高级会计学第七版第08章合并财务报表上习题答案Word文档下载推荐.docx

1、盈余公积 21 400未分配利润 2 600长期股权投资乙公司 33 600少数股东权益 8 40020X7年1月1日（购买日）甲公司编制的合并资产负债表工作底稿如表6-4所示。表6-4 甲公司合并财务报表工作底稿 20X7年1月1日 单位：万元项目甲公司合计金额调整与抵消分录合并乙公司借方贷方货币资金3 6002003 800交易性金融资产 4 0009 60013 600应收账款66 00022 20088 200存货32 00020 00052 000长期股权投资乙公司33 600（1）33 600固定资产132 00026 000158 000资产总计271 20078 000349

2、200315 600应付账款3 20035 200应付票据80010 400应付债券长期借款28 000股本40 00010 00050 000（1）10 000资本公积113 6008 000121 600（1）8 000盈余公积47 00021 40068 400（1）21 400未分配利润1 0002 600（1）2 600少数股东权益 （1）8 4008 400负债与股东权益总计42 000调整与抵消金额合计（三）编制207年度甲公司合并财务报表工作底稿上的相关调整和抵消，并填列合并工作底稿。（1）将成本法下甲公司对乙公司长期股权投资的年末余额调整为权益法下的年末余额。长期股权投资 3

3、 360投资收益 3 360权益法下应确认的投资收益=4 20080%3 360（万元）（2）将甲公司对乙公司长期股权投资的年末余额与乙公司调整后股东权益年末余额的80%的份额相抵消，将乙公司调整后股东权益年末余额的20确认为少数股东权益：股本 10 000资本公积 8 000盈余公积 21 820年末未分配利润 6 380长期股权投资 36 960少数股东权益 9 240乙公司20X7年盈余公积的年末余额=21 400+420=21 820（万元）乙公司20X7年的的年末未分配利润=2 600+4 200-420=6 380（万元） 按权益法调整后的长期股权投资的年末余额=33 600+3

4、360=36 960（万元）20X7年末的少数股东权益=8 400+4 20020%9 240（万元）（3）消除集团内部的投资收益与乙公司的利润分配，确认少数股东净利润。投资收益 3 360少数股东净利润 840 年初未分配利润 2 600提取盈余公积 42020X7年的合并财务报表工作底稿见表6-5。表6-5 甲公司合并财务报表工作底稿 20X7年12月31日 单位：（利润表部分）营业收入100 00048 000148 000营业成本60 00032 72092 720营业税金及附加6 0002 8808 880销售费用4 4003 5007 900管理费用7 0002 6409 640财

5、务费用1 4002201 620资产减值损失280400680投资收益60（3） 3 360（1） 3 360营业利润20 9205 70026 6203 360营业外支出120100利润总额20 8005 60026 400所得税费用5 2006 600净利润15 6004 20019 800少数股东净利润（3） 840840归属于母公司股东的净利润（转下：未分配利润变动部分）18 960（股东权益变动表的利润分配部分）年初未分配利润（3）2 600净利润（承上：利润表部分）提取盈余公积1 5604201 980（3）420对股东的分配5 000年末未分配利润（转下：资产负债表部分）10 0

6、406 38016 420 （2）6 38013 180（3）6 38010 16013 400（资产负债表部分）12 4003 40015 8008 80019 20058 200 19 60077 80018 40029 00047 400（2） 36 960140 80021 600162 400272 200 84 000356 20036 960322 60030 80035 00012 0001 60017 200（2）10 000（2）8 00048 56021 82070 380（2）21 820未分配利润（承上：少数股东权益（2） 9 2409 240272 20053 00

7、019 40056 360（四）.编制208年度甲公司合并财务报表工作底稿上的相关调整与抵消分录，并填列合并工作底稿。长期股权投资 11 040年初未分配利润 3 360投资收益 7 680调整20X7年权益法与成本法下投资收益的差额的影响=3 360（万元）20X8年甲公司在权益法下应确认投资收益10 80080%8 640（万元）20X8年甲公司在成本法下已确认投资收益=1 20080%960（万元）20X8年甲公司在权益法下应追加确认投资收益=8 640-960=7 680（万元）（2）将甲公司对乙公司长期股权投资的年末余额与乙公司调整后股东权益年末余额的80%的份额相抵消，将乙公司调整后股东权益年末余额的20确认为少数股东权益。盈余公积 22 900年末未分配利润 14 900长期股权投资 44 640少数股东权益 11 160乙公司20X8年盈余公积的年末余额=21 820+1 080=22 900（万元）乙公司20X8年的的年末未分配利润=6 380+10 800-1 080-1 200=14 900（万元） 按权益法调整后的长期股权投资的年末余额=33 600+11 040=44 640（万元）20X8年末的少数股东权益=9 240+10 80020%-1 20011 160（万元）（3）消除甲公司对乙公司长期股权投资的投资收益与乙公司的