最全的做会计分录的方法与步骤1Word格式文档下载.docx

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期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

权益类：

业务实例

1、库存现金的核算

（1）现金收入的核算

借：

库存现金

贷：

银行存款（提取现金）

其他应收款（对个人罚款）

其他应付款（收取押金）

其他业务收入（销售废旧材料）

（2）现金支出的核算

管理费用（办公费用）

应付职工薪酬（支付工资）

其他应收款（预借差旅费）

2、银行存款的核算

（1）银行存款收入

银行存款

库存现金（存入现金）

应收账款（收回应收账款）

主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

（2）银行存款支出

借：

库存现金（提现）

管理费用（办公费用）

原材料等（购买材料等）

银行存款

3、交易性金融资产

（1）取得交易性金融资产

交易性金融资产—成本（按照市价入账）

投资收益（发生的交易费用）

（2）持有时，公允价值变动

公允价值上升

交易性金融资产—公允价值变动

公允价值变动损益

公允价值下降（做相反的账务处理）

（3）出售交易性金融资产

银行存款（实际收到的款项）

交易性金融资产—成本

交易性金融资产—公允价值变动

投资收益（差额，可能在借方或者贷方）

同时

贷：

投资收益

4、原材料的核算

（1）购买原材料的账务处理

原材料（已验收入库）

在途物资（未验收入库）

应交税费—应交增值税（进项税额）

银行存款（已收款）

应付账款（未收款）

（2）在途物资验收入库时

原材料

在途物资

（3）特殊情况：

材料已到，发票未到，货款尚未支付

月末暂估入账，下月初再红字冲销

应付账款---暂估应付款---某企业

（4）发出原材料的账务处理

生产成本（直接用于生产车间）

制造费用（车间管理部门）

管理费用（行政管理部门）

销售费用（销售部门）

其他业务成本（外销）

5、库存商品的核算

（1）产成品入库的账务处理

库存商品

生产成本

（2）销售商品结转销售成本的账务处理

主营业务成本

确认收入

主营业务收入

6、固定资产的核算

（1）购入不需要安装固定资产

购入的不需要安装的固定资产，直接计入“固定资产”账户

2009年前的账务处理

固定资产（买价+增值税+各种运杂费等）

2009年后的账务处理

固定资产（买价+各种运杂费等）

应交税费——应交增值税（进项税额）

（2）需要安装固定资产

需要安装的，先通过“在建工程”账户核算，安装完毕后再转入“固定资产”账户。

购入时借：

在建工程（买价+增值税+各种运杂费等）

安装时领用材料、发生安装费用

在建工程

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

应付职工薪酬

安装完毕交付使用

固定资产

购入时

在建工程（买价+各种运杂费等）

（3）固定资产折旧的计提——年限平均法

年折旧率=（1—预计净残值率）÷

预计使用寿命×

100%

月折旧率=年折旧率÷

12

月折旧额=固定资产原价×

月折旧率

制造费用（生产部门折旧）

管理费用（管理部门折旧）

其他业务成本（经营性出租资产折旧）

累计折旧

（4）固定资产处置的账务处理

固定资产转入清理

固定资产清理

累计折旧

发生清理费

结转清理净损益

净收益：

营业外收入

净损失：

营业外支出

7、应收账款的核算

（1）应收账款发生

应收账款

应交税费-应交增值税（销项税额）

（2）应收账款收回

8、坏账准备的核算

当期应计提的坏账准备=当期应收账款余额*比例-坏账准备贷方余额或者+坏账准备借方余额

（1）计提坏账准备时

资产减值损失---计提的坏账准备

贷：

坏账准备

（2）冲减坏账准备时

坏账准备

（3）实际发生坏账时的会计分录

（4）冲销/冲回

9、应收票据的核算

（1）不带息应收票据的会计处理

票据取得

借:

应收票据（按面值入账）

贷:

