中级会计职称考试典型习题汇编上Word文档格式.docx
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应交税费—应交增值税(进项税额)10200
银行存款29800
其他货币资金100000
(5)借:
管理费用2000
其他货币资金2000
(6)借:
应收账款23400
主营业务收入20000
应交税费—应交增值税(销项税额)3400
借:
主营业务成本15000
库存商品15000
(7)借:
原材料50000
应交税费—应交增值税(进项税额)8500
应付票据58500
二.某企业某车间从2015年开始实行备用金制度。
(1)2015年1月交给车间备用金5000元;
(2)2015年2月5日,车间报销各项支出3800元;
(3)2016年取消备用金制度,予以销户,车间交还现金2000元。
其他应收款——备用金5000
库存现金5000
制造费用3800
库存现金3800
制造费用3000
库存现金2000
第三章存货
一.上商企业为增值税一般纳税人,当月外购材料业务如下:
1.从浦南工厂购入甲材料2000kg,每kg12元,价款24000元,增值税额4080元,材料已入库,开出转账支票支付上述价款及运费1000元。
2.按合同约定从向明工厂购入乙材料5000kg,每kg20元,价款共计100000元,增值税额17000元,材料未到,开出支票支付价款。
3.开出支票支付上述乙材料的运费2000元。
4.从向明厂购入的乙材料验收入库。
5.以银行存款预付华联公司购甲材料款5000元。
6.收到华联公司购料发票,甲材料价款50000元,增值税额8500元,抵去预付款后的余款未付,材料尚未运达企业。
7.以支票支付上述甲材料运费3000元。
8.上述甲材料运达企业,验收入库时发现短缺10kg,经查系运输途中的合理损耗。
要求:
对上述业务编制会计分录。
原材料25000
应交税费4080
银行存款29080
在途物资100000
应交税费17000
银行存款117000
在途物资2000
银行存款2000
原材料102000
在途物资102000
预付账款5000
银行存款5000
在途物资50000
应交税费8500
应付账款53500
(7)借:
在途物资3000
银行存款3000
(8)借:
原材料53000
在途物资53000
二.某企业材料按计划成本核算,某月发生如下材料采购业务:
1.购入A材料一批,专用发票上注明价款100000元,增值税17000元,材料已到并验收入库,款未付。
该批材料的计划成本为98000元。
2.购入B材料一批,专用发票上注明价款200000元,增值税34000元,材料未到,当即开出面值为234000元的商业汇票一张。
该批材料的计划成本为201000元。
3.上述材料入库。
4.购入C材料一批,专用发票上注明价款150000元,增值税25500元,材料未到,当即开出175500元的支票一张。
该批材料的计划成本为163000元。
5.生产产品领用A材料一批,计划成本120000元。
6.假设该企业月初有关帐户余额为:
“原材料”80000元,“材料成本差异”有贷方余额5560元,请计算该月的材料成本差异率,分摊发出材料应负担的差异额。
材料采购100000
应付账款117000
原材料98000
材料采购98000
材料成本差异-原材料2000
材料采购2000
材料采购200000
应交税费34000
应付票据234000
原材料201000
材料采购201000
材料采购1000
材料成本差异1000
材料采购150000
应交税费25500
银行存款175500
生产成本120000
原材料120000
(6)材料成本差异率=[-5560+(2000-1000)]/[80000+(201000+98000)]=-1.2%
应负担的差异额=120000*1.2%
三.B公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。
2015年9月26日B公司与M公司签订销售合同:
由B公司于2016年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台,每台1.5万元。
2015年12月31日B公司库存笔记本电脑13000台,单位成本1.4万元。
2015年12月31日市场价每台1.3万元,预计销售税费每台0.05万元。
请计算2015年12月31日笔记本电脑的账面价值。
解:
有合同部分:
可变现净值=10000×
1.5-10000×
0.05
=14500万元
成本为14000万元
账面价值为14000万元
超过合同部分:
可变现净值=3000×
1.3-3000×
=3750万元
成本为4200万元
账面价值为3750万元
该批笔记本电脑账面价值=14000+3750=17750万元
四.甲公司期末原材料的账面余额为100万元,数量为10吨。
该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。
该合同约定:
甲公司为乙公司提供Y产品20台,每台售价10万元(不含增值税,下同)。
将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元。
估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元。
本期末该原材料的市价为每吨9万元,估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。
期末该原材料的账面价值为多少?
