注册会计师考试科目《审计》习题汇总共18页文档文档格式.docx

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1.下列有关职业道德规范的说法中不正确的是（　）。

唐宋或更早之前，针对“经学”“律学”“算学”和“书学”各科目，其相应传授者称为“博士”，这与当今“博士”含义已经相去甚远。

而对那些特别讲授“武事”或讲解“经籍”者，又称“讲师”。

“教授”和“助教”均原为学官称谓。

前者始于宋，乃“宗学”“律学”“医学”“武学”等科目的讲授者；

而后者则于西晋武帝时代即已设立了，主要协助国子、博士培养生徒。

“助教”在古代不仅要作入流的学问，其教书育人的职责也十分明晰。

唐代国子学、太学等所设之“助教”一席，也是当朝打眼的学官。

至明清两代，只设国子监（国子学）一科的“助教”，其身价不谓显赫，也称得上朝廷要员。

至此，无论是“博士”“讲师”，还是“教授”“助教”，其今日教师应具有的基本概念都具有了。

A、会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性

B、会计师事务所应当每两年至少1次向所有独立性受约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函

C、会计师事务所在执行鉴证业务时应当遵守独立性要求

D、会计师事务所一旦获知违反独立性政策和程序的情况，应当立即将相关信息告知有关项目合伙人和会计师事务所的其他适当人员，如认为必要，还应当立即告知会计师事务所雇用的专家和关联会计师事务所的人员，以便他们采取适当的行动

【正确答案】B

【答案解析】本题考查监控。

选项B，会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

2.注册会计师在执业过程中，当出现下列情形时，可以作为减责事由的是（　）。

A、已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位会计资料错误

B、利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的

C、验资报告中注明“本报告仅供工商登记使用”

D、为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资

【答案解析】本题考查免责事由。

选项A是免责事由;

选项C是无效的免责事由;

选项D是免责事由。

3.根据《司法解释》规定，如果利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼，人民法院（　）。

A、不予受理

B、应当通知被审计单位

C、可以将会计师事务所列为共同被告参加诉讼

D、应当告知利害关系人对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼

【正确答案】D

【答案解析】本题考查注册会计师的法律责任。

利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼，人民法院应当告知利害关系人对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼。

4.下列说法不属于利害关系人的是（　）。

A、因信赖注册会计师出具的审计报告，购买了被审计单位的股票

B、因信赖注册会计师出具的审计报告，赊销被审计单位的材料价款无法收回

C、因信赖注册会计师出具的审计报告，购买了被审计单位的债券

D、某银行根据相关的资产证明文件贷款给被审计单位，款项无法收回，银行储户遭受了损失

【答案解析】本题考查相关司法解释。

选项D是不对的，这里的银行储户不满足利害关系人的条件，没有信赖或者是合理利用被审计单位出具的不实报告，没有与被审计单位进行交易或者购买股票、债券等。

5.会计师事务所为保证业务质量，下列做法中，不恰当的是（　）。

A、事务所应编制并保留禁止与其产生商业关系的客户清单

B、事务所一旦获知违反独立性的情况，应立即将相关信息告知项目合伙人和事务所的其他相关人员

C、事务所每年都要获取独立性受约束人员遵守独立性的口头承诺

D、事务所在获取客户信息时，如果有必要，可以考虑利用调查机构进行工作

【正确答案】C

【答案解析】本题考查相关职业道德要求。

事务所对独立性受约束人员应获取的是书面确认函而非口头承诺。

6.注册会计师在执业过程中，出现下列（　）情形，可以作为减责事由。

选项B是减责事由;

选项AD是免责事由;

选项C是无效免责事由。

2019年注册会计师考试科目《审计》精选习题2

7.下面有关诉讼当事人的列置的说法中，不正确的是（　）。

A、利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼

B、利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院不应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼

C、利害关系人拒不起诉被审计单位的，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼

D、利害关系人可以对被审计单位和会计师事务所一同提起诉讼

【答案解析】本题考查相关诉讼要求。

关于诉讼当事人的列置：

利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼;

