练习二练习与答案Word格式.docx

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B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

C.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠

D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠

8.审计工作底稿的所有权应该属于（D）。

A.委托单位

B.被审计单位

C.编制审计工作底稿的审计人员

D.签订业务约定书的会计师事务所

9.当期审计工作底稿应该保留（C）。

A.3年以上B.5年以上

C.10年以上D.15年以上

10.被审计单位会计报表上的“存货”是10亿元，而会计账簿上的“存货”只有9亿元，那么“存货”有关的会计账簿是会计报表的（B）。

A.书面证据B.矛盾证据C.

自然证据D.基本证据

二、多项选择题

1.审计证据的特征主要是指审计证据的

（）。

A.充分性B.适当性

C.及时性

D.经济性E.可信性

2.按审计证据的存在形式分类，可以分为（）。

A.自然证据B.实物证据

C.书面证据

D.口头证据E.环境证据

3.注册会计师在审计股份有限公司会计报表中的存货项目时，能根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有（）。

A.存货账面数量与实物数量相符，金额的

计算正确

B.当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值。

C.年末采购•销售截止是恰当的

D.存货项目余额与其各相关总账余额计数一致

E.现有存货均已盘点并计入存货总额

5.在判断审计证据充分性是应该考虑的因素包括（）。

A.审计风险B.具体审计

项目的重要性程度

C.审计人员的审计经验D.成本效益

原则

E.总体规模与特征

6.审计人员在判断重大错报审计风险时主要考虑的是（）。

A.检查风险B.固有风险C.

控制风险

D.期望风险E.行业风险

7.审计证据的适当是指审计证据的（）。

A.足够性B.充分性C.

