练习二练习与答案Word格式.docx

1、B.从外部独立来源获取的审计证据比从 其他来源获取的审计证据更可靠C.从复印件获取的审计证据比从传真件 获取的审计证据更可靠D.直接获取的审计证据比推论得出的审 计证据更可靠8.审 计 工 作 底 稿 的 所 有 权 应 该 属 于 （ D ）。A. 委托单位B .被审计单位C .编制审计工作底稿的审计人员D.签订业务约定书的会计师事务所9.当期审计工作底稿应该保留（ C ）。A.3 年 以 上 B.5 年 以 上C.10 年以上 D.15 年以上10.被审计单位会计报表上的“存货”是 10 亿元，而会计账簿上的“存货”只有 9 亿元，那 么“存货”有关的会计账簿是会计报表的 （ B ）。A.

2、书面证据 B.矛盾证据 C.自然证据 D.基本证据二、多项选择题1.审计证据的特征主要是指审计证据的（ ）。A. 充分性 B. 适当性C. 及时性D.经济性 E.可信性2.按审计证据的存在形式分类，可以分为 （ ）。A. 自然证据 B. 实物证据C. 书面证据D. 口头证据 E.环境证据3.注册会计师在审计股份有限公司会计报 表中的存货项目时，能根据“估价或分摊”认定 推论得出的审计目标有（ ）。A.存货账面数量与实物数量相符， 金额的计算正确B.当存货成本低于可变现净值时， 已调整 为可变现净值。C.年末采购销售截止是恰当的D.存货项目余额与其各相关总账余额计 数一致E.现有存货均已盘点并计

3、入存货总额5.在判断审计证据充分性是应该考虑的因 素包括（ ）。A. 审计风险 B. 具体审计项目的重要性程度C.审计人员的审计经验 D.成本效益原则E .总体规模与特征6.审计人员在判断重大错报审计风险时主 要考虑的是（ ）。A. 检查风险 B. 固有风险 C.控制风险D .期望风险 E .行业风险7.审计证据的适当是指审计证据的 （ ）。A. 足够性 B. 充分性 C.相关性D.可靠性 E.客观性8.下 列 各 项 表 述 中 ， 你 认为 正确 的是 （ ）。A.审计工作底稿是审计质量控制及监督 的基础B.审计工作底稿是形成审计意见的间接 依据C.审计工作底稿是解除审计人员审计责 任的重

4、要依据D.审计工作底稿的质量直接反映整个审 计工作的质量E.审计工作底稿是审计人员在审计过程 中形成的全部工作记录9.在注册会计师针对审计证据的以下决策 中，不符合充分性要求的是 （ ） 。A. 随着评估的重大错风险的调高而增加 了审计证据的数量B.随着可接受审计风险的降低而减少了 审计证据的数量C.随着确定的重要性水平的提高而增加 了审计证据的数量D.随着要求的保证程度的提高而增加了审计证据的数量10.以下针对注册会计师获取的审计证据 的可靠性的比较结论中，正确的是 （ ） 。A. 律师声明书比管理层书面声明可靠B.销货合同比应收账款明细账可靠C.发货凭证比销售单可靠D.销售单比应收账款明细

5、账可靠三、判断题1.保证会计资料的真实性、完整性、合法2.一般来说， 错报风险越大， 所需的审计证 据数量就越少； 反之，所需的审计证据数量就越 多。 （）3.相关性的强弱是指审计证据直接还是间 接与审计目标相联系。 （ ）4.审计人员在执行审计程序的过程中， 如果 发现被审计单位有严重的舞弊行为， 为降低审计 风险，必须增加所需的审计证据数量。5.外部证据是审计机构以外的单位或人士 编制的书面证据，因为可信度较高。6.凭证对于会计报表是间接证据， 而对于账 簿是直接证据。7.审计人员如果离开了矛盾证据， 就无法提 出审计意见和审计结论。8.审计工作底稿是审计人员在整个审计过程中形成的全部审计

6、记录。9.审计工作底稿的保管期限，一般都属于永久性保管。10.审计工作底稿必须由审计人员、制表人 签名盖章，并由审计项目负责人审批核实，已明 确 各 自 的 责 任。（）四、综合题1、注册会计师小李通过对 A公司存货项目的 相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司 存在下列五种状况：（1） 库存现金未经认真盘点；（2） 接近资产负债表日前入库的 A产品可 能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记 录；（3） 由X公司代管的甲材料可能并不存在；（4） 丫公司存放在A公司仓库的乙材料可 能已计入A公司的存货项目；（5） 本次审计为A公司成立以来的首次审 计。要求：请根据上列情况分别指出各自的审

7、计 程序、审计目标和应收集哪些审计证据。情况序号审计程序审计目标审计证据类 型（1）对期末现金 进行重盘报表反映适当 性实物证据2）对期末存货截止期进行测试存在性,会计记 录完整性书面证3）询问管理当 局，函证X公 司存在性,会计记 录完整性，所有 权口头证据、 书面证据4）询问管理当 局，函证Y公 司，审阅相应 有关合同与信 函所有权归属，报 表反映适当性5）对上一年度的 会计记录进行 适当审阅并与 前任CPA勾通报表反映适当性2、假设A注册会计师在执行ABC公司财务 报表审计时分别发现下表中的事项，请分别针对 每一事项指明被审计单位违反了哪一项认定。先写出认定的大类，再写出认定 的名称，例

