初级会计会计实务知识点Word格式.docx

初级会计会计实务知识点Word格式.docx

《初级会计会计实务知识点Word格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《初级会计会计实务知识点Word格式.docx（8页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

　　『正确答案』×

　　『答案解析』属于无法查明原因的，计入营业外收入。

二：

银行存款的清查　　“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

　　企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。

发生未达账项的具体情况有四种：

一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；

二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；

三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；

四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。

【例题】甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：

①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。

该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。

　　②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。

12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。

经逐笔核对，发现以下未达账项：

　　①甲公司12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。

②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。

③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。

　　1　　　　④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。

要求：

　　编制甲公司上述业务的会计分录。

　　根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。

『正确答案』　　　　①借：

银行存款　　480　　贷：

营业外收入　　480②借：

管理费用　　360　　贷：

银行存款　　360　　　　2008年12月31日　　银行存款余额调节表　　单位：

万元项目企业银行存款日记账余额加：

银行已收、企业未收款减：

银行已付、企业未付款调节后的存款余额金额项目43238432784银行对账单余额加：

企业已收、银行未收款减：

企业已付、银行未付款调节后的存款余额金额664480360784　　【例题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有。

A.企业开出支票，银行尚未支付　　B.企业送存支票，银行尚未入账　　C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知　　D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知　　『正确答案』AC　　『答案解析』选项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。

【例题】企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。

　　『答案解析』不能调整银行存款日记账。

　　【例题】对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。

　　　　『正确答案』×

　　『答案解析』对于未达账项，企业应编制银行存款余额调节表进行调整，银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调节银行存款账面余额的原始凭证。

三：

其他货币资金　　2　　　　学会计，考会计到鸭题库每天直播上课，更多押题资料下载　　　　其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。

【例题】下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是。

A.信用证保证金存款B.备用金C.外埠存款　　D.商业汇票　　『正确答案』BD『答案解析』备用金应通过“其他应收款——备用金”科目或者“备用金”科目核算；

商业汇票应通过“应收票据”科目核算。

【例题】下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有。

A.企业持有的3个月内到期的债券投资B.企业为购买股票向证券公司划出的资金C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金　　『正确答案』BCD　　『答案解析』本题考核其他货币资金核算的内容。

广义的现金包括：

库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物，选项A属于现金等价物。

　　　　第二节应收及预付款项　　应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。

应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等；

预付款项则是指企业按照合同规定预付的款项，如预付账款等。

　　一：

应收票据　　应收票据核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

　　取得和收回应收票据　　企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的票面金额，借记“应收票据”科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”、“应交税费—应交增值税”等科目。

商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目。

　　【例题】甲公司2010年9月1日向乙公司销售一批产品，货款为100万元，尚未收到货款，已办妥托收手续，增值税率为17%。

　　『正确答案』　　借：

应收账款　　117　　贷：

主营业务收入　　100　　应交税费—应交增值税17　　9月末，甲公司收到乙公司寄来的一张3个月的商业承兑汇票，面值为117万元，抵付产品货款。

　　3　　借：

应收票据　　117　　贷：

应收账款　　11712月末，收回应收票据借：

银行存款　　117　　贷：

应收票据　　117应收票据转让　　将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，按应计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税费—应交增值税”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。

　　【例题】假定甲公司于2010年12月末将上述应收票据背书转让，购进原材料，价款为200万元，增值税率为17%，差额以银行存款支付。

原材料　　200　　应交税费—应交增值税34　　贷：

应收票据　　117　　银行存款　　117商业汇票向银行贴现　　持未到期的商业汇票向银行贴现，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按贴现息部分，借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目或“短期借款”科目。

　　二：

应收账款　　应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

　　需要说明的是，企业代购货单位垫付包装费、运杂费也应计入应收账款，通过“应收账款”科目核算。

【例题】某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为60万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。

该企业确认的应收账款为万元。

　　　　　　『正确答案』D　　『答案解析』　　应收账款入账价值包括价款、增值税、代垫的运杂费，所以应收账款=60＋60×

17%＋2＝　　借：

应收账款　　　　贷：

主营业务收入　　60　　应交税费—应交增值税　　银行存款　　2【例题】下列各项，构成应收账款入账价值的有。

　　4　　学会计，考会计到鸭题库每天直播上课，更多押题资料下载　　A.赊销商品的价款　　B.代购货方垫付的保险费C.代购货方垫付的运杂费D.销售货物发生的商业折扣　　『正确答案』ABC　　『答案解析』赊销商品的价款、代购货方垫付的保险费、代购货方垫付的运杂费构成应收账款的入账价值。

而销售货物发生的商业折扣直接扣除，不构成应收账款的入账价值。

　　三：

预付账款　　预付账款核算企业按照合同规定预付的款项。

预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。

企业进行在建工程预付的工程价款，也在“预付账款”科目核算。

　　企业因购货而预付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”等科目。

收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”等科目，按应支付的金额，贷记“预付账款”科目。

补付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”等科目；

退回多付的款项做相反的会计分录。

涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。

【例题】　　甲公司向乙公司采购原材料500万公斤，每公斤单价10元，价款为5000万元，按照合同规定预付货款的50%。

预付账款　　2500　　贷：

银行存款　　2500　　收到乙公司发来的原材料，增值税专用发票注明价款5000万元，增值税为850万元。

同时以银行存款支付差额。

原材料　　5000　　应交税费—应交增值税850　　贷：

预付账款　　2500　　银行存款　　3350　　四：

其他应收款　　其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。

其主要内容包括：

　　应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；

　　应收的出租包装物租金；

　　应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应职工负担的医药费、房租费等；

　　存出保证金，如租入包装物支付的押金；

其他各种应收、暂付款项。

【思考问题】购买股票时,支付价款中含已宣告但尚未发放的现金股利？

应计入“应收股利”科目。

　　五：

应收款项减值　　5

　　　　　　确定应收款项减值有两种方法，即直接转销法和备抵法，会计准则规定企业应采用备抵法核算应收款项减值。

　　企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。

　　减值损失＝应收款项的账面价值－现值应收款项包括应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等。

企业计提坏账准备时，按应减记的金额：

借：

资产减值损失　　贷：

坏账准备　　冲减多计提的坏账准备时，编制相反会计分录。

　　【例题】2010年末应收账款的账面余额为1000万元，于债务人发生严重财务困难，预计3年内只能收回部分货款，经过测算预计未来现金流量的现值为800万元，“坏账准备”期初余额为0。

2010年末应收账款计提坏账准备。

　　　　　　『正确答案』A　　『答案解析』2010年末应收账款计提坏账准备＝1000－800＝200　　短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小，在确认相关减值损失时，不需要折现。

　　企业确实无法收回的应收款项按管理权限报经批准后作为坏账转销时，应当冲减已计提的坏账准备。

坏账准备　　贷：

应收账款、应收票据、其他应收