住房公积金财务会计业务规范docWord文档格式.docx
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3.13.1公积金管委会主要业务职责
3.23.2公积金中心主要业务职责
3.33.3受委托银行主要业务职责
44资金账户的管理
4.14.1银行账户的一般管理
4.24.2归集业务受委托银行专户管理
4.34.3个人贷款业务受委托银行专户管理
4.44.4项目贷款业务受委托银行专户管理
4.54.5国债业务银行结算账户管理
55公积金核心业务的财务管理和会计核算
主要业务列表
本规范主要对涉及财务管理和会计核算的业务进行描述，并确定其财务管理和会计核算原则与方式，主要业务如下：
1、归集
2、提取
3、账户调整（补缴调整和提取调整）
4、转移
5、结息
6、个人贷款发放和偿还
7、项目贷款发放和回收
每个业务按下列方式展开描述
1、业务名称
2、业务流程
3、会计核算
a）a）会计科目设置
b）b）会计核算概述
c）c）会计分录和记账凭证
各业务会计核算所涉及到的会计科目如下：
会计科目列表
顺序号
编号
会计科目名称
（一）资产类
1
101
住房公积金存款
2
公积金户
3
公积金提取专户
4
个人贷款结算户
5
项目贷款结算户
7
102
增值收益存款
8
111
应收利息
9
个人贷款应收利息
10
项目贷款应收利息
11
定期存款应收利息
12
国家债券应收利息
13
119
其他应收款
14
121
委托贷款
15
个人贷款
16
项目贷款
17
122
逾期贷款
18
个人逾期贷款
19
项目逾期贷款
20
124
国家债券
（二）负债类
21
201
住房公积金
22
211
应付利息
23
214
专项应付款
24
住房公积金中心管理费用
25
城市廉租住房建设补充资金
26
219
其他应付款
27
住房公积金归集手续费
28
委托贷款手续费
29
个人贷款垫付资金
30
个人贷款垫付资金罚息
（三）净资产类
31
301
贷款风险准备
32
个人贷款风险准备
33
项目贷款风险准备
34
311
增值收益
35
住房公积金利息收入
36
增值收益利息收入
37
委托贷款利息收入
38
国债利息收入
39
其他收入
40
321
增值收益分配
41
提取贷款风险准备
42
提取公积金中心管理费用
43
44
待分配增值收益
（四）收支类
45
401
业务收入
46
47
48
49
国家债券利息收入
50
51
411
业务支出
52
住房公积金利息支出
53
住房公积金归集手续费支出
54
委托贷款手续费支出
项目贷款其他支出
55
其他支出
5.15.1归集
5.1.15.1.1业务流程
1.汇缴
1①汇缴申请。
客户提出汇缴申请，并提供该月需要汇缴的员工清单和相关证明材料。
2②汇缴审核。
根据客户提供的材料对该笔汇缴进行审核。
审核后由客户确认汇缴人员、汇缴金额、汇缴月份、资金支付方式等信息。
3③汇缴核定。
审核通过并经客户确认后，进行汇缴核定操作，使账户暂不能进行除汇缴外的其他资金类交易。
4④银行资金结算。
通知受委托银行结算资金，传递到结算银行的信息包括：
客户账号、金额、业务类别、资金支付方式等内容;
银行根据要求进行资金结算，并将结算结果反馈至公积金中心。
银行保留每笔交易的明细，以供核对。
5⑤记账。
根据银行扣款成功的反馈信息进行记账处理，包括交易流水账，银行、单位、个人三级明细账，会计账。
账户恢复正常。
6⑥对账。
日对账、月对账。
2.补缴
1①补缴申请。
客户提出补缴申请，提供需要补缴的员工清单和相关证明材料。
2②补缴审核。
根据客户提供的材料对该笔补缴进行审核。
审核后由客户确认补缴人员、补缴金额、补缴月份、资金支付方式等信息。
3③补缴核定。
审核通过并经客户确认后，进行补缴核定操作，使账户暂不能进行除补缴外的其他资金类交易。
5.1.25.1.2会计核算
