1、xx年末应收乙公司账款余额为1 000 000元。经减值测试,永江股份有限公司确定按8%计提坏账准备。xx年4月20日收到已经转销的坏账20 000元,已经存入银行。xx年末应收乙公司账款余额为500 000元。 【要求】 (1) 编制永江股份有限公司销售商品时的会计分录(假定现金折扣按售 价计算,“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏) 。 销售业务发生时,根据有关销货发票: 借:应收账款 82220 贷:主营业务收入 70000 应交税费应交增值税(销项税额) 11900 银行存款 320 主营业务成本 40000 库存商品 40000 假若乙公司于10天内付款:银行存款 80820 财务
2、费用 1400 假若乙公司于20天内付款:银行存款 81520 财务费用 700 假若乙公司超过20天付款,则无现金折扣:银行存款 82220 (2)按照以下假定,分别编制永江股份有限公司收到款项时的会计分录。 乙公司在2月9日按合同规定付款,永江股份有限公司收到款项并存入银行。 乙公司在2月19日按合同规定付款,永江股份有限公司收到款项并存入银行。 乙公司在2月29日按合同规定付款,永江股份有限公司收到款项并存入银行。 在2月9日按合同规定付款:应收票据 40000 银行存款 41620 财务费用 600 在2月19日按合同规定付款: 银行存款 41920 财务费用 300 在2月29日按合
3、同规定付款: 银行存款 42220 (3)根据(4),编制永江股份有限公司xx年末、xx年度、xx年度与坏账准备有关的会计分录。(答案中的金额用元表示) xx年末应收账款余额为800000元,则计提的坏账准备为: 坏账准备提取额=800000*10%=80000(元) 资产减值损失 80000 坏账准备 80000 xx年应收账款实际发生坏账40000元。坏账准备 40000 应收账款 40000 xx2年末账款余额为1000000元。 按本年年末应收账款余额应保持的坏账准备金额为:1000000*8%=80000(元) 年末计提坏账准备前,“坏账准备”科目的贷方余额 为: 80000-400
4、00=40000(元) 本年度应补提的坏账准备金额为: 有关账务处理如下:资产减值损失 40000 xx年4月20日收到已经转销的坏账20000元,已经存入银行。有关账务处理如下:应收账款 20000 坏账准备 20000 银行存款 20000 xx年末应收乙公司账款余额为500000元,本年末坏账准备余额应为: 500000*8%=40000(元) 至年末,计提坏账准备前的“坏账准备”科目的贷方余额 80000+20000=100000(元) 本年度应冲销多提的坏账准备金额为: 100000-40000=60000(元) 有关账务处理如下:坏账准备 60000 资产减值损失 60000 (4
5、)说明永江股份有限公司在财务报告中如何报告“应收账款”项目以及在表外如何披露该项目。 “应收账款”项目,应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额,应在本表“预收款项”项目内填列。 2东升股份有限公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17。采用备抵法核算坏账。xx年12 月1日,东升公司“应收账款”科目借方余额为500万元,“坏账准备”科目贷方余额为25万元,计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5。 12月份,东升公司发生如下相关业务: (1)12月5日
6、,向乙企业赊销商品批,按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元(不含增值税),由于是成批销售,东升公司给予乙企业10的商业折扣。 (2)12月9日,一客户破产,根据清算程序,有应收账款40万元不能收回,确认为坏账。 (3)12月11日,收到乙企业的销货款500万元,存入银行。 (4)12月21日,收到xx年已转销为坏账的应收账款10万元,存入银行。 (5)12月30日,向丙企业销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价为100万元,增值税额为17万元。东升公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为“2/10,1/20,n/30”。假定现金折扣不考虑增值税。 (1)编制东升公司上述业
7、务的会计分录。 借:应收账款 10530000 主营业务收入 9000000 应交税费应交增值税(销项税额) 1530000 借:坏账准备 400000 应收账款 400000 借:银行存款 5000000 应收账款 5000000 借:应收账款 100000 坏账准备 100000 银行存款 100000 借:应收账款 1170000 主营业务收入 1000000 应交税费应交增值税(销项税额) 170000 假若客户于10天内付款:银行存款 1150000 财务费用 20000 银行存款 1160000 财务费用 10000 假若客户于30天内付款,则无现金折扣:银行存款 1170000
8、(2)计算东升公司本期应计提的坏账准备并编制会计分录。 企业本期应计提的坏账准备为: (5000000+10530000-400000-5000000+1170000)5%(250000400000+100000)= 615000(元) 资产减值损失 615000 坏账准备 615000 3. 甲企业采用备抵法核算坏账损失,并按应收账款年末余额的6%计提坏账准备。xx年1月1日,甲企业应收账款余额为5 000 000元,坏账准备余额为300 000元。xx年度,甲企业发生了如下相关业务: (1)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为4 000 000元,增值税额为680 000元,货款尚未
9、收到。 (2)因某客户破产,该客户所欠货款20 000元不能收回,确认为坏账损失。 (3)收回上年度已转销为坏账损失的应收账款7 000元并存入银行。 (4)收到某客户以前所欠的货款3 000 000元并存入银行。 (1) 编制xx年度确认坏账损失的会计分录。 (2)编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。应收账款 7000 坏账准备 7000 银行存款 7000 (3)计算xx年末“坏账准备”科目余额。 “坏账准备”科目余额=300000-20000+7000=287000(元) (4)编制xx年末计提坏账准备的会计分录。 年末“应收账款”账户余额 =5000000+400000
10、0+680000-20000+7000-7000-3000000=6660000(元) 年末坏账准备应达到的数额=6660000*6%=399600(元) 应计提的坏账准备数额=399600-287000=112600(元) 资产减值损失 112600 坏账准备 112600 4. A 企业首次计提坏账准备年度的应收账款年末余额为170000元,提取坏账准备的比例为5%。第二年发生坏账损失6000元,年末应收账款余额为140000元。第三年发生坏账损失3000元,上年已转销的应收账款中有3200元本年度又收回,该年度末的应收账款余额为80000元。 【要求】根据以上作出A 企业各年相关的会计处理。 第一年年末应收账款余额为170000元,则计提的坏账准备为: 坏账准备提取额=170000*5%=8500(元) 资产减值损失 8500 坏账准备 8500 第二年发生坏账损失6000元 坏账准备 6000 应收账款 6000 第二年年末应收账款余额为140000元。按本年年末应收账款余额应保持的坏账准备金额为:140000*5%=7000(元) 年末计提坏账准备前,“坏账准备”科目贷方余额为:8500-6000=2500(元) 本年度应补提的坏账准备金额为:7000-2500=4500(元) 资产减值损失 4500 坏账准备 4500
copyright@ 2008-2022 冰豆网网站版权所有
经营许可证编号:鄂ICP备2022015515号-1