第一至三章 注册会计师审计答案解析Word文档格式.docx

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D.中国注册会计师协会制定的国家审计准则

B

独立审计准则是注册会计师执行审计业务的行为准则。

3.我国历史上第一部注册会计师法规是（　）。

A.《注册会计师法》

B.《会计师暂行章程》

C.《注册会计师条例》

D.《会计师条例》

4.下列提法中，表述正确的是（　）。

A．政府审计是独立性最强的一种审计

B．会计报表的合法性是报表使用者最为关心的

C．注册会计师的审计意见应合理保证会计报表的可靠程度

D．内部审计在审计内容、审计方法等方面与外部审计具有一致性

D

5.区分一般目的审计和特殊目的审计的标志是（　）。

A．被审计单位

B．审计目的

C．审计主体

D．审计意见的发表对象

6.对一般目的审计，审计人员发表意见一般包括（　）等方面的内容。

A．公允性、合规性、一致性

B．恰当性、合法性、一贯性

C．公允性、合法性

D．公允性、合法性、一致性

C

7.审计对象一般是指被审计单位的是（　）。

A．经济活动

B．会计资料

C．财务收支活动

D．经营管理活动

审计对象是指审计的客体，一般指审计单位的经济活动，包括两个方面：

①被审计单位的财务收支及其相关的经营管理活动；

②被审计单位的会计资料及相关资料。

8.从独立性的角度来考虑，在我国审计监督体系中，政府审计（　）。

A．仅与委托者独立、不与被审计单位独立

B．与审计委托者和被审计单位均独立

C．与审计委托者和被审计单位均不独立

D．仅与被审计单位独立，不与委托者独立

9.注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（　）。

A．防止错误与舞弊的发生

B．提高企业财务信息的可靠性和可信性

C．正确反映企业财务状况和经营成果

D．帮助企业改善经营管理、提高经济效益

本题的“主题”是注册会计师审计。

A、C均为被审计单位管理当局的责任；

就B、D而言，如果说注册会计师审计的确能起到“改善经营管理、提高经济效益”的特殊作用的话，这种作用起码也是通过提高企业“财务信息”的可靠性得以发挥的。

也就是说，B中的内容更接近“主题”，比D更适当。

10.注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度。

这意味着会计报表的可靠程度应当由（　）来保证。

A．注册会计师

B．注册会计师的审计意见

C．被审计单位管理当局

D．会计报表使用人

二、多项选择题。

1.审计目的的确定，主要受审计对象的制约，同时也与（　）密切相关。

A．审计的本质属性

B．委托人的具体要求

C．审计职能

D．审计报告的格式与内容

A,B,C

本题主要考审目的的决定与影响因素。

2.关于审计对象，下列说法正确的有（　）。

A．审计对象可概括为被审计单位的经济活动

B．会计资料及其相关资料都是审计的具体对象

C．不论是政府审计还是注册会计师审计、内部审计，都要求以被审计单位客观存在的财务收支及其有关的经营管理活动为审计对象

D．国家审计的对象包括一切营利及非营利单位

3.下列各项中，属于注册会计师发表审计意见内容的有（　）。

A．被审计单位会计报表是否符合企业会计准则和企业会计制度的规定

B．被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

C．被审计单位会计报表在重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

D．会计处理方法前后各项是否一致

A,B

根据修订后的审计报告具体准则，注册会计师对被审计单位的会计报表发表审计意见时应当说明会计报表是否按照企业会计准则和企业会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况，经营成果和现金流量。

