基础会计 第五讲会计凭证文档格式.docx

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　　　4．会计凭证的传递与保管。

学习目标

本讲阐述了会计凭证的填制和审核问题。

学习本讲，要求理解会计凭证的作用和种类，原始凭证的填制和审核，记账凭证的填制和审核，会计凭证的传递和保管，还要注意掌握填制原始凭证和记账凭证的技术方法。

学习建议

填制和审核会计凭证是会计凭证的基本环节，其操作结果不仅决定着填制和审核会计凭证的工作质量，也影响到以后登记会计账薄甚至编制会计报表等工作。

　　因此，应将填制和审核会计凭证作为日常会计核算工作中首要掌握的应用技术来对待，不仅在理论上了解诸如会计凭证的设置、填制、审核、传递和保管等知识，更要从学以致用出发，切实掌握填制和审核会计凭证的具体操作方法和程序。

　　在本讲学习过程中，除应用前述各章介绍的有关方法外，还应针对本讲内容的特点，采用下列方法：

　　1．串联法：

在学习本讲前，本课件已先后介绍了会计账户、复式记账等内容，在学习本讲时，应充分“反刍”已学的知识，如审核原始凭证，应根据业务的性质、数额等情况重温有关业务收支范围或标准的规定；

再如确定业务的会计分录，应重温有关会计科目的对应关系及借贷记账规则；

又如应根据确定填制凭证时期的问题重温有关会计期间的规定，等等。

通过"

温故"

，加深对已学知识的理解并将其串联为一相互关联的知识整体，即在学习新内容的同时达到巩固已学知识的目的。

　　2．感受法：

结合本讲所学内容的特点，积极利用各种条件，到有关企业、事业单位的财务会计部门，在不影响其正常工作的前提下，了解会计人员审核原始凭证、填制记账凭证的工作过程，亲身感受填制、审核会计凭证的具体操作程序和方法，将所学知识同会计人员的实际操作相互印证，获取感性认识。

若发现在操作中有不甚清楚的问题，可向进行实际操作的会计人员当场请教，从而在较为真实的客观环境中加深对本讲内容的理解。

　　3．实践法：

本讲学习的内容是会计核算中的应用技术，学习时，不仅注重了解理论，更要付诸实践。

因此，特别强调采用实际操作法，使所学书本知识变成能熟练运用的专业技能。

当结束本讲内容的学习后，除应按学习要求完成本讲规定的习题外，应利用客观条件提供的可能进行真实的操作训练。

在我们的日常生活中，经常发生一些会得到有关证明文件的经济活动，如家庭定期向有关部门交付水、电、煤气等费用时会收到收费部门开出的收费收据，又如个人购物可得到销货单位开出的发票或收据，再如存入或提取个人存款时应利用存款或取款凭证等，通过上述活动，应对凭证进行审核或填制的实际操作练习，并进而利用上述资料进行填制凭证的练习（需事先设计出有关会计科目和购买记账凭证，记账凭证在文具商店或纸张商店有售），使本讲的学习在富于真实感的实际操作中取得良好的效果。

会计凭证的概念

会计核算与统计等核算的一个重要的区别是每一笔业务的核算都必须以凭证为依据。

也就是说一切单位经济业务活动一旦发生，都必须由执行、完成该项经济业务的有关人员从外部取得或自行填制凭证，以书面形式反映并证明经济业务的发生或完成情况。

　　会计凭证就是用来记录经济业务，明确经济责任，据以登记账簿的一种具有法律效力的书面证明。

　　会计凭证须载明经济业务的内容、数量、金额并签名或盖章，以明确对该项经济业务的内容的真实性、正确性所应负的责任。

一切会计凭证都应经过专人进行严格的审核，只有经过审核无误的凭证才能作为记账的依据。

会计凭证的作用

会计凭证的作用:

　　填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点，正确填制和严格审核会计凭证对完成会计工作的任务，

实现会计的职能，充分发挥会计的作用，具有如下重要的作用：

　　1．作为审核经济业务真实性与合法性的依据

由于会计凭证记录和反映了经济业务活动的发生和完成情况等具体内容，所以通过对会计凭证的严格审核，就可以检查每笔经济业务是否合理、合规和合法。

　　2．作为进行账务处理的依据

记账一定要以经过审核无误的会计凭证为依据，否则会造成弄虚作假，也就是说，没有凭证，不能记账，从而保证会计核算的正确性。

　　3．作为明确经济业务各有关方面责任的依据

由于每一笔经济业务都要填制和取得会计凭证并且由经办人员在凭证上签名盖章，这就有利于分清责任。

会计凭证的种类

会计凭证的种类:

