高速公路工程竣工结算审计计划Word下载.docx

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“决〞，终结也：

“算〞，计算。

总括起来，就是对*一活动在规定的时间所有资源运用全部终结进展计算。

汉语词典的解释为“根据年度预算执行的结果编制的年度会计报告〞。

具体讲，决算是一项业务以*个时点为基准，以价值量和实物量为计量单位，对所消耗的资源归类、计算的过程，就是从不同角度、以不同的计量方式，反映该业务的实际价格。

公路工程竣工决算是公路建立工程竣工验收后，由建立单位编制的反映建立工程从筹建到竣工投入使用全过程中全部实际支出费用的文件，包括工程决算和财务决算。

工程决算是从工程管理角度，侧重于工程实体形成过程中的“量〞、“价〞、“费〞，是以实物量为根底，全面反映公路工程实施全过程资源消耗的总额。

而财务决算则从财务管理角度，以价值量为根底，全面反映公路工程实施过程中资源消耗的货币性总支出，两者从数量和价值的不同角度全面反映了公路工程的数量和价值。

第二章工程竣工结算审计的特点

1.政策性强

为了加强对建立资金的管理，使有限的资金发挥最大的效益，国家对管理和使用建立资金制定了许多制度和规定。

正确执行和运用这些法规是管好、用好建立资金的保证，更是审计人员进展竣工结算审计的重要依据。

2.涉及面广

工程竣工结算审计既涉及资金使用、往来、中间结算的资金运动全过程，又涉及材料供给、图纸变更、国家政策调整、价格浮动等各环节的方方面面。

审计人员在工作中必须对上述环节的各方面做到实事，准确无误的调查、审核和认定。

3.技术性高

对工程竣工结算审计，要精通工程图纸识读、工程量计算、综合单价确定、规费税金计算、工程建立各环节的工程技术等专业知识，对这些知识的正确掌握和运用，会直接影响到竣工结算审计的质量。

第三章做好工程竣工结算审计实施工作

1.重视工程环境监测

工程审计开场前，首先要进展调查研究，了解建立工程根本概况，包括工程建立单位管理人员、设计人员、监理质检人员、施工承包商等相关情况，理清他们相互之间的关系，充分分析环境因素可能对审计业务质量造成的影响。

