注册会计师《审计》基础练习九含答案Word文档格式.docx
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B、订购单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账
C、验收单均经事先连续编号并已登记入账
D、应付凭单均经事先连续编号并已登记入账
4、被审计单位对采购与付款交易的控制出现严重缺失，相关记录被毁损时，注册会计师需要采取的应对措施是（ ）。
A、询问被审计单位处理采购与付款交易的相关人员
B、询问并检查存在争议的往来信函，确定是否应增加一项负债
C、通过供应商来证实被审计单位期末的应付余额
D、询问期末已经签署但尚未寄出的支票
5、在内部控制良好的情况下，收到商品时，负责验收人员应当与商品进行核对的原始凭证为（ ）。
A、供应商发运文件及订货单
B、验收报告与供应商发运文件
C、请购单及订货单
D、验收报告与订货单
6、在购货业务中，采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。
订购单一般为一式四联，其副联无需送交（ ）。
A、编制请购单的部门
B、验收部门
C、应付凭单部门
D、供应商
7、下列选项中不属于针对采购发票可能未被记录于正确的会计期间的内部控制或控制测试的是（ ）。
A、由计算机将供应商发票上的单价与订购单上的单价进行比对，如有差异应生成例外报告
B、由计算机将记录采购的日期和采购入库通知单上的日期进行比对，如果这些日期归属不同的会计期间，应生成例外报告的打印文件
C、询问和检查例外报告的打印文件并重新执行截止程序
D、有会计人员输入必要的分录，确保对计入当期的负债的核算是恰当的
8、下列关于应付账款的说法中不正确的是（ ）。
A、任何情况，都不需要对被审计单位的应付账款进行函证
B、注册会计师可以将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因
C、对于应付账款来说，在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人（发生额较大）应作为重要函证对象
D、注册会计师可以结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料，检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间
9、对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。
在以下程序中，难以达到这一目标的程序是（ ）。
A、结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务
B、检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期
C、检查资产负债表日前应付账款明细账及现金、银行存款日记账
D、检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证
10、注册会计师在对应付账款进行实质性程序时用到的下列实质性分析程序的表述中不正确的是（ ）。
A、将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因
B、分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性
C、计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性
D、分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位应付账款的波动情况
（）
二、多项选择题
1、甲注册会计师在对A公司采购与付款循环进行控制测试时，为了解A公司是否存在主要使企业管理人员和职员受益而非使公司受益的付款情况，决定将“所记录的购货都确已收到商品或接受劳务”作为一项重要的控制目标加以测试。
这一测试有助于发现的情况有（ ）。
A、有关职员在付款凭单登记簿上虚记一笔采购而侵吞公款
B、A公司中层或高层管理人员未经批准购买个人用品
C、支付A公司管理人员在俱乐部的个人会费
D、支付管理人员及其家属的度假费用
2、以下程序中，属于测试采购与付款循环中内部控制“完整性”目标的常用控制测试程序的有（ ）。
A、检查企业验收单是否有缺号
B、检查应付凭单连续编号的完整性
C、检查付款凭单是否附有卖方发票
D、审核采购价格和折扣的标志
3、注册会计师执行的下列审计程序中与实现采购交易截止目标不相关的有（ ）。
A、追查存货的采购记录至存货永续盘存记录
B、将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较
C、参照卖方发票，比较会计科目表上的分类
D、从验收单追查至采购明细账
4、注册会计师通过下列审计程序，可以查找被审计单位未入账的应付账款的有（ ）。
A、审查资产负债表日收到，但尚未处理的购货发票
B、审查应付账款函证的回函
