中职春考对口单招会计分录Word文件下载.docx

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2．现金溢余时：

（1）批准后：

其他应付款（应付给X单位或个人）

营业外收入（无法查明原因的）

二、其他货币资金

（一）银行汇票存款

1．购货企业

（1）企业填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行时：

其他货币资金——银行汇票存款

银行存款

（2）企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时：

材料采购/原材料/库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

（3）采购完毕收回剩余款项时：

其他货币资金——银行汇票

2．销货企业

收到银行汇票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

（二）银行本票存款

（1）企业填写“银行本票申请书”，将款项交存银行时：

其他货币资金——银行本票

（2）企业持银行本票购货，收到有关发票账单时：

应交税费——应交增值税（进项税额）

收到银行本票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，

应交税费——应交增值税（销项税额）

（三）信用卡存款

1．企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联：

其他货币资金——信用卡

2．企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单：

管理费用

3．企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的：

4．企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金：

（四）信用证保证金存款

1．企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单：

其他货币资金——信用证保证金

2．企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：

3．将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时：

（五）存出投资款

1．企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额：

其他货币资金——存出投资款

2．购买股票、债券等时：

交易性金融资产等

（六）外埠存款

1．企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理：

其他货币资金——外埠存款

2．收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时：

3．采购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账通知：

第二章　应收及预付款项

一、应收票据（均以面值入账）

（一）取得应收票据

应收票据取得的原因不同，其会计处理亦有所区别。

1．因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据：

应收票据

应收账款

2．因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票：

（二）商业汇票到期，收回款项时，应按实际收到的金额：

（三）应收票据的转让

材料采购/原材料/库存商品（按应计入取得物资成本的金额）

应收票据（按商业汇票的票面金额）

如有差额，借记或贷记：

（四）票据贴现

银行存款（按实际收到的金额）

财务费用（两者之间的差额，可能在借方可能在贷方）

应收票据（按应收票据的账面价值）

二、应收账款

（一）企业销售商品等发生应收款项时：

（二）收回应收账款时：

（三）企业代购货单位垫付包装费、运杂费时：

（四）收回代垫费用时：

（五）企业应收账款改用应收票据结算，在收到承兑的商业汇票时：

三、预付账款

（一）企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时：

预付账款

（二）企业收到所购物资，按应计入物资成本的金额：

（三）当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付：

（四）当预付货款大于采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项：

四、其他应收款

其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加，贷方登记其他应收款的收回。

五、应收款项减值（坏账准备的会计处理）

（一）企业计提坏账准备时：

资产减值损失——计提的坏账准备（按应减记的金额）

坏账准备

（二）冲减多计提的坏账准备时：

资产减值损失——计提的坏账准备

（三）企业发生坏账损失时：

应收账款 

（四）已确认并转销的应收款项以后又收回时：

同时：

（五）也可以按照实际收回的金额：

第三章　存货

一、原材料

实际成本法

计划成本法

（1）货款已经支付或开出、承兑商业汇票，同时材料验收入库

原材料（实际成本）

材料采购（实际成本）

说明：

在计划成本法下不管材料是否验收入库均需要先通过“材料采购”科目核算

（2）货款已经支付或已开出、承兑商业汇票，材料尚未到达或尚未验收入库

在途物资（实际成本） 

（3）材料入库时发现毁损

其他应收款（保险公司和运输部门承担）

应付账款（供应单位承担）

在途物资

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

材料采购

（4）货款尚未支付，材料已经验收入库

应交税费——应交增值税（进项税额） 

应付账款

（5）材料已经验收入库，月末发票账单尚未收到

原材料（暂估价值）

应交税费——待认证进项税额

应付账款——暂估应付账款

（下月初作相反会计分录矛以冲回）

原材料（计划成本）

应付账款--暂估应付账款 

（6）货款已经预付，材料尚未验收入库

①借：

银行存款 

②材料入库时：

③补付货款时：

（5）月末结转验收入库材料的计划成本

材料成本差异（超支差异）

材料成本差异（节约差异）

该步为材料成本差异的形成阶段。

借方表示超支差异，贷方表示节约差异。

1．购入材料

2．发出材料

（1）实际成本法

实际成本

计划成本

生产成本——基本生产成本

——辅助生产成本

制造费用

管理费用

按照计划成本：

1、结转的是超支差异

在建工程

研发支出等

材料成本差异

2、结转的是节约差异

在建工程

研发支出

二、包装物

（一）生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物：

生产成本

周转材料——包装物

（二）随同商品出售而不单独计价的包装物：

销售费用

（三）随同商品出售而单独计价的包装物：

1．出售单独计价的包装物

其他业务收入

2．结转所售单独计价包装物的成本：

其他业务成本

（四）出租或出借给购买单位使用的包装物：

收取租金：

按照使用次数的分摊：

三、低值易耗品

（一）金额较小的，可在领用时一次计入成本费用

制造费用

周转材料——低值易耗品

（二）采用分次摊销法进行摊销（假设为两次）

1．领用专用工具时：

周转材料——低值易耗品——在用

周转材料——低值易耗品——在库

2．第一次领用时摊销其价值的一半：

制造费用/管理费用

周转材料——低值易耗品——摊销

3．第二次领用摊销其价值的一半：

四、委托加工物资

收回用于连续生产

收回用于直接销售

（一）发出物资：

委托加工物资

原材料

（二）支付加工费、运杂费等：

（二）