2.优化审计力量配置

在组成审计组时要努力做到：

审计人员数量要与审计任务大小、完成时间长短相适应；

审计人员构造与所审工程和专业特点相适应；

审计组长或主审驾驭整体工程审计的工作能力与工程审计要求相适应。

3.落实一线勘察责任

在实际勘察中要做到“五查〞：

一是查竣工工程是否按原设计图纸施工，有无未施工工程、未完成工程量；

二是查实际变更是否与变更签证相符，所办签证是否合理，与工程量清单中所包含容是否有重复计算；

三是查实际施工、工程做法是否与设计相符，有无偷工减料、低档替代现象；

四是查变更工程量增减情况，看有无虚报、多报情况；

五是查实际使用建立、安装材料规格、品质、等级情况。

4.建立完善市场价格

调查机制一是建立建筑安装工程材料价风格查信息网络，通过Internet网络、当地主要经营商建立价风格查网络；

二是审查施工企业材料本钱账；

三是调查了解建立单位当地市场情况；

四是直接向供给厂商调查取证。

第四章工程竣工结算审计重点审核的容

1.审核竣工结算编制依据

编制依据主要包括：

工程竣工报告、竣工图及竣工验收单；

工程施工合同或施工协议书；

施工图预算或招标投标工程的合同标价；

设计交底及图纸会审记录资料；

设计变更通知单及现场施工变更记录；

经建立单位签证认可的施工技术措施、技术核定单；

预算外各种施工签证或施工记录；

合同中规定的定额，材料预算价格，构件、成品价格；

国家或地区新颁发的有关规定。

审计时要审核编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。

2.审核工程量

工程量是决定工程造价的主要因素，核定施工工程量是工程竣工结算审计的关键。

审计的方法可以根据招标工程量清单和变更文件两局部分别计算，对照图纸尺寸、计量支付专用条款进展计算来审核。

一是要重点审核投资比例较大的分项工程，如桥梁工程、隧道工程以及新工艺工程等。

二是要重点审核容易混淆或出漏洞的工程。

三是要重点审核容易重复列项的工程。

四是重点审核容易重复计算的工程。

3.审核招标工程量清单

审核结算所列工程的合理性。

注意由于清单计价招标中漏项、设计变更、工程洽商纪要等发生的高估冒算、弄虚作假问题；

工程工程、计算单位是否与招标文件专用条款相符，是否有重复容；

重点审核价高、工程量较大或子目容易混淆的工程，保证工程造价准确。

二是审核综合单价的正确性。

除合同另有约定外，由于设计变更引起工程量增减的局部，属于合同约定幅度以的，应执行原有的综合单价；

工程量清单漏项或由于设计变更引起新的工程量清单工程、设计变更增减的工程量属于合同约定幅度以外的其相应综合单价由承包方提出，经发包人确认后作为结算的依据。

审计时以当地的预算定额确定的人工、材料、机械台班消耗量为最高控制线，参考当地建筑市场人、材、机价格，根据施工企业报价合理确定综合单价。

三是审核计算的准确性。

计算公式的数字运算是否正确，是否有成心计算、合计错误以及笔误等等。

4.审核变更及隐蔽工程的签证

是对工程变更，首先要核查原施工图的设计、图纸答疑和原投标文件的实际所列工程等资料是否有出入，对原投标预算书中未做的工程要予以取消；

其次核增变更中的工程。

二是变更增加的工程是否已包括在原有工程的工作容中，以防止重复计算。

三是变更签证的手续是否齐全，书写容是否清楚、合理。

模糊不清和缺少实质性容的要深入现场核查并向现场当事人进展了解，核查后加以核定。

5.审核工程合同

工程合同审计是投资审计的一项重要容，必须仔细查阅相关文件资料是否齐全、合法合规。

第五章做好工程竣工结算审计具体工作容

1.我方工作容

施工图工程量审核清单编制工作包括：

资料收集、熟悉资料、编制清单、核对清单、争议处理五个阶段。

1、资料收集，所需资料有：

①招、投标文件〔技术局部、商务局部、补遗书要齐全〕

②施工图设计文件

③概、预算文件

④标底文件

⑤合同文件〔中标通知书、计量支付专用条款〕

2、熟悉资料、审核清单：

⑴工程量局部

路基从横纵断入手，复核每截面工程量，再汇总每公里工程量，并与工程量汇总表进展比对，然后根据土方调运情况平衡土石方。

桥涵从每处详图着手，复核钢筋、混凝土，圬工体积，区分措施工程费用，剔除不计价局部。

隧道从每延米分项量核起，需注意人、车行横道，交接处重复局部，停车道、路面工程包括标识局部，要严格依照图纸，比对厚度做法，参照规，逐一统计汇总。

民建局部严格按图纸招标文件答疑纪要，设计变更逐一计算工程量后汇总。

〔如果进展工程结算增加变更局部的审核程序，对重大、较大、一般的变更，要符合国家对其的审批权限由其费用增加的局部，每处变更与原设计是否冲突，核实新增工程的合理性、真实性、必要性。