相关性

D.可靠性E.客观性

8.下列各项表述中，你认为正确的是（）。

A.审计工作底稿是审计质量控制及监督的基础

B.审计工作底稿是形成审计意见的间接依据

C.审计工作底稿是解除审计人员审计责任的重要依据

D.审计工作底稿的质量直接反映整个审计工作的质量

E.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的全部工作记录

9.在注册会计师针对审计证据的以下决策中，不符合充分性要求的是（）。

A.随着评估的重大错风险的调高而增加了审计证据的数量

B.随着可接受审计风险的降低而减少了审计证据的数量

C.随着确定的重要性水平的提高而增加了审计证据的数量

D.随着要求的保证程度的提高而增加了

审计证据的数量

10.以下针对注册会计师获取的审计证据的可靠性的比较结论中，正确的是（）。

A.律师声明书比管理层书面声明可靠

B.销货合同比应收账款明细账可靠

C.发货凭证比销售单可靠

D.销售单比应收账款明细账可靠

三、判断题

1.保证会计资料的真实性、完整性、合法

2.一般来说，错报风险越大，所需的审计证据数量就越少；

反之，所需的审计证据数量就越多。

（）

3.相关性的强弱是指审计证据直接还是间接与审计目标相联系。

（）

4.审计人员在执行审计程序的过程中，如果发现被审计单位有严重的舞弊行为，为降低审计风险，必须增加所需的审计证据数量。

5.外部证据是审计机构以外的单位或人士编制的书面证据，因为可信度较高。

6.凭证对于会计报表是间接证据，而对于账簿是直接证据。

7.审计人员如果离开了矛盾证据，就无法提出审计意见和审计结论。

8.审计工作底稿是审计人员在整个审计过

程中形成的全部审计记录。

9.审计工作底稿的保管期限，一般都属于永

久性保管。

10.审计工作底稿必须由审计人员、制表人签名盖章，并由审计项目负责人审批核实，已明确各自的责任。

（）

四、综合题

1、注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况：

（1）库存现金未经认真盘点；

（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；

（3）由X公司代管的甲材料可能并不存在；

（4）丫公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目；

（5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。

要求：

请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。

情况

序号

审计程序

审计目标

审计证据类型

（

1）

对期末现金进行重盘

报表反映适当性

实物证

据

2）

对期末存货截

止期进行测试

存在性,会计记录完整性

书面证

3）

询问管理当局，函证X公司

存在性,会计记录完整性，所有权

口头证据、书面证据

4）

询问管理当局，函证Y公司，审阅相应有关合同与信函

所有权归属，报表反映适当性

5）

对上一年度的会计记录进行适当审阅并与前任CPA勾通

报表反映适当

性

2、假设A注册会计师在执行ABC公司财务报表审计时分别发现下表中的事项，请分别针对每一事项指明被审计单位违反了哪一项认定。

先写出认定的大类，再写出认定的名称，例如：

“与各类交易和事项相关的认定：

发生”。

財勞报飯刪时分别发现的事顼

被审计单位违底的认左

皤耶朗交易推迟全卜期记躺或荀舒卜朗应当记录的交堀琵刖到奉期

日各宰交帚和事晞相手

的认定’K±

朗末少计提累计折旧错误

2期末余颔相关的认定’计价利分摊写客我交易命奮项相关

的认定；

发生

在$瞻朋细账中记录了幵没育发宦的一樂朋业勢

不存在某顾窖，在应收咤款明细表中却列入了时该顾畧的应收咪款

与期苯翁额相黄的认

定：

存在

财劳报叢駙注沒有分别对燻相料、在产品和产成品等存货咸加核算方法做馆当的说朗

弓列授相关的认定：

准

确性和计价

擀环属于被审计单位的债勞记入账內

与期耒余颤相关的认定’权弔嗣义瓠存在

将出售某经营性固定熒产（并祥企业的日常交易事顼）所得倒收入记录为主营业勲攵入

与各奠交揚和W项相关的认定=分类

没有将一年内到期的长期负倩列為一年内到期的非流动负備

与刘报相关旳认定；

分

类和可理解性

发生了一项销售交易，便没有在销售明细账和总账中记录

与各粪交易和雷加柏关的认宦匕完整性

在军理包8中有如下情况：

仁发出商品的数量写胀单上的馥量不符；

2开具眯单时运用了$凿吴的销售价格；

3.财单中的乘积或加总有误；

4,在锚售明细账中记录了错误的金颔

旨昔粪交易和事项相关

的认圣：

占准确性

仔在疋智尸的应收账赦！

在应收账貌明细表中却没有划人对该客尸的应收账款

乌朗耒余孤相关的认宦匕完鱼性

关联交易英型、金额没有在时篦損表附注中作焙当披需

与列赧相关的认定；

谁

3、A注册会计师是U会计师事务所的业务质量控制负责人。

目前正在对本所近期执行的审计项目进行业务检查。

请根据审计准则中与审计工作底稿相关的规定，指出注册会计师的做法是否符合规定，并指出A注册会计师提出的3条建议是否存在问题，简要说明理由。

在检查过程，A注册会计师注意到以下情况：

（a）在X公司2009年度财务报表审计项目组中，注册会计师I负责对索引号为L-3-1，L-3-2，L-3-3,……丄-3-20的全部20张应收账款函证回函工作底稿进行复核。

在完成复核工作后，I只在应收账款函证核对表及L-3-1号工作底稿上签名，但未在其余19张工作底稿上签名。

a.符合规定。

如工作底稿具有连续的索引号，可以统一签名，不必在每张底稿上签名。

（b）在Y公司2009年度财务报表的审计工作底稿中，项目组成员J针对同一事项先后编制了两张结论相互矛盾的工作底稿。

其中一张工作底稿上特别注明Y公司根据审计结论进行调整后矛盾已经解决。

b.不符合规定。

查清事实、解决矛盾后，不应保留结论不正确的工作底稿。

（c）在审计工作中，如果注册会计师向客户管理层出具了管理建议书，应作为重要的审计工作底稿归档，保存期限不得少于5年。

c.存在问题。

管理建议书指出了被审计单位内部控制的重大缺陷，是以后年度的控制测试的重点，应作为永久性档案，保存期限不应低于10年。

4、A注册会计师是X公司2009年度财务报表审计业务的项目负责人。

在审计过程中，需要对某些认定实施函证程序，以获取充分适当的审计证据。