高级会计学第七版第08章合并财务报表上习题答案Word文档下载推荐.docx
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盈余公积21400
未分配利润2600
长期股权投资——乙公司33600
少数股东权益8400
20X7年1月1日(购买日)甲公司编制的合并资产负债表工作底稿如表6-4所示。
表6-4甲公司合并财务报表工作底稿
20X7年1月1日单位:
万元
项目
甲公司
合计
金额
调整与抵消分录
合并
乙公司
借方
贷方
货币资金
3600
200
3800
交易性金融资产
4000
9600
13600
应收账款
66000
22200
88200
存货
32000
20000
52000
长期股权投资—乙公司
33600
(1)33600
固定资产
132000
26000
158000
资产总计
271200
78000
349200
315600
应付账款
3200
35200
应付票据
800
10400
应付债券
长期借款
28000
股本
40000
10000
50000
(1)10000
资本公积
113600
8000
121600
(1)8000
盈余公积
47000
21400
68400
(1)21400
未分配利润
1000
2600
(1)2600
少数股东权益
(1)8400
8400
负债与股东权益总计
42000
调整与抵消金额合计
(三)编制20×
7年度甲公司合并财务报表工作底稿上的相关调整和抵消,并填列合并工作底稿。
(1)将成本法下甲公司对乙公司长期股权投资的年末余额调整为权益法下的年末余额。
长期股权投资3360
投资收益3360
权益法下应确认的投资收益=4200×
80%=3360(万元)
(2)将甲公司对乙公司长期股权投资的年末余额与乙公司调整后股东权益年末余额的80%的份额相抵消,将乙公司调整后股东权益年末余额的20%确认为少数股东权益:
股本10000
资本公积8000
盈余公积21820
年末未分配利润6380
长期股权投资36960
少数股东权益9240
乙公司20X7年盈余公积的年末余额=21400+420=21820(万元)
乙公司20X7年的的年末未分配利润=2600+4200-420
=6380(万元)
按权益法调整后的长期股权投资的年末余额=33600+3360
=36960(万元)
20X7年末的少数股东权益=8400+4200×
20%
=9240(万元)
(3)消除集团内部的投资收益与乙公司的利润分配,确认少数股东净利润。
投资收益3360
少数股东净利润840
年初未分配利润2600
提取盈余公积420
20X7年的合并财务报表工作底稿见表6-5。
表6-5甲公司合并财务报表工作底稿
20X7年12月31日单位:
(利润表部分)
营业收入
100000
48000
148000
营业成本
60000
32720
92720
营业税金及附加
6000
2880
8880
销售费用
4400
3500
7900
管理费用
7000
2640
9640
财务费用
1400
220
1620
资产减值损失
280
400
680
投资收益
60
(3)3360
(1)3360
营业利润
20920
5700
26620
3360
营业外支出
120
100
利润总额
20800
5600
26400
所得税费用
5200
6600
净利润
15600
4200
19800
少数股东净利润
(3)840
840
归属于母公司股东的净利润(①转下:
未分配利润变动部分)
18960
(股东权益变动表的利润分配部分)
年初未分配利润
(3)2600
净利润(承上①:
利润表部分)
提取盈余公积
1560
420
1980
(3)420
对股东的分配
5000
年末未分配利润(②转下:
资产负债表部分)
10040
6380
16420
(2)6380
13180
(3)6380
10160
13400
(资产负债表部分)
12400
3400
15800
8800
19200
58200
19600
77800
18400
29000
47400
(2)36960
140800
21600
162400
272200
84000
356200
36960
322600
30800
35000
12000
1600
17200
(2)10000
(2)8000
48560
21820
70380
(2)21820
未分配利润(承上②:
少数股东权益
(2)9240
9240
272200
53000
19400
56360
(四).编制20×
8年度甲公司合并财务报表工作底稿上的相关调整与抵消分录,并填列合并工作底稿。
长期股权投资11040
年初未分配利润3360
投资收益7680
调整20X7年权益法与成本法下投资收益的差额的影响=3360(万元)
20X8年甲公司在权益法下应确认投资收益10800×
80%=8640(万元)
20X8年甲公司在成本法下已确认投资收益=1200×
80%=960(万元)
20X8年甲公司在权益法下应追加确认投资收益=8640-960=7680(万元)
(2)将甲公司对乙公司长期股权投资的年末余额与乙公司调整后股东权益年末余额的80%的份额相抵消,将乙公司调整后股东权益年末余额的20%确认为少数股东权益。
盈余公积22900
年末未分配利润14900
长期股权投资44640
少数股东权益11160
乙公司20X8年盈余公积的年末余额=21820+1080
=22900(万元)
乙公司20X8年的的年末未分配利润=6380+10800-1080-1200
=14900(万元)
按权益法调整后的长期股权投资的年末余额=33600+11040
=44640(万元)
20X8年末的少数股东权益=9240+10800×
20%-1200×
=11160(万元)
(3)消除甲公司对乙公司长期股权投资的投资收益与乙公司的