对每期计量支付进度进展核对；

核实工程量，对错报、漏报、重报的工程，予以修正。

〕

⑵工程单价局部

①修正清单单价。

对没有在招标中修正的、低于本钱的、超出不平衡报价围的、明显偏高的、不依据甲方指定的，逐一修正，按比例调整。

〔如果进展工程结算时对新增单价，套用相关子目，结合实际情况，参照相近报价逐一修正，对变更增加工程量和工程，套取一样单价汇总。

②套取费用以修正后的工程量单价，得出分局部项、区分章节的造价。

③结合100章不可变局部和指定费率后汇总总造价。

⑶工程量清单编制成表

分工程量清单和底稿两份，底稿中详细标志清楚工程量计算的公式、桩号、来源，方便业主计量支付工作的查询。

2.业主工作容

1、提供我方所需资料。

2、协调要求承包人同时与我方展开复核工作，尽快拿出复核清单与我方核对。

3、协调我方对每阶段审计工作的顺利开展。

4、指定专人与我方协调工作。

3.审计工作质量保证措施

工作过程严格按照国家规进展

1、编制过程执行“二校一审〞制，即自校，他校和专业组审查，要求审查均有文字记录。

2、工程组各专业人员工作的衔接，均以经过确认的资料为接口，保证各专业人员有机准确地衔接与展开工作。

3、对重点疑难问题，要有讨论确认过程，确保每阶段跟踪审计工作质量要求。

第六章工程竣工结算审计中存在的常见问题

　　在工程结算的实际编审过程中,由于编审人员所处的地位、立场不同、目的等不同，业务素质、工作经历、水平不同有差异，编审结果往往存在不同程度的差距。

1.工程预算存在“冒算〞现象

原因大致有三种：

第一，极少数结算编制人员业务水平不过关，致使计算“失真〞；

第二，承、发包合同及现场签证中用词有不严谨之处，导致结算与工程实际不符的因果关系成立；

第三、施工单位成心高估冒算。

施工方一方面顾虑结算卡得太紧，入不敷出；

另一方面存在幸运心理，而且送审结算是建立单位委托中介机构审核的，其中不乏施工单位加大水分多报的现象。

2.常见的结算“失真〞的一些原因

一是联系单问题，存在盲目签证、事后补签、签证表述不清、准确度不够、时间性不强等缺陷。

二是工程量计算问题，作为结算编制的根底工作，工程量计算不严格依据竣工图纸、设计变更联系单和国家统一规定的计算规则来编制，在工程量计算上出现定额中子目录再次重复计算、计算单位不一致造成小数点错位等。

三是套用定额问题，对定额中的缺项套用子目或换算的理解有出入，以忽略定额综合解释、不换算系数来套高定额。

四是材料价格问题，主材的型号、材质不准确，除规定的少局部主要材料价格外，还有大局部采用的是市场价，导致结算价上的出入。

五是费用计算问题，主要表现在不按合同要求套用费用定额、不根据工程类别划分计算费用等。

第七章做好工程竣工结算审计应注意的几个问题

　　为做好公路工程竣工结算审核工作，客观准确地反映工程实际总造价，我们认为应注意以下问题。

1.注意搜集、认真整理竣工资料

竣工资料主要包括：

工程竣工图、设计变更通知、各方签证、主材的合格证、单价等。

　　〔1〕竣工图是工程交付使用时的实样图。

按照规定，对于工程变化不大的，可在施工图上变更处分别标明，不必重新绘制；

对于工程变化较大的，必须重新绘制竣工图。

竣工图绘制后要请各方人员签字，并加盖图章。

　　〔2〕设计变更通知必须要有设计人员的签名和设计单位的印章。

变更必须要有建立单位、工地负责人的签字、设计人员的签字，变更要根据变更的大小和资金多少要符合工程变更的审批程序和权限必须符合国家交通部对公路工程变更的划分〔重大，较大，一般〕原则。

　　〔3〕签证是决算的计算依据，决定着工程的承包形式、承包资格、方式、价格、工期及质量奖罚，因此数据必须及时、准确。

签证包括现场签证、设计变更确认签证、隐蔽工程签证、主要建筑材料规格〔质量及价格〕签证、其他签证等。

其中主体工程中的隐蔽工程及时签证尤为重要，这种工程事后根本无法核对其工程量，所以必须在施工同时，画好隐蔽图检查隐蔽验收记录，再请设计单位、监理单位、建立单位