8、如：“与各类交易和事项相关的认定： 发生”。財勞报飯刪时分别发现的事顼被审计单位违底的认左皤耶朗交易推迟全卜期记躺 或荀舒卜朗应当记录的交堀琵刖到奉期日各宰交帚和事晞相手的认定 K朗末少计提累计折旧错误2期末余颔相关的认 定计价利分摊 写客我交易命奮项相关的认定；发生在$瞻朋细账中记录了幵没育发宦的一樂朋业勢不存在某顾窖，在应收咤款明细表中却列入了时该顾畧的应收咪款与期苯翁额相黄的认定：存在财劳报叢駙注沒有分别对燻相料、在产品和产成品等存货咸加核算方 法做馆当的说朗弓列授相关的认定：准确性和计价擀环属于被审计单位的债勞记入账內与期耒余颤相关的认 定权弔嗣义瓠存在将出售某经营性固定熒产（并祥企业

9、的日常交易事顼）所得倒收入记 录为主营业勲攵入与各奠交揚和W项相关 的认定=分类没有将一年内到期的长期负倩列為一年内到期的非流动负備与刘报相关旳认定；分类和可理解性发生了一项销售交易，便没有在销售明细账和总账中记录与各粪交易和雷加柏关 的认宦匕完整性在军理包8中有如下情况：仁发出商品的数量写胀单上的馥量不符；2开具眯单时运用了$凿吴的销售价格；3 .财单中的乘积或加总有误；4,在锚售明细账中记录了错误的金颔旨昔粪交易和事项相关的认圣：占准确性仔在疋智尸的应收账赦！在应收账貌明细表中却没有划人对该客尸 的应收账款乌朗耒余孤相关的认 宦匕完鱼性关联交易英型、金额没有在时篦損表附注中作焙当披需与列赧

10、相关的认定；谁3、A注册会计师是U会计师事务所的业务 质量控制负责人。目前正在对本所近期执行的审 计项目进行业务检查。请根据审计准则中与审计工作底稿相关的 规定，指出注册会计师的做法是否符合规定， 并 指出A注册会计师提出的3条建议是否存在问 题，简要说明理由。在检查过程，A注册会计师注意到以下情况：（a）在X公司2009年度财务报表审计项目组 中，注册会计师 I 负责对索引号为 L-3-1 ， L-3-2 ， L-3-3 ,丄-3-20的全部20张应收账款函证 回函工作底稿进行复核。在完成复核工作后， I 只在应收账款函证核对表及 L-3-1 号工作底稿 上签名，但未在其余 19 张工作底稿

11、上签名。a.符合规定。如工作底稿具有连续的索引号， 可以统一签名，不必在每张底稿上签名。（b）在Y公司2009年度财务报表的审计工作 底稿中，项目组成员 J 针对同一事项先后编制了 两张结论相互矛盾的工作底稿。 其中一张工作底 稿上特别注明 Y 公司根据审计结论进行调整后 矛盾已经解决。b.不符合规定。查清事实、解决矛盾后，不应 保留结论不正确的工作底稿。（c） 在审计工作中，如果注册会计师向客户 管理层出具了管理建议书， 应作为重要的审计工 作底稿归档，保存期限不得少于 5 年。c.存在问题。管理建议书指出了被审计单 位内部控制的重大缺陷， 是以后年度的控制测试 的重点， 应作为永久性档案，

12、 保存期限不应低于 10 年。4、A注册会计师是X公司2009年度财务报 表审计业务的项目负责人。 在审计过程中， 需要 对某些认定实施函证程序， 以获取充分适当的审 计证据。相关情况如下：请逐一针对上述每种情况， 指出注册 会计师的函证决策是否存在不当之处， 简要说明 理由，并提出改进建议。（1）在编制具体审计计划时， A 注册会计 师拟通过函证程序获取的审计证据证实 X 公司 应收账款的存在认定、 存货的计价认定、 交易性 金融资产与可供出售金融资产项目的分类认定， 以及营业收入项目的发生认定、 营业成本项目的 完整性认定。（1）决策不当。除了应收账款的存在认定 与营业收入的发生认定外，

13、函证程序不足以证实 A注册会计师所罗列的其他项目及其相关认定。（2）因为控制测试表明X公司与应收账款 相关的内部控制能够有效防止、 发现和纠正重大 错报，A注册会计师决定在2009年12月15日 之前向 X 公司的客户寄发消极式询证函。 要求客 户在认为 X 公司年末应收账款余额不正确的情 况下及时回函说明。（2） 决策不当。采用消极式函证时，注册 会计师应当向客户提供 X 公司的账簿记录以供 客户核对。由于 12月 15日之前寄发的询证函无 法提供X公司记载的12月31日应收余额，导致 客户无法核对，进而导致无法回函。（3） 处于保守商业机密的考虑，部分债务 人接到积极式方式的询证函后在电话中对询证 函中要求直接向会计师事务所回函持有顾虑， A 注册会计师同意这些债务人将询证函直接寄回给X公司，但要求X公司直接转交给会计师事务 所。（3）决策不当。注册会计师不能同意部分 债务人将询证函直接寄给