中级会计职称考试典型习题汇编上Word文档格式.docx

1、 应交税费应交增值税（进项税额）10 200 银行存款 29 800其他货币资金 100 000 （5）借：管理费用 2 000其他货币资金 2 000（6）借：应收账款 23 400主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税（销项税额）3 400 借：主营业务成本 15 000库存商品 15 000 （7）借：原材料 50 000 应交税费应交增值税（进项税额）8 500应付票据 58 500二某企业某车间从2015年开始实行备用金制度。（1）2015年1月交给车间备用金5 000元；（2）2015年2月5日，车间报销各项支出3 800元；（3）2016年取消备用金制度，予以销户， 车间

2、交还现金2 000元。其他应收款备用金 5 000库存现金 5 000制造费用 3 800库存现金 3 800制造费用 3 000 库存现金 2 000第三章 存货一上商企业为增值税一般纳税人，当月外购材料业务如下：1.从浦南工厂购入甲材料2 000kg，每kg12元，价款24 000元，增值税额4 080元，材料已入库，开出转账支票支付上述价款及运费1 000元。2.按合同约定从向明工厂购入乙材料5 000kg，每kg20元，价款共计100 000元，增值税额17 000元，材料未到，开出支票支付价款。3.开出支票支付上述乙材料的运费2 000元。4.从向明厂购入的乙材料验收入库。5.以银行

3、存款预付华联公司购甲材料款5 000元。6.收到华联公司购料发票，甲材料价款50 000元，增值税额8 500元，抵去预付款后的余款未付，材料尚未运达企业。7.以支票支付上述甲材料运费3 000元。8.上述甲材料运达企业，验收入库时发现短缺10kg，经查系运输途中的合理损耗。要求：对上述业务编制会计分录。原材料 25000 应交税费 4080银行存款 29080在途物资 100000 应交税费 17000银行存款 117000在途物资 2000银行存款 2000原材料 102000在途物资 102000预付账款 5000银行存款 5000在途物资 50000 应交税费 8500 应付账款 53

4、500（7）借：在途物资 3000银行存款 3000（8）借：原材料 53000在途物资 53000二某企业材料按计划成本核算，某月发生如下材料采购业务：1.购入A材料一批，专用发票上注明价款100 000元，增值税17 000元，材料已到并验收入库，款未付。该批材料的计划成本为98 000元。2.购入B材料一批，专用发票上注明价款200 000元，增值税34 000元，材料未到，当即开出面值为234 000元的商业汇票一张。该批材料的计划成本为201 000元。3.上述材料入库。4.购入C材料一批，专用发票上注明价款150 000元，增值税25 500元，材料未到，当即开出175 500元的

5、支票一张。该批材料的计划成本为163 000元。5.生产产品领用A材料一批，计划成本120 000元。6. 假设该企业月初有关帐户余额为：“原材料”80 000元，“材料成本差异”有贷方余额5 560元，请计算该月的材料成本差异率，分摊发出材料应负担的差异额。材料采购 100000应付账款 117000原材料 98000材料采购 98000材料成本差异-原材料 2000材料采购 2000材料采购 200000 应交税费 34000应付票据 234000原材料 201000材料采购 201000材料采购 1000材料成本差异 1000材料采购 150000 应交税费 25500银行存款 1755

6、00生产成本 120000原材料 120000（6）材料成本差异率=-5560+（2000-1000）/80000+（201000+98000）=-1.2% 应负担的差异额=120000*1.2%三B公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。2015年9月26日B公司与M公司签订销售合同：由B公司于2016年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台1.5万元。2015年12月31日B公司库存笔记本电脑13 000台，单位成本1.4万元。2015年12月31日市场价每台1.3万元，预计销售税费每台0.05万元。请计算2015年12月31日笔记本电脑的账面价值。解：有合同部分： 可变现

7、净值=10 0001.5-10 0000.05 =14 500万元 成本为14 000万元 账面价值为14 000万元超过合同部分： 可变现净值=3 0001.3-3 000 =3 750万元 成本为4 200万元 账面价值为3 750万元该批笔记本电脑账面价值=14 000+3 750=17 750万元四甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价10万元（不含增值税，下同）。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元。本

8、期末该原材料的市价为每吨9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。期末该原材料的账面价值为多少？产成品成本=100+95=195万元 产成品可变现净值=2010-201=180万元 产成品的可变现净值小于其成本，所以原材料应以可变现净值计量 原材料的可变现净值=2010-95-201=85万元 所以原材料的账面价值为85万元即原材料发生了100-85=15万元的跌价五某公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。2015年末库存自制半成品的实际成本为40万元，预计进一步加工所需费用为16万元，预计销售费用及税金为8万元。该半成品加工完成后预计销售价格为60万元。假定该公司以前年度

9、未计提存货跌价准备。2015年末该项存货应计提的存货跌价准备为多少万元？完工产品成本=40+16=56万完工产品的可变现净值=60-8=52万所以半成品有跌价半成品的成本为40万半成品的可变现净值=60-16-8=36万半成品有跌价4万，因为以前未计提过跌价准备，所以应计提4万六甲公司2015年末A材料的实际成本为60万元，该原材料是专为生产甲产品而持有的，市场价为56万元。用A材料生产的甲产品的销售价为90万元，将A材料进一步加工成甲产品尚需24万元费用，预计销售费用及税金为12万元。假定该公司2015年初“存货跌价准备”账户贷方余额1万元。2015年末应计提的存货跌价准备为多少万元？甲产品

10、的可变现净值为：90-12=78万元甲产品的成本为：60+24=84万元材料应按可变现净值计量材料的可变现净值为：90-24-12=54万元材料的成本为60万元材料跌价6万元已有1万元所以2015年末再补提5万元七红星企业某存货收入、发出资料如下：年摘要收入发出结存月日数量单价金额5140020008购入1000555500122080058464025900合计1800101401900试用先进先出法、全月一次加权平均法计算各次发出成本和月末结存成本。先进先出法： 5/12 400*5+600*5.5=5300 5/25 400*5.5+500*5.8=5100 月末：300*5.8=174

11、0 全月一次加权平均法： 加权平均单位成本=（400*5+1000*5.5+800*5.8）/2200=5.518 6月12日发出存货成本=5.518*1000=5518 6月25日发出存货成本=5.518*900=4966.2 期末结存存货成本=2000+10140-5518-4966.2=1655.45八某公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计价,各期末存货账面余额和可变现净值资料如下:期间 账面成本 可变现净值 第一期末 500000 470000 第二期末 600000 520000 第三期末 640000 620000 要求:计算各期末存货跌价损失,并编制有关会计分录。（1）损失30

12、 000 分录：借：资产减值损失 30 000存货跌价准备 30 000 （2）损失80 000资产减值损失 50 000存货跌价准备 50 000 （3）损失20 000存货跌价准备 60 000资产减值损失 60 000九甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。2016年4月，与A材料相关的资料如下：（1）1日，“原材料A材料”科目余额20000元（共2000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1800元，增值税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转帐支票付讫。（3）8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元，增值税额6120元，运输费用1000元。材料尚未到达，款项已由银