利害关系人拒不起诉被审计单位的，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼。

故选项B说法不正确。

8.下列关于职业道德的提法中，正确的是（　）。

A、会计师事务所收费报价的高与低，一定不会对专业胜任能力和应有的关注产生不利影响

B、注册会计师在营销专业服务时，不应比较贬低其他会计师事务所

C、会计师事务所的高级管理人员可以担任被审计单位的独立董事

D、注册会计师至少应口头承诺对在执行业务过程中知悉的客户信息保密

【答案解析】本题考核职业道德基本原则。

选项A，如果收费过低，进而降低执业质量，就会影响专业胜任能力和应有的关注;

选项C，会计师事务所的高级管理人员不能担任鉴证客户的独立董事;

选项D，注册会计师应书面承诺对在执行业务过程中知悉的客户信息保密。

9.下列有关职业道德概念框架具体运用的有关描述中，正确的是（　）。

A、注册会计师只要考取了注册会计师证书，就说明其具备了专业胜任能力

B、会计师事务所推介被审计单位的股份将产生外界压力导致的不利影响

C、注册会计师在与前任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意

D、如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定

选项A，注册会计师具有专业知识、技能和经验才能称之为具备专业胜任能力，而不是单纯的具有注册会计师证书;

选项B，该情形属于产生过度推介导致的不利影响;

选项D，如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意在此情况下执行业务。

10.甲注册会计师于2011年9月25日承接了A公司2019年的财务报表审计工作，审计工作于2011年10月8日开始，于2012年3月21日完成了审计工作。

A公司管理层于2012年3月21日签署了财务报表。

在2012年2月15日，会计师事务所与A公司签署了2019年财务报表审计业务约定书，在2012年6月2日，由于客户原因解除了业务委托关系。

则业务期间为（　）。

A、2011年1月1日至2012年3月21日

B、2011年9月25日至2012年3月21日

C、2011年1月1日至2012年6月2日

D、2011年10月8日至2012年6月2日

业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止。

对于连续审计，业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告二者时间孰晚为准。

11.A公司目前是上市公司，由ABC会计师事务所负责对A公司2019年度财务报表进行审计，甲注册会计师担任关键审计合伙。

由于时间和人手的限制，A公司拟将编制纳税申报表的业务交由ABC会计师事务所，并且A公司管理层承诺承担对纳税申报表的责任，则下列说法中正确的是（　）。

A、编制纳税申报表会对财务报表审计业务产生影响

B、ABC会计师事务所不应承接该项服务业务

C、ABC会计师事务所可以承接该服务业务

D、接受编制纳税申报表会对独立性产生不利影响

由于纳税申报表须经税务机关审查或批准，如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响。

12.在下列情况下，注册会计师可被视为具有独立性的是（　）。

A、被审计单位为金融机构，项目组的注册会计师在该机构按正常程序开立了存款账户

B、参与鉴证业务的注册会计师具有律师资格，并同时担任被审计单位的法律顾问

C、被审计单位已连续两年积欠审计费用，至今尚未偿还，会计师事务所仍承接本年被审计单位审计业务

D、注册会计师向被审计单位大量购买其生产的产品，并享受特别优惠

【正确答案】A

【答案解析】本题考核贷款和担保对独立性的影响。

注册会计师个人的正常存款，不会影响其独立性。

13.如果审计项目组成员的主要近亲属从审计客户购买商品或服务，则下列说法不正确的是（　）。

A、如果按照正常的商业程序公平交易，通常不会对独立性产生不利影响

B、如果交易性质特殊或金额较大，则可能因自身利益产生不利影响

C、会计师事务所不能承接该业务

D、会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施以消除不利影响或将其降低至可接受的水平

【答案解析】本题考核商业关系对独立性的影响。

会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施以消除不利影响或将其降低至可接受的水平，而不是不能承接该业务。

14.XYZ会计师事务所接受A商业银行委托审计其2019年度财务报告，下列项目组成员中，受到独立性不利影响的是（　）。

A、甲注册会计师的丈夫按照正常的程序、条款和条件取得汽车贷款

B、乙注册会计师按照正常的商业条件在A商业银行开立存款账户

C、丙注册会计师从A商业银行取得免息房贷

D、丁注册会计师的大学校友从A商业银行取得免息信用卡透支

选项C，丙注册会计师同审计客户A商业银行存在自身经济利益，影响其独立性。

15.如果审计项目组成员的主要近亲属在客户中所处职位可以对客户