产成品成本=100+95=195万元
产成品可变现净值=20×
10-20×
1=180万元
产成品的可变现净值小于其成本,所以原材料应以可变现净值计量
原材料的可变现净值=20×
10-95-20×
1=85万元
所以原材料的账面价值为85万元
即原材料发生了100-85=15万元的跌价
五.某公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。
2015年末库存自制半成品的实际成本为40万元,预计进一步加工所需费用为16万元,预计销售费用及税金为8万元。
该半成品加工完成后预计销售价格为60万元。
假定该公司以前年度未计提存货跌价准备。
2015年末该项存货应计提的存货跌价准备为多少万元?
完工产品成本=40+16=56万
完工产品的可变现净值=60-8=52万
所以半成品有跌价
半成品的成本为40万
半成品的可变现净值=60-16-8=36万
半成品有跌价4万,因为以前未计提过跌价准备,所以应计提4万
六.甲公司2015年末A材料的实际成本为60万元,该原材料是专为生产甲产品而持有的,市场价为56万元。
用A材料生产的甲产品的销售价为90万元,将A材料进一步加工成甲产品尚需24万元费用,预计销售费用及税金为12万元。
假定该公司2015年初“存货跌价准备”账户贷方余额1万元。
2015年末应计提的存货跌价准备为多少万元?
甲产品的可变现净值为:
90-12=78万元
甲产品的成本为:
60+24=84万元
材料应按可变现净值计量
材料的可变现净值为:
90-24-12=54万元
材料的成本为60万元
材料跌价6万元
已有1万元
所以2015年末再补提5万元
七.红星企业某存货收入、发出资料如下:
年
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
5
1
400
2000
8
购入
1000
5.5
5500
12
20
800
5.8
4640
25
900
合计
1800
10140
1900
试用先进先出法、全月一次加权平均法计算各次发出成本和月末结存成本。
先进先出法:
5/12400*5+600*5.5=5300
5/25400*5.5+500*5.8=5100
月末:
300*5.8=1740
全月一次加权平均法:
加权平均单位成本=(400*5+1000*5.5+800*5.8)/2200=5.518
6月12日发出存货成本=5.518*1000=5518
6月25日发出存货成本=5.518*900=4966.2
期末结存存货成本=2000+10140-5518-4966.2=1655.45
八.某公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计价,各期末存货账面余额和可变现净值资料如下:
期间
账面成本
可变现净值
第一期末
500000
470000
第二期末
600000
520000
第三期末
640000
620000
要求:
计算各期末存货跌价损失,并编制有关会计分录。
(1)损失30000
分录:
借:
资产减值损失30000
存货跌价准备30000
(2)损失80000
资产减值损失50000
存货跌价准备50000
(3)损失20000
存货跌价准备60000
资产减值损失60000
九.甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。
原材料采用实际成本核算,原材料发出采用月末一次加权平均法计价。
运输费不考虑增值税。
2016年4月,与A材料相关的资料如下:
(1)1日,“原材料—A材料”科目余额20000元(共2000公斤,其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤)。
(2)5日,收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单,货款1800元,增值税额306元,对方代垫运输费400元,全部款项已用转帐支票付讫。
(3)8日,以汇兑结算方式购入A材料3000公斤,发票账单已收到,货款36000元,增值税额6120元,运输费用1000元。
材料尚未到达,款项已由银