理费+按规定应计入存货成本的相关税金及其他费用。

2、投资者投入：

按投资合同或者协议约定的价值，但合同或者协议约定价值不公允的除外

3、提供劳务：

直接工人+其他间接费用+可归属于该存货的间接费用※特定相关产品研发设计费用

4、其他方式：

按相关准则

①进口原材料支付的关税

√

②自然灾害造成的原材料净损益

×

；

计入营业外支出

③为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用

√；

【注：

一般产品设计费用计入损益】

④生产过程中发生的制造费用

⑤运输途中合理损耗

⑥材料采购过程中发生的保险费

⑦材料入库前发生的挑选整理费

⑧材料入库后发生的储存费用

计入管理费用

⑨材料采购过程中发生的装卸费用

⑩材料采购过程中发生的运输费用

⑾企业采购用于广告营销活动的特定商品

计入销售费用

存货实际成本核算----

取得存货：

（按实际成本核算）◆购入（以原材料为例）：

买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中合理损耗、入库前挑选整理费和按规定应计入存货成本的税金及其他费用。

①、发票与材料同时到：

原材料

应交税金—增值税（进项）

银行存款

②、发票先到，

在途物资

材料后到

③、材料先到、发票后到：

先不入账，待发票到时再正式入账；

如果月末发票还没有到，需暂估处理，下月初红字冲回。

原材料（暂估价）

应付账款—暂估应付账款

⏹自制（入账价值＝实际支出）

　　　　借：

原材料

　贷：

生产成本

⏹委托加工物资：

按实际耗用的原材料、半成品成本以及加工费、运杂费、保险费、和按规定计入成本的税金入账

①、拔付加工物资时（发出）：

委托加工物资

②、支付加工费、增值税时：

应交税金—增值税（进项）

银行存款

③、支付消费税（看清计算方法，消费税与增值税计算基础相同）：

A、收回委托加工物资后直接用于销售的或者非应税消费品的连续性计入成本：

委托加工物资200

　　　　　　贷：

银行存款200

B、收回委托加工物资后用于再生产的（连续加工）计入应交税金—应交消费税：

消费税＝同类消费的销售价×

税率＝（材料实际成本+加工费）/（1－消费税率）×

税率

应交税金—应交消费税200

　（＝（1000＋800）/（1－消费税率）×

税率）

贷：

④、收回时：

库存商品（或：

原材料）

委托加工物资（转平）

⏹投资者投入

实收资本（股份企业为“股本”）

⏹接受捐赠：

确认价值优先顺序：

A、有关凭据上标明的金额+相关税费

B、同类或类似存货的市场价格估计的金额+相关税费；

C、或者该存货的预计未来现金流量。

借：

原材料（实际成本＋相关税费）

资本公积（差额）

银行存款

盘盈的存货：

按相同或同类存货的市场价格作为实际成本

①、发现时：

原材料或库存商品等

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

②、经有关部门批准后

管理费用

发出存货的核算（实际成本法）

⏹领用原材料

　　　　借：

生产成本（期间费用、在建工程等）

******如果用于在建工程、职工福利等项目，对应的增值税进项税要转出

在建工程（应付福利费等）

应交税金—应交增值税（进项转出）

⏹出售原材料和对外投资差额：

计入“其它业务收入”

以存货（库存材料，商品产品抵偿债务）

1、债务人视为销售处理

应付帐款

应交税金—应交增值税（销项）

营业外收入——债务重组利得

主营业务收入

结转

主营业务成本

库存商品

2、债权人的帐务处理，差额作为债务重组损失

应交税金—应交增值税（进项）

坏帐准备

营业外支出——债务重组损失

应收帐款

■存货跌价准备的计量：

存货跌价准备

资产减值损失

成本与可变现净值：

存货跌价准备（可转回）

固定资产主要分录

v购入：

入账价值＝买价＋相关税金＋直接归属支出（包装、运输费、安装成本等）

A、不需安装的

固定资产

现金等

B、需要安装的：

建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，通过在建工程核算，然后转入固定资产。

在建工程

　　　　　　应交税金一增值税（进项转出）

　　　　　　应付工资

租入固定资产（经营方式租入）直线法（折旧）

（1）租入时

预付帐款

银行存款等

（2）确认每年租金费用时（直线法）

管理费用

（3）确认本年以及租期到期

预付帐款\银行存款等

v自建：

（分为自营工程和出包工程两种）

①、自营工程：

主要通过“工程物资”、“在建工程”两个科目

会计处理：

a、进料

工程物资—专用材料

现金

b、购进大型设备预付款时

工程物资—预付大型设备款

收到大型设备时

工程物资—专用设备

c、领用各种物资时：

在建工程—XX工程

工程物资—专用材料、专用设备

应付工资、福利费

原材料、增值税进项税转出

生产成本—辅助生产成本

d、交付使用；

②、出包工程：

在建工程各科目实际上成为与承包单位的往来结算科目。

A、企业按规定预付承包单位的工程价款时

在建工程--×

工程

B、工程完工交付使用时，按实际发生的全部支出

v变卖：

（对外销售）

①、先转入清理：

固定资产清理

固定资产减值准备

　累计折旧

②、支付相关税费、清理费

应交税金

　现金

③、收到销售价款：

④、收到保险公司赔偿

⑤、结转清理损益到本期（营业外收支）

借或贷：

营业外支出

贷或借：

固定资产清理

v盘亏：

不用固定资产清理

待处理财产损益

累计折旧

资产减值：

资产减值损失—固定资产

固定资产减值准备

投资性房地产

●为建造固定资产取得土地使用权所支付的土地出让金,不构成固定资产成本,计入无形资产

无形资产主要分录

以实际支付的价款作为入账成本

无形资产

******与电脑捆绑购入的软件，金额相对较小时，一并计入固定资产；

较大时，单独列作无形资产。

v投入：

以投资各方确认的价值入账

******首次发行股票方式按受的，以投资方账面价值作为实际成本入账

v摊销

累计摊销

v处置

v出售：

将所得价款与账面价值的差额，计入当期营业外收支

无形资产减值准备

营业外支出（或贷：

营业外收入）（差额）

无形资产

v出租：

租金收入，计入其他业务收入；

相关费用支出，计入其他业务支出

资产减值损失—无形资产

无形资产减值准备

金融工具投资主要分录

交易性金融资产----

取得：

交易性金融资产（成本）-股票或债券

投资收益—交易费用

应收股利

应收利息

期末：

公允价值变动

公允价值变动损益

交易性金融资产（公允价值变动）

或反之处理

处置：

投资收益—交易性金融资产损失

持有至到期投资---

取得：

持有至到期投资—债券投资（成本）100万

—债券投资（应计利息）3万

—债券投资利息调整（溢价）9.9万

投资收益0.1万

银行存款113万

1999年6月30日计息、溢价摊销

应收利息6万

持有至到期投资—债券投资（应计利息）3万

—债券投资利息调整（溢价）0.9万

投资收益2.1万

到期：

银行存款100万

长期股权投资-----

成本法：

投资年度现金股利的处理

①、如果用来分配股利的净利润是投资前产生的，冲减投资成本。

如果用来分配股利的净利润是投资后产生的，确认收益。

②、不易分清的：

应收股利（当年现金股利）

长期股权投资—X企业（差额）

投资收益（应享有净利润比例）

投资年度以后的现金股利的处理

①应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的现金股利－投资后至上年底累积实现的净损益）×

持股比例－已冲减的初始投资成本

②应确认的投资收益＝当年获得的现金股利－应冲减初始投资