高级会计学第七版第08章合并财务报表上习题答案Word文档下载推荐.docx

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盈余公积21400

未分配利润2600

长期股权投资——乙公司33600

少数股东权益8400

20X7年1月1日（购买日）甲公司编制的合并资产负债表工作底稿如表6-4所示。

表6-4甲公司合并财务报表工作底稿

20X7年1月1日单位：

万元

项目

甲公司

合计

金额

调整与抵消分录

合并

乙公司

借方

贷方

货币资金

3600

200

3800

交易性金融资产

4000

9600

13600

应收账款

66000

22200

88200

存货

32000

20000

52000

长期股权投资—乙公司

33600

（1）33600

固定资产

132000

26000

158000

资产总计

271200

78000

349200

315600

应付账款

3200

35200

应付票据

800

10400

应付债券

长期借款

28000

股本

40000

10000

50000

（1）10000

资本公积

113600

8000

121600

（1）8000

盈余公积

47000

21400

68400

（1）21400

未分配利润

1000

2600

（1）2600

少数股东权益

（1）8400

8400

负债与股东权益总计

42000

调整与抵消金额合计

（三）编制20×

7年度甲公司合并财务报表工作底稿上的相关调整和抵消，并填列合并工作底稿。

（1）将成本法下甲公司对乙公司长期股权投资的年末余额调整为权益法下的年末余额。

长期股权投资3360

投资收益3360

权益法下应确认的投资收益=4200×

80%＝3360（万元）

（2）将甲公司对乙公司长期股权投资的年末余额与乙公司调整后股东权益年末余额的80%的份额相抵消，将乙公司调整后股东权益年末余额的20％确认为少数股东权益：

股本10000

资本公积8000

盈余公积21820

年末未分配利润6380

长期股权投资36960

少数股东权益9240

乙公司20X7年盈余公积的年末余额=21400+420=21820（万元）

乙公司20X7年的的年末未分配利润=2600+4200-420

=6380（万元）

按权益法调整后的长期股权投资的年末余额=33600+3360

=36960（万元）

20X7年末的少数股东权益=8400+4200×

20%

＝9240（万元）

（3）消除集团内部的投资收益与乙公司的利润分配，确认少数股东净利润。

投资收益3360

少数股东净利润840

年初未分配利润2600

提取盈余公积420

20X7年的合并财务报表工作底稿见表6-5。

表6-5甲公司合并财务报表工作底稿

20X7年12月31日单位：

（利润表部分）

营业收入

100000

48000

148000

营业成本

60000

32720

92720

营业税金及附加

6000

2880

8880

销售费用

4400

3500

7900

管理费用

7000

2640

9640

财务费用

1400

220

1620

资产减值损失

280

400

680

投资收益

60

（3）3360

（1）3360

营业利润

20920

5700

26620

3360

营业外支出

120

100

利润总额

20800

5600

26400

所得税费用

5200

6600

净利润

15600

4200

19800

少数股东净利润

（3）840

840

归属于母公司股东的净利润（①转下：

未分配利润变动部分）

18960

（股东权益变动表的利润分配部分）

年初未分配利润

（3）2600

净利润（承上①：

利润表部分）

提取盈余公积

1560

420

1980

（3）420

对股东的分配

5000

年末未分配利润（②转下：

资产负债表部分）

10040

6380

16420

（2）6380

13180

（3）6380

10160

13400

（资产负债表部分）

12400

3400

15800

8800

19200

58200

19600

77800

18400

29000

47400

（2）36960

140800

21600

162400

272200

84000

356200

36960

322600

30800

35000

12000

1600

17200

（2）10000

（2）8000

48560

21820

70380

（2）21820

未分配利润（承上②：

少数股东权益

（2）9240

9240

272200

53000

19400

56360

（四）.编制20×

8年度甲公司合并财务报表工作底稿上的相关调整与抵消分录，并填列合并工作底稿。

长期股权投资11040

年初未分配利润3360

投资收益7680

调整20X7年权益法与成本法下投资收益的差额的影响=3360（万元）

20X8年甲公司在权益法下应确认投资收益10800×

80%＝8640（万元）

20X8年甲公司在成本法下已确认投资收益=1200×

80%＝960（万元）

20X8年甲公司在权益法下应追加确认投资收益=8640-960=7680（万元）

（2）将甲公司对乙公司长期股权投资的年末余额与乙公司调整后股东权益年末余额的80%的份额相抵消，将乙公司调整后股东权益年末余额的20％确认为少数股东权益。

盈余公积22900

年末未分配利润14900

长期股权投资44640

少数股东权益11160

乙公司20X8年盈余公积的年末余额=21820+1080

=22900（万元）

乙公司20X8年的的年末未分配利润=6380+10800-1080-1200

=14900（万元）

按权益法调整后的长期股权投资的年末余额=33600+11040

=44640（万元）

20X8年末的少数股东权益=9240+10800×

20%-1200×

＝11160（万元）

（3）消除甲公司对乙公司长期股权投资的投资收益与乙公司的