增值税发票管理规定培训201702PPT资料.pptx

增值税发票管理规定培训201702PPT资料.pptx

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企业增值税发票日常管理事项企业增值税发票日常管理事项纳税人开具发票基本规定：

纳税人开具发票基本规定：

1、增值税一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和发生应税行为，使用新系统开具增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。

2、增值税小规模纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务月销售额超过3万元（按季纳税9万元），或者销售服务、无形资产月销售额超过3万元（按季纳税9万元），使用新系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。

企业增值税发票日常管理事项企业增值税发票日常管理事项增值税纳税人购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税专用发票时，须向销售方提供购买方名称（不得为自然人）、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，不需要提供营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人登记表等相关证件或其他证明材料。

个人消费者购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税普通发票时，不需要向销售方提供纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，也不需要提供相关证件或其他证明材料。

企企业增增值税税发票日常管理事票日常管理事项12国家税务总局关于优化完善增值税发票选择确认平台功能及系统维护有关事项的公告（2016年第57号）国家税务总局关于按照纳税信用等级对增值税发票使用实行分类管理有关事项的公告（2016年第71号）取消增值税发票认证的纳税人范围由纳税信用A级、B级的增值税一般纳税人扩大到纳税信用C级的增值税一般纳税人。

对2016年5月1日新纳入营改增试点、尚未进行纳税信用评级的增值税一般纳税人，2017年4月30日前不需进行增值税发票认证，登录本省增值税发票选择确认平台，查询、选择、确认用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息，未查询到对应发票信息的，可进行扫描认证。

一、纳税人每日可登录本省增值税发票选择确认平台，查询、选择、确认用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息。

二、增值税发票选择确认平台纳税人端系统维护工作，由增值税税控系统服务单位负责。

企业进项增值税发票勾选确认、认证企业进项增值税发票勾选确认、认证事项抵扣事项抵扣增值税发票开具特殊规定建筑服务建筑服务

（一）建筑服务发票开具基本规定

（一）建筑服务发票开具基本规定提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

（二）

（二）小规模纳税人提供建筑服务发票开具规定小规模纳税人提供建筑服务发票开具规定小规模纳税人提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。

发票开具：

小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。

增值税发票开具特殊规定销售不动产发票开具基本规定销售不动产发票开具基本规定销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。

增值税发票开具特殊规定物业管理服务发票开具规定物业管理服务发票开具规定提供物业管理服务的纳税人，向服务接收方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税办法依3%的征收率计算缴纳增值税。

纳税人可以按3%向服务接受方开具增值税专用发票。

提供物业管理服务的纳税人为自然人业主提供的物业管理服务不能开具增值税专用发票。

增值税发票开具特殊规定差额征税发票开具规定差额征税发票开具规定

（1）不允许开具增值税专用发票，如：

金融商品转让。

（2）试点纳税人按照差额征税政策计算应纳税额，可以开具增值税专用发票，开票方法主要有：

销售取得的不动产，按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

增值税发票开具特殊规定电子发票开具规定电子发票开具规定1.使用增值税电子普通发票的纳税人应通过增值税电子发票系统开具。

2.增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。

增值税发票开具特殊规定不征收增值税项目发票开具规定不征收增值税项目发票开具规定商品和服务税收分类与编码的“6未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。

“未发生销售行为的不征税项目”下设601“预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603“已申报缴纳营业税未开票补开票”。

使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。

谢谢！