按照会计科目顺序总结的账务处理文档格式.docx
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2.出差或购货暂借款
其他应收款--**
3.发工资
应付职工薪酬--工资
4.购买或支付零星办公物资或差旅费、招待费、水电费等
管理费用--**
销售费用--**
制造费用--**
应交税费--应交增值税（进项税额）
5.盘亏
其他应收款--**（如：
保险公司赔偿款等责任人赔款）
管理费用--**（企业自行承担）
银行存款及银行承兑汇票核算
（一）收入
银行存款--**银行
2.销售商品、收到货款
应交税费--应交增值税（销项税额）
3.向银行借款、存入银行
短期借款/长期借款
4.结算利息
财务费用--利息
（二）支出
1.提现
2.用银行存款购买原材料、商品
原材料/库存商品--**
3.用银行存款购买固定资产（注意财务软件新增固定资产模块的录入）
固定资产
4.用银行存款支付相关费用
管理费用/销售费用/制造费用--***
财务费用--手续费
银行存款
5.归还银行借款
银行存款
6.企业申请承兑汇票，存入保证金（票面金额50%）
其他货币资金--保证金（票面金额50%）
银行存款--**银行（票面金额50%）
7.拿到承兑汇票购买货物或材料
应交税金--应交增值税（进项税额）
应付票据
8.拿到银行承兑汇支付货款
应收账款--**公司（票面金额100%）
应付票据--银行承兑汇票--**银行（票面金额100%）
9.兑付银行承兑汇票
应付票据（票面金额100%）
银行存款--**银行（票面金额50%）
应收账款核算
1.销售货物
应收账款--**
主营业务收入
2.收回欠款
3.给予现金折扣收回欠款
财务费用----现金折扣-
4.收到承兑汇票
应收票据
5.承兑汇票贴现
银行存款/库存现金
财务费用
应付账款核算
1.发生应付款业务，购进材料、货物，支付费用
原材料/库存商品/管理费用/制造费用
应付账款--**
2.偿还应付款时
银行存款/应收票据/库存现金
3.无法支付应付款时
其他应收款核算（用于金额较小且能收回的项目）
1.借用备用金用于报销费用（管理费用、销售费用、制造费用）
其他应收款--备用金
2.报销费用时退还多借备用金
管理费用/销售费用/制造费用
库存现金
3.报销费用时补足差额
其他应收款--备用金
4.用于支付包装物押金
（1）租入包装物
其他应收款--包装物押金
（2）退回包装物
5.应收的各种赔款、罚款
其他应收款--赔款/罚款
6.向职工收取的各种垫付款，如垫付的个税或社保
计提个税/社保
其他应收款---个税/社保
应交税费--应交个人所得税
发放工资扣除个税
应付工资
其他应收款--个税/社保
银行存款
其他应付款核算（指与企业购销业务没有直接关系的应付、暂收款项）
（1）应付经营租入固定资产
计提经营租入固定资产租金第1个月
管理费用--租金5000
其他应付款---租金5000
计提经营租入固定资产租金第2个月
其他应付款--租金5000
支付租金3个月中的第3个月
其他应付款---租金10000
管理费用--租金5000
银行存款5000
（2）包装物押金
（3）职工未按期领取的工资
（4）存入保证金
（5）应付暂收所属单位、个人款项
存货相关会计账务处理分录
1.
（1）发票已到，货已入库
原材料/库存商品
应付账款/银行存款/应付票据
（2）月末暂估，购进货物发生收料在前，付款在后或发票未到
原材料/库存商品（正数）
应付账款--暂估应付款（正数）
（3）下月红字冲销
原材料/库存商品（负数）
应付账款--暂估应付款（负数）
2.
（1）领用原材料
生产成本--直接材料
原材料
（2）产品生产完，验收入库
库存商品
--直接人工
--制造费用
（3）销售商品
主营业务成本
3.对于存货清查查出的损益，应先记入“待处理财产损溢”科目，经批准后，调整相关所有者权益。
（1）盘盈
批准前：
批准后：
管理费用
（2）盘亏
应交税金--应交增值税（进项税额转出）
原材料/库存商品（通常是残料废料）
其他应收款（责任人赔偿的部分）
管理费用（正常损耗）
营业外支出（非正常损失）
4.在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用
借:
营业外支出
5.
（1）收到代出口或代销的商品时
受托代销商品
代销商品款
（2）出口销售时，按实际售价
应收账款/银行存款
应付账款
（3）同时结转商品销售成本
（4）归还出口商品货款并计算代销手续费收入
代购代销收入（手续费收入）
（5）代理进口收到委托单位的收购资金时
（6）支付代购进口商品货款及运杂费
商品采购（进价成本）
应收账款--**单位（代垫运杂费）
（7）将购进商品移交委托方并结算手续费收入时
应收账款（代垫运杂费）
代购代销收入（代理手续费）
（8）退回委托单位多给的收购资金
固定资产账务处理会计分录
1.购买固定资产
（1）不需要安装
（2）需要安装
①支付货款、安装费、包装费等
在建工程
②完工交付使用
2.自建固定资产
（1）购进工程物资
工程物资
（2）领用工程物资
（3）发生其他费用
银行存款/应付职工薪酬
（4）完工交付使用
3.固定资产投资入股
实收资本-**
4.计提固定资产折旧
制造费用/管理费用/销售费用/其他业务成本
累计折旧
5.固定资产处置
（1）固定资产转入清理
固定资产清理
累计折旧
（2）发生的清理费用
（3）收回处置残料款、责任人赔款
原材料
其他应收款
1.短期借款（注意银行短期借款时间通常为6个月，不能超过12个月，该借款通常有货物作为质押物）
（1）从银行或金融机构取得短期借款
短期借款
（2）按月计提银行借款利息
财务费用
应付利息
（3）按季支付借款利息
财务费用（当月的利息）
应付利息（2个月的利息）
（4）到期还本
2.长期借款（通常长期借为超过12个月的银行借款，该借款通常有固定资产作为抵押）
（1）从银行或金融机构取得长期借款
长期借款--本金
（2）计提利息（通常长期借款多用于在建工程，在账务处理时要注意借款是专款专用还是一般借款即非专款专用）
财务费用（费用化）
在建工程（资本化）
管理费用（筹建期）
应付利息（分期付息）
长期借款--应计利息（一次付息）
（3）归还本息
---应计利息（一次付息）
应付利息
应交税费核算（增值税）
1.销售商品，提供应税劳务，服务
库存现金/银行存款/应收票据/应收账款
2.购进货物
库存现金/银行存款/应付账款/应收票据
3.付运费
销售费用/主营业务成本
4.付电费等制造费用
制造费用
5.付住宿费、油费等费用
销售费用/管理费用--差旅费
6.企业购进的货物发生非常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。
应付职工薪酬-职工福利费
贷：
应交税费-应交增值税（进项税额转出）
7.纳税人购进的货物发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务
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