审计理论与实务能力拓展及课后练习答案课件新版docWord格式文档下载.docx
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发生A所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关1、6
完整性B所有应当记录的采购交易均已记录3、4
正确性C与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录7
分类D采购交易和事项已记录于恰当的账户2
截止E采购交易已记录于正确的会计期间5
任务4能力拓展：
1．销货发票副本是内部证据，在内部控制存在缺陷时，可靠性较差
2．注册会计师参与现金盘点而编制的现金盘点表，作为亲历证据，可靠性较强
3．被审单位管理当局声明书是内部证据，可靠性较差
4．银行对账单作为外部证据，可靠性较强。
5．被审计单位提供的银行存款余额调节表是内部证据，可靠性较差
任务5能力拓展：
品种一等品二等品三等品
男式540（-100）260（+100）50
女式820（-60）280（+60）100
童式440（-10）12030
1、从上表中可以看出，根据盘点数计算的结果与账面结存数是不符的。
其中男式实有数一等品少100件，
二等品多100件，女式实有数一等品少60件，二等品多60件，童式一等品少10件，其余四种帐实相符
2、帐实不符的原因可能是：
（1）男式一等品与二等品、女式一等品与二等品之间多与少数量相等，可能成品堆放较杂乱，没有分等别
类，发货时又没有认真核对，错把一等品当成二等品发出去
（2）童式一等品少10件，有可能是仓库保管员或其他人员趁乱偷窃，夹带出厂。
复习自测题
一、单项选择题
BCCACDCCDBBDDBBCCCAAAABABDDACA
二、多项选择题
1、ABC2ACD3AC4ACD5ABCD6ABC7CD8BC9BCD10AD
11ACD12ABC13AB14ABD15BCD16ABD17ABC18ACD19AC20BD
三、判断题
×
×
√×
项目二：
注册会计师审计只是一种合理保证，而不是绝对保证。
注册会计师审计的财务报表，可以提高可信性，但
对于精心伪装的虚假财务报表，注册会计师遵循了审计程序后，仍有可能无法查出这些虚假信息。
注册会计师是否承担法律责任要看是否按审计准则进行审计工作。
如果遵循了审计准则，即使还存在虚假
信息，注册会计师也不必承担责任。
如果注册会计师在审计过程中不按审计准则进行工作，即使报表没问
题，也要承担相应责任。
（1）视股份发行股能否上市决定审计收费是或有收费形式，或有收费会因自身利益影响注册会计师独立
性。
（2）按正常借款程序和条件借款不影响审计独立性。
（3）与审计客户发生雇佣关系，因密切关系或外在压力对独立性产生不利影响。
（4）审计小组负责人B曾在被审计单位工作未满两年，会因自我评价影响审计独立性。
（5）会因自我评价损害注册会计师独立性。
（6）注册会计师妻子所从事工作与审计对象无关，不影响审计独立性。
会计师事务所和注册会计师承担了行政责任，“琼民源”的造假手段并不高明，若注册会计师严格按审计
准则执行审计工作，应能发现其存在的问题。
会计师事务所和注册会计师审计工作存在重大失误，导致了
审计失败，应承担相应法律责任。
ADBBDDAABDCBBAD
1、ABCD2ABC3ABD4ABCD5ACD6ABCD7ACD8ABC9BCD10AD
项目三：
（本案例可引导学生搜索审计业务约定书模版，对照找出本案例中约定书存在的问题。
主要让学生了解审
计业务约定书的格式和内容）
参考答案：
1、“委托业务”栏应明确委托业务的范围和目的。
约定书只说明了对三张报表进行审计即只
说明了业务范围，未明确目的，即应明确经审计后，对会计报表的合法性、公允性和会计处理方法的一贯
性发表审计意见。
2、双方的义务不完整。
委托方的义务除所列两条外，还应明确：
委托方为受托方及时提供审计工作所要求的全部会计资
料和其他有关资料；
以及全部所需资料的最晚提供日期（在**年*月*日之前提供审计所需的全部
资料）。
受托方的义务除所列保密一条以外，还应明确：
受托方应按照约定时间完成审计业务，出具审计
报告，以及审计报告的最晚提交日期（即**年*月*日之前出具审计报告）
3、约定书中没有明确审计报告的使用责任。
4、约定书中没有注明该约定书的有效期间即生效日和失效日。
5、约定书中没有说明违约责任及解决争议的办法。
（1）审计前没有与客户进行沟通，使客户理解审计目的、审计范围、审计程序等问题，以至于客户不能
配合审计人员函证、盘点的工作。
（2）没有对被审计单位进行深入了解，未就审计事项达成协议，签订审计业务约定书的情况下，仓促开
始审计，以至于被审计单位账目还未轧平。
（3）没有审计计划，超出审计工作范围，如帮助被审计单位整理账簿。