会计凭证按其填制顺序和用途的不同，可分为原始凭证和记账凭证两种。

原始凭证的基本内容

原始凭证：

　　原始凭证是在经济业务发生时直接取得或填制的，用以记录经济业务的主要内容和完成情况，明确经济责任的书面证明，是编制记账凭证的依据，是进行会计核算的原始资料。

　　原始凭证的基本内容：

　　1、凭证的名称

　　2、填制的日期

　　3、填制单位名称或填制人的姓名

　　4、经办人签名或盖章

　　5、接受单位名称

　　6、经济业务的内容、数量、单价和金额

　　原始凭证的分类：

　　一、按经济来源划分：

外来凭证和自制凭证。

　　二、按填制方法划分：

一次凭证、累计凭证和汇总凭证。

　　三、按用途划分：

通知凭证、执行凭证和计算凭证。

　　四、按格式划分：

通用凭证和专用凭证。

原始凭证的样式：

原始凭证填制

原始凭证的填制：

1．真实可靠，手续完备。

凭证的填制日期、经济业务的内容和数字等必须有据可依，不得弄虚作假。

为表示对所填制凭证真实性的负责，经办人员必须签名盖章。

　　2．内容完整，书写清楚。

对凭证规定的各项内容必须填列齐全，不得遗漏少填，文字摘要精炼，数字清楚计算正确。

　　3．连续编号，及时填制。

经办人员在每项经济业务发生或完成后，立即填制原始凭证，以便会计部门审核后及时记账，迅速反映会计信息。

各种凭证都必须连续编号，按顺序使用，以备查考，对于重要的原始凭证（如发票、支票等）在需要作废时，应加盖作废戳记并保存，不得随意撕毁。

⊙原始凭证的填制时间

从原始凭证填制的时间来看，可以区别为三种情况：

　　1．一种是在业务发生前根据要求或需要来填制的，如领料单；

　　2．一种是在业务发生时，根据执行或完成情况填制的，如收料单；

　　3．另一种是在业务完成后根据有关记录整理编制的，如发料汇总表、收料汇总表、产品成本计算单等等。

　　不论何种情况,凭证上的日期一律以实际填制的当日日期为准。

⊙原始凭证填错了怎么办

第一，为了规范原始凭证的内容，明确相关人员的经济责任，防止利用原始凭证进行舞弊，《会计法》规定：

“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度规定对原始凭证进行审核，对不真实不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；

对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按国家统一制度的规定更正、补充。

　　第二，原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，更正工作必须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章；

重新开具原始凭证当然也应当由原始凭证开具单位进行。

　　第三，原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。

因为原始凭证上的金额，是反映经济业务事项情况的最重要数据，如果允许随意更改，容易产生舞弊，不利于保证原始凭证的质量。

　　第四，原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误码的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务。

⊙原始凭证中金额的填写

原始凭证中的金额是凭证中最重要的资料，必须认真按规范填写。

　　阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔。

阿拉伯数字的金额前应用人民币符号“￥”，数字与“￥”之间不得留有空格。

阿拉伯数字金额应该填写到角分，无角分的，角位与分位用"

00"

表示。

汉字大写金额数字，不得任意自造简化字，正确的应为"

壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、圆、角、分、零、整"

。

　　大写金额数字前应填写币种如“人民币”字样，“人民币”与金额之间也不得留有空格。

大写金额数字如到“角”为止的应在“角”字之后写“整”字，如果到“分”为止的，则后面不必写“整”字。

阿拉伯金额数字个位不是“0”，但中间有“0”时（不管连续有几个“0”），汉字大写金额只要写一个“零”字，如￥2005.70，汉字大写金额应写成“人民币贰仟零伍圆柒角整”；

如果元位是“0”（不管连续有几个“0”），汉字大写金额中的“零”可写可不写，如1000.49，汉字大写金额应写成“人民币壹仟圆零肆角玖分”，或“人民币壹仟圆肆角玖分”。

⊙原始凭证的填制实例

原始凭证填制实例：

实例一

2001年12月15日，企业向开户银行提取现金124070元以备发工资，由出纳员根据劳资科所编“工资汇总表”填发现金支票。

填制实例二2001年12月5日，企业购入乙种材料1000千克入库，由仓库收了员验收后，当即由保管员开出收料单一张。

填制实例三2001年12月1日，生产科为一车间开具12月份甲种材料限额（2000千克）领用单一张。

填制实例四2001年12月，生产车间根据需要领用12月份甲种材料，每次领时分别在限额领用单上登记。

填制实例五12月份一车间共分五次向仓库领用甲种材料共计2000千克。

原始凭证审核

原始凭证的审核：

原始凭证的审核一般包括两方面：

（一）对形式的审核

　　主要是对原始凭证的填写方法、填写形式等进行技术上的审核。

检查原始凭证的填制是否符合要求，项目是否填列齐全，数字是否计算正确，大小金额是否一致，日期是否相符，有无涂改，有关签名是否齐全等。

（二）对内容的审核

　　主要是对原始凭证反映的经济业务的审核。

即根据有关政策、法令、制度、合同、计划等等，审核经济业务活动是否合法、合理，是否符合有关规定，开支是否符合节约原则，有无弄虚作假、违法乱纪等行为；

核经济业务活动的内容是否符合规定的审批权限和手续，主管人员是否审批同意等。

　　原始凭证的审核是一项十分重要的工作，会计人员必须坚持原则，对内容不完整、手续不齐全、书写不清楚、计算不准确的原始凭证，应退回有关部门和人员及时补办或更正；

对违反国家财经政策和制度的不合法的原始凭证，，会计人员应拒绝受理，并及时报告管理部门予以处理。

关于原始凭证的法律规定

案例：

及时填制或取得原始凭证，是会计核算工作得以政党进行的前提条件和重要环节。

《会计法》对原始凭证的填制或取得、审核、更正作出了明确规定：

（一）