到期收回款项

银行存款

应收票据

到期债务人无力偿还款项

应收账款

（2）带息应收票据的会计处理

票据取得（同不带息票据）

期末计息（期末一般是指中期末、年末）

应收票据

财务费用

到期收回款项（本金+利息）

财务费用

到期债务人无力偿还款项

财务费用

10、预付账款的账务处理

（1）预付货款

预付账款

（2）收到货物：

原材料等

应交税金—应交增值税/销项税

（3）补付货款

（4）回多余款项

11、应付账款的核算

（1）应付账款发生的账务处理

库存商品/原材料

应付账款

（2）偿付应付账款的账务处理

12、应付职工薪酬

（1）计提应付职工薪酬的账务处理

生产成本（生产工人的职工薪酬）

制造费用（车间管理人员的职工薪酬）

管理费用（管理部门人员的职工薪酬）

销售费用（销售人员的职工薪酬）

在建工程（工程人员的职工薪酬）

研发支出（研发人员的职工薪酬）

应付职工薪酬——工资（社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等）

（2）发放应付职工薪酬的账务处理（特殊情况）

应付职工薪酬

13、应交增值税的账务处理——一般纳税人

（1）进项税额核算，企业采购物资时：

应交税费---应交增值税（进项税额）

银行存款等

（2）进项税额转出核算，材料改变用途时：

在建工程/应付职工薪酬

（3）销项税额核算，销售商品或提供劳务时：

银行存款等

应交税费---应交增值税（销项税额）

（4）计算应缴纳的增值税：

=销项税额—进项税额+进项税额转出

应交税费—应交增值税（已交税金）

14、应交增值税的账务处理——小规模纳税人

（1）采购收到增值税专用发票或普通发票

原材料

（2）销售时，开出普通发票

主营业务收入含税售价÷

（1+3%）

应交税费——应交增值税不含税售价×

3%

15计算、计提税金（增值税、所得税以外的主要税金）

营业税金及附加（以下合计）

应交税费-应交营业税（考的可能性不大，销售以外的营业额*题目给的税率）

-应交消费税（考的可能性不大，如果考也会直接给金额，不要求算）

-应交城市维护建设税

-应交教育费附加

营业税：

销售以外的，如劳务（服务业）方面的营业额*题目给的税率

城建税=（增值税+营业税+消费税）*税率

教育附加=（增值税+营业税+消费税）*税率

16、支付上述税金

应交税非费-应交营业税

-应交消费税

17、短期借款的核算

借入

银行存款　　　

　　贷：

短期借款　

月末，计提利息

财务费用　　　　　

应付利息（预提法）

或者银行存款（直接摊销法）　　

到期还本付息

短期借款

应付利息（确认的利息）

财务费用（未确认的利息）

18、长期借款的核算

（1）取得借款

长期借款——本金

（2）计提利息

财务费用（生产经营期间）

或管理费用（筹建期间）

或在建工程（用于购建固定资产）

或研发支出（用于自创无形资产）

应付利息（分期付息）

或长期借款——应付利息（到期付息）

（3）偿还借款

长期借款——应付利息

19、接受投资的核算

（1）接受现金资产投资的账务处理

实收资本—投资者（有限责任公司等企业）

或者股本（股份有限公司）

（2）接受非现金资产投资的账务处理

入账价值按照合同约定的价值/评估价值

固定资产/无形资产/原材料等

20、减资

（1）资本过剩引起减资的核算

实收资本

　贷：

（2）发生重大亏损时减资的核算

利润分配——未分配利润

21、收入的核算

（1）取得主营业务收入的账务处理

确认收入

结转成本

（2）取得其他业务收入的账务处理

其他业务收入：

销售原材料，出租包装物出租固定资产

其他业务收入

应交税费—应交增值税（销项税）

其他业务成本

22、成本的核算

（1）发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理

生产成本

制造费用

（2）月末制造费用在不同产品之间的账务处理

①确定分配基础

②分配率=制造费用/分配基础

③每个产品的分配费用=