（4）扣留客户账册作为要求客户付款的条件有失职业道德。
若整理时间不长，可以放弃审计收费，归还
账册；
若经济损失巨大可通过法律渠道进行申诉，通过合法渠道维护自身利益。
二、重要性
重要性确定方法
按照《中国注册会计师审计准则第1221号——重要性》确定净资产法
年份或项目税前利润法总收入法总资产法净资产法
当年未审数-352,924208,081,388671,131,76188,356,679
重要性比例3%—5%0.5%—1%0.5%—1%1%—2%
重要性水平（万元）104—208335.5—67188—176
选定重要性水平88
编制说明：
一、方法适用范围：
1、税前利润法用于比较稳定、回报率较合理的企业。
2、总收入法用于微利企业和商业企业。
3、总资产法用于金融、保险或其他资产大而利润小的企业。
二、以上方法四者只用其一，不能四者同时使用。
审计说明：
资产、收入金额较大，采用这两种办法确定重要性水平金额明显偏大，而本年公司亏损，也无法采用税前利润
法确定重要性水平，随着近两年的连续亏损，公司净资产逐步变小，故采用净资产法确定重要性水平。
部门经理意见：
对审计中发现的需要调整的会计事项，征得被审计单位同意的前提下，能调整的尽量调整，不受重要性的
限制。
反之，所有未调整不符事项金额总和不能超过重要性水平确定金额。
备注：
风险1234
审计风险（%）5463
重大错报风险（%）801005060
检查风险（%）6.254125
（2）若审计风险一定，评估的重大错报风险越高，检查风险越小
（3）情况2需要审计证据最多，情况3需要审计证据最少，因为检查风险与审计证据数量呈反向变动关
系。
BADCBCBABB
1、ABC2ABC3BCD4BC5ABD6CD7AC8BC9ABC10BC
√√×
项目四：
该子公司违反了《内部会计控制规范——销售与收款（试行）》的岗位分工与授权批准、销售和发货控制
以及收款控制的规定。
1.职责并没有有效分离。
发货单本来应该由仓储部门填写，但公司却由销售部门填写，这样容易导致多列
存货发出、多计收入而不被察觉。
2.运输部门没有根据发货单和销售定单装运货物并签发装运凭证，不利于发运凭证与销售凭证的核对控制。
3.在销售收入的内部控制体系中，记录主营业务收入、应收账款的人员应当分离，同时负责主营业务收入
和应收账款记账的人员不能经手货币资金。
该子公司的出纳人员同时负责办理货款结算和账务处理，这是
极其严重的内部会计控制漏洞，很容易造成货币资金的舞弊、销售收入做假账等行为。
4.公司没有专门的客户信用管理专人和机构，对销售产品的单位不能了解和掌握资信情况，会给收款带来
很大隐患。
做中学4-1【解答】：
1、
（1）预收款项销售应在商品发出时确认收入实现，该企业收到货款即确认收入，造成当期收入虚增。
（2）托收承付结算方式应在货物已发出，到银行办妥结算手续时确认收入实现；
该企业未作记录，造成
收入低估。
（3）销售实现，仅确认收入，未记录成本，造成主营业务利润的虚增。
（4）退回商品应冲减主营业务收入及成本，该企业未作处理，造成主营业务收入及利润虚增。
处理意见：
建议该企业对相应收入、成本及利润进行调整。
2、收入=-50000+60000-60000=-50000（元）
成本=30000+80000-40000=70000（元）
利润=-50000-70000=-120000（元）利润虚增120000元
做中学4-3【解答】：
该企业12月31日最后一张出库单号码为2167，出库单2163、2167的业务均被记录到次年1月；
而
2168、2169号业务又被提前至本年度。
这种截止日期的错误造成财务报表上收入核算的错误。
做中学4-4【解答】：
应选择A、D、E进行肯定式函证。
选择A公司因为A公司的余额较大，其正确性对报表影响大；
选择D公司因为其账龄较长，存在错弊
或纠纷可能性大；
选择E公司因为其为被审计单位的关联单位有可能存在关联交易。
做中学4-5【解答】：
对回函有问题的事项：
A公司检查2013年12月25日及以后的银行对账单和银行存款日记账，确定该货款
收妥入账的日期，以确定华兴公司是否存在跨期入账的现象；
对B公司检查销售合同、销售发票以及发运
凭证，以确定销售是否成立；
对C公司检查销售退回的有关文件，如退回通知单、退税凭证、红字发票及
入库单，确认货物是否已退回及退回入库的日期；
对D公司检查涉及诉讼的相关文件，征求律师的意见，
确认应收账款金额；
针对E公司检查货物代销合同及货运凭证、代销清单，确认货物发出是否能够确认应
收账款。
对未回函的情况：
对于其他情况注册会计师应再次发函，仍没有收到回函时执行替代程序。
ACDCCCBBBC
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