等级考试中级会计实务练习题6254Word文档格式.docx

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单选题

3、

（二）

某公司以融资方式租入一台需要安装的设备，该设备的公允价值为500万元，租赁合同规定的最低租赁付款额为600万元，租赁期满，该设备转归承租企业拥有。

该设备的实际最低付款额现值为460万元。

发生安装调试费用共计20万元，另用银行存款支付的此项租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的初始直接费用20万元。

该设备预计可使用年限为15年，租期为12年。

根据上述资料，回答下列问题：

该设备安装完毕后转入固定资产的入账价值是（）万元。

A．480

B．500

C．520

D．540

4、甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由A、B、C、D四个设备组成。

该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。

有关资料如下：

（1）2008年1月10日开始建造，建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元，职工薪酬720万元，资本化的借款费用1100万元，安装费用1200万元，为达到正常运转发生测试费100万元，外聘专业人员服务费400万元，在建工程中使用固定资产计提折旧4万元，员工培训费6万元。

2007年9月，该流水线达到预定可使用状态并投入使用。

（2）该流水线整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元、1728万元、2880万元和1296万元，各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。

按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。

（3）甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天，维修费用不符合固定资产确认条件。

（4）因技术进步等原因，甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造，以新的部分零部件代替了C设备的部分旧零部件，C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元，更新改造时发生的支出2000万元，2011年6月达到预定可使用状态。

要求：

根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列第1至5题。

对于甲公司就该流水线维修保养期间的会计处理，下列各项中，不正确的是（）。

A．维修保养发生的费用应当计入当期管理费用

B．维修保养发生的费用应当在流水线的使用期间内分期计入损益

C．维修保养发生的费用允许当期税前扣除

D．维修保养期间应当计提折旧

5、依据《企业所得税法》规定，下列对企业收入扣除的说法不正确的是哪些选项

A．企业从其关联方接受的债权性投资与权利性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，应在计算应纳税所得额时扣除

B．企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除

C．企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除

D．与经营活动无关的固定资产不应计入纳税所得额

6、某投资项目的有关资料如下：

固定资产投资200万元；

无形资产投资50万元；

其他资产投资20万元；

流动资金投资60万元；

建设期为1年，建设期资本化利息10万元，预备费5万元。

下列选项正确的是（）。

A．建设投资270万元

B．原始投资330万元

C．固定资产原值215万元

D．投资总额340万元

7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

A．收发计量差错造成的存货净损失

B．自然灾害造成的存货净损失

C．应由保险公司赔偿的存货损失

D．应由过失人赔偿的存货损失

8、2010年12月31日，正保公司计提存货跌价准备1500万元，固定资产减值准备6000万元，可供出售债券投资减值准备4500万元；

持有的短期以获利为目的股票投资以公允价值计量，截至年末股票投资公允价值上升了450万元。

在年末计提相关资产减值准备之前，当年已发生存货跌价准备转回300万元，可供出售债券投资减值转回900万元。

假定不考虑其他因素。

在2010年度利润表中，对上述资产价值变动列示方法正确的是（）。

A．管理费用列示1200万元、营业外支出列示6000万元、公允价值变动收益列示450万元、投资收益列示-3600万元

B．管理费用列示1200万元、资产减值损失列示6900万元、公允价值变动收益列示450万元、投资收益列示-3600万元

C．资产减值损失列示10800万元、公允价值变动收益列示450万元

D．资产减值损失列示11700万元、公允价值变动收益列示450万元

9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

11、以下关于房地产开发经营概念的表述中，正确的是（）。

A．仅指经营性房地产开发建设，不包括基建投资性质的开发建设和仅针对基础设施建设的土地开发

B．仅包括经营性房地产开发建设和基建投资性质的开发建设，不包括仅针对基础设施建设的土地开发

C．仅包括经营性房地产开发建设和仅针对基础设施建设的土地开发，不包括基建投资性质的开发建设

D．仅包括基建投资性质的开发建设和仅针对基础设施建设的土地开发，不包括经营性房地产开发建设

12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

13、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是（）。

A．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更

B．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

C．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式

D．企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更

14、下列资产的计价方法中，采用现值作为计量基础的是（）。

A．对投资以取得时发生的初始投资成本计价

B．对交易性金融资产按成本与市价孰低计量

C．对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量

D．存货应当按照成本与可变现净值孰低计量

15、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A．企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本

B．企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本

C．同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产

D．非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产

16、下列关于房地产投资风险的说法中，错误的是（）。

A．房地产投资风险是指未获得预期收益可能性的大小

B．风险和不确定性没有显著区别，是相同的意思

C．一般来说，房地产的各种可能收益越集中，房地产投资风险越小

D．房地产投资风险一般包括无法控制的系统风险和可以控制的个别风险

17、注册会计师A发现的下列期后事项中属于调整事项的是（），

A．资产负债表日后发生的重大诉讼

B．资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的现金股利

C．资产负债表日后发生的销售退回

D．资产负债表日后发现了财务报表舞弊

18、下列会计处理符合权责发生制的有（）

A．企业2月份签了一份当年7月份生效的销售合同，并将这笔销售收入计入2月份的收入

B．对固定资产计提折旧

C．年末，企业将全年的电费一次性计入12月份的费用

D．长期待摊费用的会计处理

19、正保股份有限公司系上市公司（以下简称正保公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算；

除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；

所售资产均未计提减值准备。

销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；

商品销售价格均不含增值税；

商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转；

除特殊说明外，都已经按照相应会计处理计算了所得税。

正保公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。

正保公司2008年度所得税汇算清缴于2009年3月28日完成。

正保公司2008年度财务会计报告经董事会批准于2009年4月25日对外报出，实际对外公布日为2009年4月30日。

1．2009年3月1日，正保公司财务负责人在对2008年度财务会计报告进行复核时，对2008年度的以下交易或事项的会计处理有疑问：

（1）2008年1月1日，正保公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。

协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元（不考虑增值税），甲公司另向正保公司支付341万元。

2008年1月6日，正保公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万元；

该批A商品的实际成本为150万元；

旧商品已验收入库。

正保公司的会计处理如下：

借：

银行存款341

贷：

主营业务收入290

应交税费――应交增值税（销项税额）51

主营业务成本150

库存商品150

假设税法规定，以旧换新销售中，销售新商品按销售商品确认收入实现，回收旧商品按照购进商品处理。

（2）2008年10月15日，正保公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。

合同约定：

该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；

第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。

2008年10月15日，正保公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；

正保公司尚未开出增值税专用发票。

该批B产品的成本估计为280万元。

至12月31日，正保公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔贷款。

银行存款234

主营业务收入200

应交税费――应交增值税（销项税额）34

主营业务成本140

库存商品140

为了简化处理，假设税法规定该种情况收入的确认时间同会计相同。

（3）2008年10月，正保公司与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同，由于正保公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失，M公司于2008年12月15日向法院提起诉讼，要求赔偿经济损失30万元。

此项诉讼至2008年12月31日尚未判决，正保公司确认预计负债30万元。

2009年2月18日，正保公司收到法院一审判决书，明确其败诉并需赔付M公司经济损失20万元。

正保公司对法院判决不再上诉，并于当天如数支付了赔款。

假设税法对该项赔偿损失允许实际发生时税前扣除。