4.按主体的不同，审计可以划分为（　）。

A．经营审计

B．政府审计

C．内部审计

D．注册会计师审计

B,C,D

A是按目的和内容不同划分的。

5.按目的和内容不同，审计可以划分为（　）。

A．会计报表审计

B．专项审计

C．合规性审计

D．经营审计

A,C,D

按目的和内容不同，审计可以划分为会计报表审计、合规性审计和经营审计。

6.二十世纪三四十年代，注册会计师审计的主要特点是（　）。

A．审计的主要目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整

B．审计对象是以资产负债表和损益表为中心的全部会计报表及相关财务资料

C．审计报告使用人是股东和债权人

D．已广泛采用抽样审计

B,D

A为从1844年到20世纪初，英国注册会计师审计的主要特点之一，C为20世纪初美国注册会计师审计的主要特点之一。

7.内部审计与注册会计师审计存在很大区别，包括在（　）方面。

A．审计目标

B．审计独立性

C．审计方式

D．审计方法

A,B,C,D

内部审计在审计依据、审计方法等方面都和外部审计有一致之处，而内部审计与注册会计师审计在审计目标、独立性、审计标准、审计时间和审计方式等方面都不同。

8.特殊目的审计业务通常包括（　）。

A．简要会计报表

B．会计报表的组成部分

C．按照《企业会计准则》基础编制的会计报表

D．法规、合同所涉及的财务会计规定的遵循情况

A,B,D

按照《企业会计准则》基础编制的会计报表是一般目的的审计业务。

9.注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（　）。

A．内部审计是注册会计师审计的基础

B．内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分

C．内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性

D．利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率

注册会计师审计是以内部控制制度为基础的审计，内部审计是内部控制的一个重要组成部分。

三、判断题。

1.在我国，注册会计师可以接受委托，办理审计、管理咨询等业务。

错

在我国，必须由会计师事务所统一接受委托，办理审计、管理咨询等业务，注册会计师不能以个人名义承办业务。

2.在审计监督体系中，政府审计处于主导地位，而内部审计和注册会计师则处于从属地位。

（ 

）

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和会计师审计既相互联系，又各自独立、各司其职、泾渭分明地在不同的领域实施审计。

它们各有特点，相互不可替代，因此不存在主导和从属的关系。

3.审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料和其所反映的经济活动进行审查并发表意见。

（　）

对

参照教材P6的说明

4.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。

在16世纪的意大利，由于合伙企业的产生，导致财产所有权与经营权分离，于是导致了注册会计师审计的产生。

5.在审计形成阶段，审计方法从详细审计初步转向抽查审计。

在审计的形成阶段，审计方法为详细审计。

6.由于政府审计和注册会计师审计是终都要根据审计结果发表审计意见，所以两者可以相互替代。

虽然政府审计和注册会计师审计是终都要根据审计结果发表审计意见，但两者的独立性是不同的，注册会计师体现为双向独立，所以具有鉴证职能；

而政府审计体系为很强的单向独立，其审计意见不具有鉴证作用。

7.注册会计师审计独立于政府和任何企业或经济组织。

注册会计师具有双向独立性，既独立于被审计单位，又独立于委托人。

8.政府审计部门必须征得审计单位同意之后，才可对其财政收支情况及公共资金的收支、运用情况进行审计。

政府审计属强制性审计，不需经被审计单位同意。

9.注册会计师的审计意见应保证已审计会计报表的可靠程度，从而使会计报表的使用者据此作出各种决策。

注册会计师应合理保证报表使用人确定已审报表的可靠程度，而会计报表的可靠程度应由被审计单位管理当局保证。

10.注册会计师审计，是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及相关资料进行审查并发表意见。

依据《独立审计准则》，注册会计师审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及相关资料进行独立审查并发表意见。

第二章　注册会计师管理（答案解析）

1.不以会计报表为直接审计对象的审计业务是（　）。

A．办理企业清算事宜中的审计业务

B．审查企业中期会计报表

C．审查应付账款明细账

D．验证企业实收资本

2.注册会计师单独从事的下列工作中，属于审计业务的是（　）。

A．参与企业管理，起草投资协议书

B．参与企业破产清算审计，出具清算审计报告

C．审查企业内部控制制度，提出管理建议书

D．参与企业合并事宜，编制企业合并会计报表

3.注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围不包括（　）。

A．管理咨询、投资咨询

B．代理记账、税务代理

C．编制会计报表

D．验资

验资属于审计业务的范围

4.在我国，注册会计师以个人名义承办审计业务（ 

A.必须取得所在会计师事务所的授权

B.必须与所在会计师事务所签订委托合同，并接受会计师事务所的业务监督

C.必须注册一家独资会计师事务所

D.任何情况下都不允许

根据《注册会计师法》的规定，注册会计师承办各项业务，必须由其所在事务所统一承接，