中级财务会计案例分析答案中级财务会计第一次案例研讨Word文档格式.docx

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xx年末应收乙公司账款余额为1000000元。

经减值测试，永江股份有限公司确定按8%计提坏账准备。

xx年4月20日收到已经转销的坏账20000元，已经存入银行。

xx年末应收乙公司账款余额为500000元。

【要求】

（1）编制永江股份有限公司销售商品时的会计分录（假定现金折扣按售

价计算，“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏）。

销售业务发生时，根据有关销货发票：

借：

应收账款82220

贷：

主营业务收入70000

应交税费—应交增值税（销项税额）11900

银行存款320

主营业务成本40000

库存商品40000

假若乙公司于10天内付款：

银行存款80820

财务费用1400

假若乙公司于20天内付款：

银行存款81520

财务费用700

假若乙公司超过20天付款，则无现金折扣：

银行存款82220

（2）按照以下假定，分别编制永江股份有限公司收到款项时的会计分录。

①乙公司在2月9日按合同规定付款，永江股份有限公司收到款项并存入银行。

②乙公司在2月19日按合同规定付款，永江股份有限公司收到款项并存入银行。

③乙公司在2月29日按合同规定付款，永江股份有限公司收到款项并存入银行。

在2月9日按合同规定付款：

应收票据40000

银行存款41620

财务费用600

在2月19日按合同规定付款：

银行存款41920

财务费用300

在2月29日按合同规定付款：

银行存款42220

（3）根据（4），编制永江股份有限公司xx年末、xx年度、xx年度与坏账准备有关的会计分录。

（答案中的金额用元表示）

xx年末应收账款余额为800000元，则计提的坏账准备为：

坏账准备提取额=800000*10%=80000（元）

资产减值损失80000

坏账准备80000

xx年应收账款实际发生坏账40000元。

坏账准备40000

应收账款40000

xx2年末账款余额为1000000元。

按本年年末应收账款余额应保持的坏账准备金额为：

1000000*8%=80000（元）

年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目的贷方余额

为：

80000-40000=40000（元）

本年度应补提的坏账准备金额为：

有关账务处理如下：

资产减值损失40000

xx年4月20日收到已经转销的坏账20000元，已经存入银行。

有关账务处理如下：

应收账款20000

坏账准备20000

银行存款20000

xx年末应收乙公司账款余额为500000元，本年末坏账准备余额应为：

500000*8%=40000（元）

至年末，计提坏账准备前的“坏账准备”科目的贷方余额

80000+20000=100000（元）

本年度应冲销多提的坏账准备金额为：

100000-40000=60000（元）有关账务处理如下：

坏账准备60000

资产减值损失60000

（4）说明永江股份有限公司在财务报告中如何报告“应收账款”项目以及在表外如何披露该项目。

“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表“预收款项”项目内填列。

2．东升股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。

采用备抵法核算坏账。

xx年12月1日，东升公司“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。

12月份，东升公司发生如下相关业务：

（1）12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，东升公司给予乙企业10％的商业折扣。

（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。

（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。

（4）12月21日，收到xx年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。

（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。

东升公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”。

假定现金折扣不考虑增值税。

（1）编制东升公司上述业务的会计分录。

①借：

应收账款10530000

主营业务收入9000000

应交税费—应交增值税（销项税额）1530000

②借：

坏账准备400000

应收账款400000

③借：

银行存款5000000

应收账款5000000

④借：

应收账款100000

坏账准备100000

银行存款100000

⑤借：

应收账款1170000

主营业务收入1000000

应交税费—应交增值税（销项税额）170000

假若客户于10天内付款：

银行存款1150000

财务费用20000

银行存款1160000

财务费用10000

假若客户于30天内付款，则无现金折扣：

银行存款1170000

（2）计算东升公司本期应计提的坏账准备并编制会计分录。

企业本期应计提的坏账准备为：

（5000000+10530000-400000-5000000+1170000）×

5%－（250000－400000+100000）=615000（元）

资产减值损失615000

坏账准备615000

3.甲企业采用备抵法核算坏账损失，并按应收账款年末余额的6%计提坏账准备。

xx年1月1日，甲企业应收账款余额为5000000元，坏账准备余额为300000元。

xx年度，甲企业发生了如下相关业务：

（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为4000000元，增值税额为680000元，货款尚未收到。

（2）因某客户破产，该客户所欠货款20000元不能收回，确认为坏账损失。

（3）收回上年度已转销为坏账损失的应收账款7000元并存入银行。

（4）收到某客户以前所欠的货款3000000元并存入银行。

（1）编制xx年度确认坏账损失的会计分录。

（2）编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。

应收账款7000

坏账准备7000

银行存款7000

（3）计算xx年末“坏账准备”科目余额。

“坏账准备”科目余额=300000-20000+7000=287000（元）

（4）编制xx年末计提坏账准备的会计分录。

年末“应收账款”账户余额

=5000000+4000000+680000-20000+7000-7000-3000000=6660000（元）年末坏账准备应达到的数额=6660000*6%=399600（元）

应计提的坏账准备数额=399600-287000=112600（元）

资产减值损失112600

坏账准备112600

4.A企业首次计提坏账准备年度的应收账款年末余额为170000元，提取坏账准备的比例为5%。

第二年发生坏账损失6000元，年末应收账款余额为140000元。

第三年发生坏账损失3000元，上年已转销的应收账款中有3200元本年度又收回，该年度末的应收账款余额为80000元。

【要求】根据以上作出A企业各年相关的会计处理。

第一年年末应收账款余额为170000元，则计提的坏账准备为：

坏账准备提取额=170000*5%=8500（元）

资产减值损失8500

坏账准备8500

第二年发生坏账损失6000元

坏账准备6000

应收账款6000

第二年年末应收账款余额为140000元。

按本年年末应收账款余额应保持的坏账准备金额为：

140000*5%=7000（元）

年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目贷方余额为：

8500-6000=2500（元）本年度应补提的坏账准备金额为：

7000-2500=4500（元）

资产减值损失4500

坏账准备4500