5.1.2.15.1.2.1会计科目设置
资产类：
住房公积金存款-公积金户
负债类：
住房公积金
其他应付款
收支类：
业务支出-住房公积金归集手续费支出
5.1.2.25.1.2.2会计核算概述
根据财政部《会计核算办法》等相关规定，中心设置“第101号科目住房公积金存款”一级科目，下设“公积金户”二级明细科目，核算住房公积金归集资金的银行账户的资金变动。
设置“第201号科目住房公积金”一级科目，核算职工的住房公积金。
5.1.2.35.1.2.3会计分录和记账凭证
收到汇缴、补缴款项：
借：
贷：
“住房公积金”科目应按银行、单位、个人设置明细账。
预提归集手续费：
其他应付款-住房公积金归集手续费-XX银行
支付归集手续费：
业务支出-住房公积金归集手续费支出（未预提）
其他应付款-住房公积金归集手续费-银行（已预提）
5.25.2提取
5.2.15.2.1业务流程
1.销户提取
1①销户提取申请。
客户持相关提取证明材料到公积金业务办理网点提出销户提取申请。
2②销户提取审核。
经办人员依据提取规定对客户提供的相关材料进行审核。
审核后由客户确认提取金额、资金支付方式等信息。
3③销户提取核定。
审核通过后，进行销户提取核定操作，使账户暂不能进行除销户提取外的其他资金类交易。
4④计算销户提取利息。
按当日挂牌公告的存款利率对该个人账户余额计算利息。
5⑤银行资金结算。
6⑥记账。
根据银行付款成功的反馈信息进行记账处理，包括交易流水账，银行、单位、个人三级明细账，会计账。
7⑦个人账户注销。
记账完毕后将该个人账户标记为注销。
8⑧对账。
2．非销户提取
1①非销户提取申请。
客户持相关提取证明材料到公积金业务办理网点提出提取申请。
2②非销户提取审核。
经办人员依据提取规定对客户提供的材料进行审核。
3③非销户提取核定。
审核通过后，进行非销户提取核定操作，使账户暂不能进行除非销户提取外的其他资金类交易。
5.2.25.2.2会计核算
5.2.2.15.2.2.1会计科目设置
住房公积金存款-公积金提取专户
业务支出-住房公积金利息支出
5.2.2.25.2.2.2会计核算概述
根据财政部《会计核算办法》等相关规定，中心设置“第101号科目住房公积金存款”一级科目，下设“公积金提取专户”二级明细科目，核算提取住房公积金的银行账户的资金变动。
在“第201号科目住房公积金”一级科目，用于核算住房公积金的提取和结息。
“第411号科目业务支出”一级科目下，设置“住房公积金利息支出”二级明细科目，核算未计提利息。
5.2.2.35.2.2.3会计分录和记账凭证
支付销户提取款项：
住房公积金（未计提）
应付利息（已计提）
业务支出－住房公积金利息支出
住房公积金存款－公积金提取专户
支付非销户提取款项：
住房公积金存款－公积金提取专户
5.35.3账户调整（补缴调整和提取调整）
5.3.15.3.1业务流程
1①账户调整申请。
客户提出账户资金调整申请，填写账户资金调整申请表，明确原来哪笔业务和金额需要调整，并提供相关证明材料。
2②账户调整审核。
对客户提供的材料进行审核，并复核调整申请。
3③账户调整核定。
审核通过后，把需要调整的账户状态改为调整核定状态，使该账户暂不能进行除账户调整交易外的其他资金类交易。
4④利息调整。
对于牵涉到有实际利息支出的，要根据业务具体情况，进行利息调整。
根据银行结算成功的反馈信息进行记账处理，包括交易流水账，银行、单位、个人三级明细账，会计账。
7⑦对账。
5.3.25.3.2会计核算
5.3.2.15.3.2.1会计科目设置
住房公积金存款-公积金提取专户
5.3.2.25.3.2.2会计核算概述
5.3.2.35.3.2.3会计分录和记账凭证
补缴调整：
住房公积金存款－公积金户
“住房公积金”科目应按银行
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