C、审查资产负债表日后一段时间内的支票存根
D、审查资产负债表日已入库，但尚未收到发票的商品的有关记录
5、注册会计师证实庚公司应付账款是否在财务报表中充分披露时应考虑（ ）。
A、预付账款明细账的期末贷方余额是否并入应付账款项目
B、应付账款明细账的期末借方余额是否并入预付款项项目
C、应在财务报表附注中说明有无欠持有5%以上（含5%）表决权股份的股东单位账款
D、应付账款分类是否恰当
6、被审计单位要求每张发票开具前均经复核人员复核并批准，复核人评估正确的总分类账代码是否被应用到该项目。
与该项内部控制相关的财务报表项目及认定有（ ）。
A、存货：
准确性、完整性
B、其他费用：
C、应付账款：
存在、完整性
D、存货：
存在
7、被审计单位应付账款总账与明细账中的记录不一致，该项错报风险影响的财务报表项目和认定有（ ）。
A、应付账款：
完整性
准确性
D、其他费用：
8、下列各项中，属于一般费用的实质性分析程序的有（ ）。
A、考虑可获取信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制
B、将费用细化到适当层次，根据关键因素和相互关系设定预期值，评价预期值是否足够精确以识别重大错报
C、确定已记录金额与预期值之间可接受的、无需作进一步调查的可接受的差异额
D、将已记录金额与期望值进行比较，识别需要进一步调查的差异
参考答案及解析：
1、
【正确答案】D
【答案解析】重复的验收单可能表明重复记录，所以最可能表明采购交易发生认定存在重大错报风险;
选项A，可能表明采购交易的准确性存在重大错报风险;
选项B可能表明采购交易未予入账，即完整性问题，而不是发生。
选项C会计期间出现差错，可能表明采购交易截止认定存在重大错报风险。
2、
【正确答案】C
【答案解析】选项A，验收部门与仓库保管员为不相容职务，应相互分离;
选项B，应与订购单核对是否相符;
采购部门不负责验收入库后的程序，验收单应交由应付凭单部门、仓库和财务部门。
3、
【正确答案】A
【答案解析】A选项是所记录的采购都却已收到商品或已接受劳务的关键内部控制。
4、
【答案解析】选项C通常在被审计单位对采购与付款交易的控制出现严重缺失，记录被毁损时才发生，或者在怀疑存在舞弊或会计记录在火灾中遗失时才发生。
5、
【答案解析】验收是为了保证收到的货物与所订购的货物一致，且质量符合要求。
所以应选A。
6、
【答案解析】送交供应商的应是订购单的正联，其副联无需送交供应商。
7、
【答案解析】选项A属于应对记录的采购价格不正确的计算机控制。
8、
【答案解析】一般情况下，并不必须函证应付账款，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得采购发票等外部凭证来证实应付账款的余额。
但如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大，则应进行应付账款的函证。
9、
【答案解析】确切地说，未入账的业务，是指“应在被审计年度应入账而未入账的业务”，这就注定了注册会计师不可能在资产负债表日前的账中找到此种业务。
10、
【答案解析】分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润;
并注意其是否可能无须支付，对确实无须支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分。
【正确答案】ABCD
【答案解析】在命题的四种情形下，A公司均既未收到商品或未接受劳务，而账面却加以记录。
【正确答案】AB
【答案解析】若付款凭单未附卖方发票，则可能记录了未实现的购货，违反了存在目标;
审核采购价格及折扣，与准确性、计价与分摊目标有关。
【正确答案】ACD
【答案解析】选项A与采购交易发生认定相关，选项C与采购交易分类认定相关，选项D与采购交易完整性认定相关。
【答案解析】选项A，资产负债表日已收到发票，而审计时尚未处理，则表明相应的应付账款尚未入账;
选项B，函证虽不能绝对保证查出未记录的应付账款，但对其供应商函证可能发现未记录的应付账款;
选项C，通过支票存根可以追查付款是否属于支付上年的购货;
选项D，商品已在资产负债表日入库，而尚未收到购货发票则表明上年有可能未入账。
【答案解析】检查应付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报，一般来说，“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额的合计数填列。
也就是应付账款分类的恰当性。
如果被审计单位为上市公司，则通常在其财务报表附注中应说明有无欠持有5%以上（含5%）表决权股份的股东账款;
说明账龄超过3年的大额应付账款未偿还的原因，并在期后事项中反映资产负债日后是否偿还。
【正确答案】ABC
【答案解析】该项内部控制是为了防止发票未被正确编码，导致在成本或费用之间的错误分类，这个风险影响的是存货账面价值的准确性和完整性，相应的其他费用、应付账款也
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